2023年资产评估师之资产评估基础考前冲刺模拟试卷B卷含答案

2023年资产评估师之资产评估基础考前冲刺模拟试

卷B卷含答案

单选题（共35题）

1、（）是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未

受任何强迫的情况下，评估充象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。

A.市场价值

B.投资价值

C.在用价值

D.残余价值

【答案】A

2、既是改制方案的依据，又是改制资产评估的基础的是（）。

A.改制审计报告

B.资产负债表

C.改制利润表

D.改制现金流量法

【答案】A

3、"国际评估准则101——工作范围”的内容不包括（）。

A.引言

B.一般要求

C.工作范围的变动

D.调查和遵循

【答案】D

4、导致药物在人体内的处置过程和产生效应的个体差异主要原因是

A.性别因素

B.病理生理因素

C.时辰因素

D.遗传因素

E.环境因素

【答案】B

5、资产评估专业人员应具备一定的专业知识、专业技能和专业经验，这是资产

评估准则对评估人员的（）的要求。

A.独立性

B.职业道德

C.专业能力

D.专业评估执业统一准则

【答案】C

6、根据不同的市场结构特征，可以把市场划分为完全竞争市场、垄断竞争市

场、寡头垄断市场和完全垄断市场。垄断竞争市场、寡头垄断市场和完全垄断

市场，又称为（）。

A.半垄断市场

B.自由市场

C.半竞争市场

D.不完全竞争市场

【答案】D

7、下列各项中，不属于《专业评估执业统一准则》规定每份书面或口头企业价

值或无形资产评估报告必须做到的内容的是（）。

A.清晰.准确地反映评估事项，不得误导

B.明确并用充分的信息资料描述被评估的企业权益或无形资产

C.包含足够的信息，使评估报告预期使用者能够正确理解评估报告

D.清晰.明确地披露评估项目所采用的所有假设.特定假设.逆向假设与限定

条件

【答案】B

8、《资产评估法》第三十六条规定，（）依据评估基本准则制定评估执业准

则和职业道德准则。

A.评估行业协会

B.评估机构

C.国务院

D.财政部

【答案】A

9、“资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业

人员保持良好的工作关系”，这里所说的“其他资产评估专业人员”所要符合

的条件（只要符合条件之一即可）不包括（）。

A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业

B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务

C.资产评估专业人员在执业过程中一起合作的审计人员

D.资产评估专业人员不在同一家评估机构执业，但由于知识结构、专业技能、

职业资格、所在区域等不同，在执业过程中应提供或接受技术支持

【答案】C

10、下列关于资产评估及其委托人的说法中，不正确的是（）。

A.资产评估是一项委托/受托的民事事项

B.委托人只能是法人

C.委托合同的委托方是评估委托人，受托方是评估机构

D.委托人可以是一个，也可以是多个

【答案】B

11、根据《资产评估法》规定，资产评估机构违反规定，出具虚假评估报告,

有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得（）罚款。

A.一万元以上五万元以下

B.一倍以上五倍以下

C.一倍以上十倍以下

D.十万元以上五十万元以下

【答案】B

12、我国资产评估行业的发展从（）进入到一个强化行业自律管理的新阶

段。

A.2001年

B.2002年

C.2003年

D.2004年

【答案】A

13、被评估对象为某企业的无形资产，预计该无形资产在评估基准日后未来5

年每年的收益维持在120万元的水平，并在第五年末出售该无形资产，经专家

分析认为，该无形资产在第五年末的预期出售价格约为900万元，假设折现率

为10%,该无形资产的评估价值为（）万元。

A.875.3

B.1013.71

C.2418.63

D.1324

【答案】B

14、卜列关于需求曲线的说法中，错误的是（）。

A.需求曲线是一条由左上向右下倾斜的曲线，体现了边际效用递减规律

B.需求曲线是反映商品价格与需求量关系的曲线

C.当商品价格保持不变，消费者收入增加时，需求曲线将向右移动

D.当影响需求的其他因素不变，价格发生变化时，该商品需求数量的变动表现

为需求曲线的位置移动，被称为需求量的变动

【答案】D

15、资产评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中必须严格遵守资产评估

准则，不得随意背离。这是充资产评估机构及其资产评估专业人员履行（）

义务的基本要求。

A.诚实守信

B.谨慎从业

C.客观公正

D.勤勉尽责

【答案】D

16、资产评估报告标题一般采用的形式是（）。

A.经济行为关键词+企业名称-评估对象+资产评估报告

B.评估对象+企业名称+经济行为关键词+资产评估报告

C.企业名称+经济行为关键词-评估对象+资产评估报告

D.评估对象+经济行为关键词-企业名称+资产评估报告

【答案】C

17、以下行为，不属于证券市场虚假陈述的是（）。

A.重大遗漏

B.排除性陈述

C.不正当披露

D.误导性陈述

【答案】B

18、法定资产评估业务的评估档案保存期限应当不少于（）。

A.10年

B.30年

C.25年

