环境保护税风险隐患排查整治方案

环境保护税风险隐患排查整治方案一、总则1.1编制目的为深入贯彻落实《中华人民共和国环境保护税法》及其实施条例，规范环境保护税（以下简称环保税）征收管理，全面排查化解环保税征管领域风险隐患，堵塞征管漏洞，推动纳税人依法如实申报纳税，充分发挥环保税促进污染减排、推动绿色高质量发展的调控作用，结合实际工作情况，制定本方案。1.2编制依据本方案依据《中华人民共和国环境保护税法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》《生态环境部财政部税务总局关于发布计算环境保护税应税污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》等法律法规和规范性文件要求制定。1.3工作目标通过开展全方位、全链条的环保税风险隐患排查整治，实现以下目标：一是全面摸清辖区内环保税税源底数，补全漏征漏管税源，完善税源基础信息档案；二是精准识别纳税人申报纳税、优惠享受中的风险隐患，推动问题全部整改到