D.15年

【答案】B

19、某被评估生产线设计生产能力为年产25000台产品，每台正常市场售价为

1500元，现因市场竞争激烈以及市场需求变化，要保持25000台生产能力，

每台售价只能达到1400元，该生产线尚可使用2年，折现率为10%,企业所

得税率为25乐该生产线的经济性贬值最可能为（）万元。

A.325.41

B.465.33

C.200

D.374.56

【答案】A

20、当经营主体出现所谓相反的证据证明其未来不能持续经营时，就需要进行

清算。当不满足持续经营的原因是经营期限届满或者协议终止经营等由经营主

体的所有者自主决定的清算，则应该选择（）。

A.原地续用假设

B.强制清算假设

C.有序清算假设

D.持续经营假设

【答案】C

21、关于现场调查工作受限的表述不正确的是（）。

A.如果无法采用替代措施对评估对象进行勘查核实或者即使履行替代程序，也

无法保证评估结论的合理性，评估机构应当终止执行评估业务

B.如果通过实施替代程序，不会导致评估结论的合理性受到较大影响时，可以

继续执行评估业务，但是需要在评估报告中，以恰当方式说明所采用程序的合

理性及其对评估结论合理性的影响

C.现场调查程序受到了限制，资产评估专业人员应当在不违背资产评估准则基

本要求前提下，采取必要的替代程序，并保证程序和方法的合理性

D.判断是否继续执行或终止评估业务：一是所受限制是否对评估结论造成重大

影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失

【答案】D

22、重新建造设备一台，所需主材50000元，辅材12000元，外购件23000

元，需耗费300工时，单位工时费为50元，成木利润率15%,估算该设备的重

置成本为（）元。

A.85000

B.100000

C.115000

D.88550

【答案】C

23、下列有关国有资产评估报告的说法中，错误的是（）。

A.国有资产评估报告主要包括企业国有资产评估报告、金融企业国有资产评估

报告、文化企业国有资产评估报告、行政事业单位国有资产评估报告等

B.评估说明和评估明细表一般分别独立成册，必要时附件可以独立成册

C.对影响评估结论的特别事项，要将评估报告正文的“特殊事项说明”的内容

全部反映在评估报告摘要中

D.评估报告一般分册装订，各册应当具有独立的目录

【答案】C

24、（2017年真题）在采用收益法评估资产价值时，所使用的收益额应当为

（）O

A.现时收益额

B.预期收益额

C.历史收益额

D.实际收益额

【答案】B

25、2001年，国务院取消财政部门对国有资产评估项目（）制度，实行财政

部门的核准制或财政部门、集团公司及有关部门的备案制，处于我国资产评估

的奠基阶段。

A.立项确认审批制度

B.核准备案制

C.准则联络员制度

D.质量控制制度

【答案】A

26、不属于完全垄断市场主要条件的是（）。

A.只有唯一的供给厂商和众多的需求者

B.厂商生产和销售的商品没有替代品

C.其他厂商无法进入该行业

D.厂商生产和销售的商品具有完全替代性

【答案】D

27、按照其经济行为对资产评估进行的分类，不包括（）,

A.转让定价目的的评估

B.财务分析目的的评估

C.税收目的的评估

D.公司设立.改制.增资目的的评估

【答案】B

28、被评估设备年生产能力为100万件，运用市场法对其进行评估，所选参照

物的生产能力120万件，其他条件与评估对象相同，己知参照物价格为40万人

民而，三年中该类设备的价格指数分别比前一年JL升20%,假设该类设备的价

格与生产能力之间成线形关系，则被评估设备重置成本接近于（）万元。

A.40

B.53

C.58

D.77

【答案】C

29、重新购置一台生产机器，现行市场价格为300力兀，运杂费为20力兀，直

接安装费3万元，其中人工成本为1万元，原材料为2万元，已知安装成本中

日间接成本为每人工成本3元，则用重置核算法计算的重置成本为（）万

兀O

A.293

B.326

C.329

D.300

【答案】B

30、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。

A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则

B.组织开展会员继续教育

C.检查会员建立风险防范机制的情况

D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部

【答案】D

31、某资产评估报告的基准E为2018年5月31日，资产评估机构当年6月15

日完成现场调查和资料收集工作，资产评估报告日为当年7月29日，下列

事项中，属于资产评估期后事项的是（）。

A.当年5月1日的增值税优惠政策发生变化

B.当年6月19日被评估单位在库物资遇火焚毁

C.当年8月5日被评估单位处置其一批设备

D.当年5月28日银行调整存贷款利率政策

【答案】B

32、（）是经济学中关于供求关系影响商品价格原理的概括。

A.替代原则

B.最高最佳使用原则

C.供求原则

D.评估时点原则

【答案】C

33、下列关于国有资产评估报告制作要求的说法中，错误的是（）。

A.资产评估报告可以用B5规格纸张印刷，标题及文号一般在封面上方居中位

置，资产评估机构名称及资产评估报告日应当在封面下方居中位置

B.声明、摘要、正文和附件合订成册，其目录中应当含有其他册的目录，但其

他册目录的页码不予标注

C.评估说明和评估明细表一般分别独立成册，必要时附件可以独立成册，评估

明细表一般按会计科目顺序装订

D.资产评估报告封底或者其他适当位置应当标注资产评估机构名称、地址、邮

政编码、联系电话、传真、电子邮箱等

【答案】A

34、”价值的正式定义是一件财货或各种财货对物主福利所具有的重要性”，

提出这一观点的是（）。

A.庞巴维克

B.萨伊

C.戈森

D.加里安尼

【答案】A

35、下列关于备案制和核准制的表述不正确的是（）。

A.备案制和核准制最终目的是保证评估结果的公允性，防止国有资产流失

B.核准文件、备案表的主要作用是企业办理产权登记、股权设置和产权转让等

相关手续的必备文件

C.企业进行与资产评估相应的经济行为时，应当以经核准或备案的资产评估结

果为作价参考依据

D.采取公开协议转让方式转让企业产权，转让价格不得低于经核准或备案的评

估结果

【答案】D

多选题（共20题）

1、关于信息相关假设，下列说法中正确的有（）。

A.有效市场理论要求，市场参与者之间不存在信息占有不对称、信息加工不同

步、信息解释差异

B.新信息完全随机出现，信息的获取、传输和运用是自由而高效的，信息在市

场中充分且均匀分布

C.有效市场理论所要求的内容里面所暗含的假设是：信息的获取成本为零

D.有效市场理论所要求的内容里面所暗含的假设是：信息的获取成本比较少

E.要求信息来源可靠

【答案】ABC

2、关于需求关系的特殊情形，正确的有（）。

A.正常商品的替代效应和收入效应均与价格变动方向相反

B.凡勃仑商品的需求曲线向右下方倾斜

C.吉芬商品的收入效应大于替代效应

D.吉芬商品的替代效应与价格变动方向相同

E.低档商品的收入效应与价格变动方向相同

【答案】AC

3、资产评估的评估假设应用需要考虑的基本因素有（）o

A.评估目的

B.评估对象

C.评估类型

D.评估方法

E.评估资料

【答案】ABC

4、功能性贬值可以体现在两个方面，这两个方面包括（）。

A.从运营成本角度看，在产出量相等的情形下，被评估资产的运营成本要低于

同类技术先进的资产

B.从运营成本角度看，在产出量相等的情形下，被评估资产的运营成本要高于

同类技术先进的资产

C.从产出能力角度看，在运营成本相类似的情形下，被评估资产的产出能力要

低于同类技术先进的资产

D.从产出能力角度看，在运营成本相类似的情形下，被评估资产的产出能力要

高于同类技术先进的资产

E.从收入角度看，在产出量相等的情形下，被评估资产的收入要高于同类技术

先进的资产

【答案】BC

5、下列各项中，属于财政部印发的文件有（）。

A.《金融资产管理公司资产处置管理办法（修订）》

B.《中央企业境外国有产权管理暂行办法》

C.《行政单位国有资产管理暂行办法》

D.《中央企业资产评估项目核准工作指引》

E.《中央文化企业国有资产评估管理暂行办法》

【答案】AC

6、使用成本法进行资产评估的前提条件包括（）。

A.被评估资产处于持续使用状态或被假定处于继续使用状态

B.被评估资产必须是可再生、可复制的资产

C.被评估资产预期获利年限可以被预测

D.该评估资产应当具备可利用的历史资料

E.被评估资产存在一个活跃的公开市场

【答案】ABD

7、下列选项中属于采用成本法评估资产的前提条件的有()。

A.评估对象处于持续使用状态或被假定处于继续使用状态

B.评估对象能够通过重置途径获得

C.评估对象不能正常使用

D.评估对象的重置成本以及相关贬值能够合理估算

E.评估对象的重置成本以及相关贬值无法合理估算

【答案】ABD

8、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业人

员保持良好的工作关系。这里所说的“其他资产评估专业人员”通常包括

()O

A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业的人员

B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务

的人员

C.在执业过程中应提供或接受技术支持的人员

D.对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意

见的人员

E.资产评估专业人员在拓展业务过程中的潜在竞争对手

【答案】ABCD

9、对某一个大型国有企业整体资产价值的评估，要求提供的资料主要包括

()O

A.企业基本情况介绍

B.宏观经济形势的影响及行业竞争状况

C.被评估单位主要产品的生产和销售资料

D.评估服务费总额、支付时间和方式

E.未来计划和预测资料

【答案】ABC

10、下列有关劳动价值论的说法中，正确的有（）。

A.商品是使用价值和价值的统一体

B.使用价值是商品的自然属性

C.价值是商品的社会属性

D.价值是商品的自然属性

E.使用价值是商品的社会属性

【答案】ABC

11、编制资产评估计划时首先确定各主要过程的具体步骤，应当考虑的因素有

（）O

A.明确评估项目的背景和相关条件

B.明确采用的评估方法

C.明确资产清查的工作重点及具体要求

D.明确与参与本项目的审计.律师等其他中介机构的对接安排及注意事项

E.明确参与本次业务的评估人员

【答案】ABCD

12、关于垄断竞争市场，下列说法中错误的有（）。

A.垄断竞争市场是介于寡头垄断和完全垄断之间的市场结构

B.垄断竞争厂商的需求曲线是向左上方倾斜的

C.垄断竞争市场的竞争特质高于其垄断属性，比较接近完全竞争市场结构

D.在现实生活中，零售业和服务业比较符合垄断竞争市场组织的特点

E.厂商生产规模较小，进出生产集团较为自由

【答案】AB

13、经过近三十年的努力，我国资产评估行业在众多方面做出了重要贡献，包

括（）。

A.维护国有资本权益

B.规范资本市场运作

C.防范金融系统风险

D.保障个人利益

E.保障国家经济安全

【答案】ABC

14、根据资产评估法规定，评估专业人员有下列情形（）之一的，由有关评估

行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法

所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；

构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

A.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的

B.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招

揽业务的

C.受理与自身有利害关系业务的

D.私自接受委托从事业务、收取费用的

E.未以法定方式披露应当公开披露的信息

【答案】ABD

15、下列经济事项中，需要进行评估的有()0

A.某国有独资企业所属的两个全资子公司之间的资产置换

B.国有控股企业收购非国有企业

C.国有企业拟以非货币资产充外投资

D.两个国有控股公司合并

E.国有独资企业与国有控股企业之间的资产置换

【答案】BCD

16、甲资产评估事务所接受乙有限责任公司的委托，对乙公司与丙公司以联营

为目的拥有的全部资产进行了评估，出具的初步报告如下：

A.评估对象与评估范围说明

B.资产核实总体情况说明

C.关于经济行为的说明

D.评估技术说明

E.评估结论及分析

【答案】ABD

17、寡头垄断市场有不同的分类方式。根据寡头厂商数量，可分为()o

A.双头垄断

B.单头垄断

C.三头垄断

D.多头垄断

E.五头垄断

【答案】ACD

18、资产评估的职业道德准则理解正确的有（）。

A.资产评估的职业道德就是告诉大家该做什么不该做什么

B.准则对资产评估专业人员职业道德方面的基本要求、专业胜任能力、资产评

估专业人员与委托方和相关当事方的关系、资产评估专业人员与其他资产评估

专业人员的关系等进行了规范

C.诚实守信，勤勉尽责，谨慎从业，恪守独立、客观、公正的原则是对资产评

估专业人员职业道德的基本要求

D.签署虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告，违反了基本的诚实守信和勤

勉尽责义务，是严重违反职业道德的行为，更为法律所禁止

E.诚实守信、勤勉尽责、谨慎从业是资产评估的基础，是应该遵守的基本工作

原则。

【答案】ABCD

19、资产评估准则的制定过程包括（）。

A.立项

B.起草

C.审议

D.发布

E.废除

【答案】ABCD

20、资产评估具体准则分为程序性准则和实体性准则两个部分，下列各项中，

属于程序性准则的有（）。

A.《资产评估执业准则一资产评估程序》

B.《资产评估执业准则一资产评估报告》

C.《资产评估执业准则一企业价值》

D.《资产评估执业准则-资产评估委托合同》

E.《资产评估执业准则一无形资产》

【答案】ABD

大题（共10题）

一、甲于2016年通过了注册资产评估师考试，现在去A评估机构面试。面试官

乙向其提出了一系列职业道德和法律责任的问题。下列内容中，是涉及行政责

任的一些内容，请协助甲进行回答。Vl＞、承担行政责任的制裁形式包括行政

处分和行政处罚。行政处罚的原则包括哪些＜2＞、如果评估专业人员违反规

定，签署虚假评估报告，有哪些处罚＜3＞、如果评估机构违反规定，出具虚假

评估报告的，有哪些处罚＜4〉、李某是本评估机构的注册评估师，经调查，其

存在私自接受委托从事业务并收取费用、同时在另一评估机构从业的行为，针

对李某的这些行为，有哪些行政处罚＜5＞、某评估机构出具有重大遗漏的评估

报告，则对其这一行为，有哪些行政处罚

【答案】L行政处罚原则包括：①处罚法定原则。②公正公开原则。③一事不

再罚原则。④处罚与教育相结合原则。⑤保障权利原则。

2.对评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，第四十五条规定：由有关

评估行政管理部门责令其停止从业两年以上五年以下；有违法所得的，没收违

法所得；情节严重的，责令其停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法

追究刑事责任，终身不得从事评估业务。3.对评估机构违反规定，出具虚假评

估报告的，第四十八条规定；由有关评估行政管理部门责令其停业六个月以上

一年以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚

款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追

究其刑事责任。4.资产评估法第四十四条，对评估专业人员存在该法第十四条

（除签署虚假评估报告之外）所列举的违法行为，规定了相应的法律责任。该

条规定，评估专业人员违反规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部

门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违

法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追

究刑事责任：A.私自接受委托从事业务、收取费用的；B.同时在两个以上评估

机构从事业务的；C.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人

员等不正当手段招揽业务的；D.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人

名义从事业务的；e.签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报

告的；f.索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋

取其他不正当利益的。5.评估机构违反规定，有下列情形之一的，由有关评估

行政管理部门予以警告，可以责令其停业一个月以上六个月以下；有违法所得

的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工

商行政管理部门吊销其营业执照；构成犯罪的，依法追究其刑事贡任：A.利用

开展业务之便，谋取不正当利益的；B.允许其他机构以本机构名义开展业务，

或者冒用其他机构名义开展业务的；C.以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或

者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的；

二、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委

托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实

现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方

负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的

30%,完成现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30%。

项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项

目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为

盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证程

序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对

该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同中对评估方法的约定是否

恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利

预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问

题？说明理由。

【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。因为评估目的是股权

转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资产和负

债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因

此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要

求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、

数据；必须保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；

不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的

客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业

人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规

定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）

存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利

益。资产评估机构、资产评估专业人员不得向委托方或相关当事方索取约

定服务费之外的不正当利益。

三、甲资产评估机构接受乙公司委托，对某一项目组进行价值评估，双方确定

采用收益法讲行评估，有关资料如下:①本企业所得税税率为25%;②未来3年

该资产的预期的税前利润分别为：2000万元、2100万元、2150万元，从第4年

开始预计2200万元左右；该项目组中资产预计寿命均为10年，每年提取折旧

400万元，项目寿命以资产为准，项目结束时，没有残值;③本项目组初始投资

30000万元，其中长期负债占30%,长期负债利息率为6%;④据查，评估时市场

平均收益率为10%,无风险报酬率为4%,风险系数为1.5。要求：（1）请说明

应用收益法必须具备的前提条件？（2）在单项资产评估中，收益法通常被用于

哪些资产的评估？（3）使用资本资产定价模型确定的该项资产权益资金的投资

报酬率为多少？（4）评估该项收益性资产使用的折现率为多少？

【答案】（1）应用收益法必须具备的前提条件是:①评估对象的未来收益可以

合理预期并用货币计量；②预期收益所对应的风险能够度量;③收益期限能够确

定或者合理预期。（2）在单项资产评估中，收益法通常被用于以下类型资产的

评估:无形资产、房地产、机器设备（可出租的机器设备或可独立产生现金流

的）以及其他资产（如非上市交易的股票、债券、长期应收款、长期股权投资

等）。（3）资产权益资金的投资报酬率=4%+L5X（10%-4%）=13%（4）折现率

二长期负债比重X长期负债利息率X（1-所得税税率）+所有者权益比重X投资

报酬率=30%X6%X（1-25%）-70%X13%=10.45%

四、F企业由于扩大生产量，想购买城郊的一片旧厂房，F企业高层有请中浩资

产评估有限责任公司评估这一片旧厂房的意向，目前正在了解该评估公司的职

业道德水准和专业胜任能力。根据上述资料回答以下问题：＜1＞、对资产评估

专业人员职业道德的基本要求有哪些V2＞、王先生是中浩资产评估有限责任公

司一位经验丰富的评估师，具有多年的实际评估经验，如果要请他主持这一片

旧厂房的评估，为了不影响独立性，王先生或者其亲属不能与F企业存在经济

利益关系，这里所说的“亲属”包括哪些人员＜3＞、资产评估公正性的要求具

体体现在哪些方面＜4＞、资产评估机构、资产评估专业人员对所承接的资产评

估项目，必须确信具有相应的专业知识和经验，能够胜任该项业务，不得接受

其能力无法完成的资产评估项目，除非采取其他有效措施保证能够有效地完成

该项评估业务，这里所说的“其他有效措施”指的是什么＜5＞、美国《专业评

估执业统一准则》（2016—2017版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项

目之前，必须确定其能胜任该执业项目。”该能力要求包括哪些内容

【答案】诚实守信，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则是对资产评估专

业人员职业道德的基本要求。可能影响独立性的情形通常包括资产评估机构、

资产评估专业人员或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关

联、人员关联或者业务关联。亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。公正性要

求资产评估机构和资产评估专业人员，在从事资产评估业务过程中，遵照国家

有关法律、法规及行业准则，独立、客观执业，公正发表资产评估意见，不得

损害委托人、其他当事人的合法权益和公共利益。①资产评估专业人员不应当

故意出具对某一方当事人单方面有利的评估意见，包括不应当因所在评估机构

收取评估费用而偏袒、迁就委托人，或出具对其他当事人不利的评估报告。②

外聘专家也不能因收取评估机构的费用而迁就评估机构。资产评估机构、资产

评估专业人员对所承接的资产评估项目，必须确信具有相应的专业知识和经

验，能够胜任该项业务，不得接受其能力无法完成的资产评估项目，除非采取

其他有效措施保证能够有效地完成该项评估业务，包括：①与具有相关专业知

识和经验的资产评估机构或资产评估专业人员联合进行评估；②聘用具有所需

专业知识或经验的专业人士；③资产评估专业人员通过学习达到要求等。但

是，即使评估机构和资产评估专业人员可以采取有效的措施确保评估业务的完

成，在接受评估业务前也必须向客户披露自己缺乏与该业务相关的专业知识、

经验之事实，说明将采取的所有必要措施，承诺通过上述措施可以确保圆满完

成评估业务。评估机构和资产评估专业人员也必须在评估报告中披露专业知

识、经验的缺乏，并披露所有为完成评估业务所采取的措施C美国《专业评估

执业统一准则》（2016—2017版）（USPAP）规定，“评估师在受理执业项目

之前，必须确定其能胜任该执业项目。该能力要求是：①正确识别所要解决问

题的能力；②能胜任该项目的知识和经验；③了解和遵守适用于评估师或项目

的法律和规定。

五、国内甲公司收购总部在香港的乙集团公司下属的全资子公司丙，丙公司注

册地在加拿大。评估公司接受委托后在业务委托合同中约定采用持续经营假

设、采用收益法评估，由委托方提供历史经验数据按照现状持续经营假设，完

全参考其历史经营数据预测未来盈利。问：（1）评估对象和评估范围？

（2）指出不恰当之处并说明理由；（3）价值类型应如何选择？

【答案】（1）将企业作为一个整体进行评估，其评估对象一般为企业的股权。

因此本题目评估对象为丙公司的股权，评估范围为丙公司的全部资产和负债，

包括可辨识和不可辨识资产。（2）评估方法无需在委托合同中约定。

（3）完全参考其历史经营数据预测未来不恰当。标的丙公司作为企业集团的全

资子公司，其历史经营中很可能与集团之间存在某些关联交易，或者是集团为

了追求协同效应而有意安排的一些经营业务。一旦将其转让出集团，这些关联

交易或者有意安排的业务都将不能持续。因此，此时完全按照现状持续经营假

设参考标的企业的历史数据预测未来，是不符合未来实际情况的，也是依据不

充分的。（4）价值类型的确定。题目中并未提到特定买方和卖方的特性，

因此应该选择市场价值。虽然企业集团是香港的公司，但这并不一定代表评估

其子公司的市场价值时也一定是香港的市场价值。因为丙公司是加拿大注册的

公司，从理论上说，可以在加拿大市场上转让该公司股权，也可以在香港市场

上转让其股权，并且这两种转让方式都有可能。因此应选择两个市场中的最有

利市场的市场价值。（5）评估目的是股权转让，价值类型应根据双方的实

际情况选择市场价值，因此评估方法首选是市场法，无法使用的情况下，选择

收益法评估，但通常不选用成本法评估。

六、2010年10月，A公司由美国引进了某生产线，2014年因产品调整导致该

生产线停产闲置，随后异地租赁给其他企业使用，2017年12月31日租赁期届

满，因A公司无继续使用该生产线的计划，而承租该生产线的企业也无意续

租，且不允许长时间存放该生产线。A公司委托拍卖公司在该生产线租赁地并

在限定时间内对该生产线进行拍卖处置，为此A公司委托B评估公司进行资产

评估，为确定拍卖底价提供参考依据。B评估公司所出具的评估报告中有关评

估目的、评估假设、价值类型和评估方法的描述如下：评估目的：本次评估的

S的是确定A公司所拥有的某生产线于评估基准日的市场价值，为其拍卖处置

该生产线提供价值参考。评估假设：（1）公开市场假设：公开市场是指充分发

达与完善的市场条件，是指一个有自愿的买方和卖方的竞争性市场，在这个市

场上，买方和卖方的地位平等，都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双

方的交易都是在自愿的、理智的、非强制性或不受限制的条件下进行。（2）企

业持续经营的假设：它是将企业整体资产作为评估对象而作出的评估假定。即

企业作为经营主体，在所处的外部环境下，按照经营目标，持续经营下去。企

业经营者负责并有能力担当责任；企业合法经营，并能够获取适当利润，以维

持持续经营能力。（3）在评估过程中，我们没有考虑将来可能出现的因拍卖、

变卖对评估价值的影响，也未考虑发生产权变动时特殊的交易方可能追加付出

的价格等对评估价值的影响。对于由国家宏观经济政策发生变化以及遇有自然

力和其他不可抗力对资产价格的影响，评估结果中也未考虑c价值类型：根据

本评估项目的评估目的，决定本项目采用的价值类型为市场价值。市场价值是

指自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫压制的情况下，某项资

产在基准日进行正常公平交易的价值估计数额。根据本次评估的资产业务类

型、评估目的、评估假设、评估对象的功能与状态、评估时间、地点以及本次

交易的市场条件，选取市场价值类型。评估方法：本次评估采用成本法进行评

估。

【答案】

【正确答案】

（1）评估目的不正确。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方

在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交

易的价值估计数额。本题中要求对该生产线在限定时间进行拍卖，并且不允许

长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（2）评估假设不正确。①不能

采用公开市场假设，本题中要求对该生产线进行拍卖，并且不允许长时间存放

该生产线，没有众多的买者利卖者，不是充分竞争，不满足公开市场的条件，

不能用公开市场假设。②不能用持续经营假设。本题中A公司和承租企业都不

继续使用该生产线，即经营活动不能连续下去，不满足持续经营假设的条件。

并且，持续经营假设实际是一项针对经营主体（企业或业务资产组）的假设，

一般不适用单项资产。③企业将来可能出现的拍卖、变卖行为，特殊的交易方

可能追加的付出价格会对评估结论造成影响，国家宏观经济政策等会对评估结

论造成影响，应该考虑。（3）价值类型不正确。本题中要求对该生产线进行拍

卖，并且不允许长时间存放该生产线，不满足市场价值的条件。（4）评估方法

不正确。①评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选

择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，本题中只选择了一种方

法，且并不满足只选择一种方法的情形。②成本法主要适用于继续使用前提下

的资产评估。对于非继续使用前提下的资产，如果运用成本法进行评估，需对

成本法的基本要素做必要的调整。对快速变现情形下的资产进行评估，通常会

将正常市场条件下的资产价值乘以折扣比重，得到被评估资产的价值。题目中

并未体现上述做法。如果直接用成新率计算评估值，则应该用综合成新率，题

目中并没有做出说明。

七、甲公司拟以A专利技术走其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进

行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万

元，本年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付

高于市价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送

的价值5万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人

为张三，其妻为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场

调查关键环节及时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将

评估报告用于了专利技术的抵押担保，评估机构对此提出了异议，甲公司以资

产评估委托合同并未明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）

指出双方行为的不恰当之处，并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作

职责（不少于五条）；（3）工作底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

【答案】（1）双方的不合理之处及理由①资产评估机构接受了预设评估值

的要求不恰当资产评估基本准则第六条规定，资产评估机构及其资产评估

专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝

委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结

论。本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估

导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐

患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，告知委

托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段

无法评估结果做出任何承诺。②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

根据资产评估法的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合

同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。③项目负责人的委派

不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能

对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。承接评估业务

之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利

影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。消除不

利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。

不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。④资产评

估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及

时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和

提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。⑤资产评估业务委托

合同未约定报告使用范围

八、甲公司拟于2017年10月出售一条生产线，委托评估机构对2017年6月

30日的价值进行评估，2017年7月15日开始评估现场工作，2017年8月20

日提交资产评估报告，有效期一年。评估人员参照了截止日为2017年3月31

日的生产线的审计报告。2017年8月25日生产线市场状况突变，评估机构未

对突变情况进行了解和披露。问：（1）参考审计报告的行为是否恰当，并

说明理由；（2）简述期后事项处理原则，判断题目中的处理是否恰当，并说明

理由。

【答案】（1）参考审计报告的行为不恰当。审计的截止日必须与评估基准日保

持一致。评估基准日为2017年6月30日，则要求审计报告的截止日为2017年

6月30日，题目中引用的是2017年3月31日的审计报告，所以，该行为不恰

当。（2）对评估专业人员撤离评估现场后至评估报告日之间，被评估资产

所发生的相关事项以及市场条件发生的变化进行了解，并分析判断该事项和变

化的重要性，对于较重大的事项应该在评估报告中进行披露，并提醒报告使用

者注意该期后事项对评估结论可能产生的影响；如果期后发生的事项非常

重大，足以对评估结论产生颠覆性影响，评估机构应当要求评估委托人更改评

估基准日重新评估°基于以上处理原则，评估机构未对突变情况进行了解

和披露的行为是恰当的。因为重大变化发生是评估报告日后，评估机构不再负

有了解和披露的义务。

九、甲资产评估机构接受乙公司委托，对某一项资产进行价值评估，双方确

定，采用收益法进行评估，有关资料如下：（1）本企业所得税税率为25%；

（2）未来3年该资产的预期的税前净利润分别为：1000万元、1100万元、

1150万元，从第4年开始预计1200万元左右；该资产预计寿命为10年，每年

提取折旧200万元，项目结束时，没有残值；（3）本资产初始投资15000万

元，其中长期负债占资产总额比重为30%,长期负债利息率为6旅（4）据查，

评估时市场平均收益率为10%,无风险报酬率为4%,风险系数为1.5。回答以

下问题：＜1＞、请说明应用收益法的基本步骤＜2＞、在单项资产评估中，收益

法通常被用于哪些资产的评估＜3＞、使用资本资产定价模型确定的该项资产权

益资金的投资报酬率为多少V4＞、评估该项收益性资产使用的折现率为多少V

5＞、请计算本企业收益性资产的评估值

【答案】＜1＞、应用收益法评估的基本步骤：（1）搜集或验证与评估对象未来

预期收益有关的数据资料；（2）分析测算被评估资产的未来预期收益；（3）

分析测算折现率或资本化率；（1.5分）（4）分析测算被评估资产预期收益持

续的时间；（5）用折现率或资本化率将评估对象的未来预期收益折算成现值；

（6）分析确定评估结果。（1.5分）V2＞、在单项资产评估中，收益法通常被

用于以下类型资产的评估：（1）无形资产，包括专利及专有技术、商标、著作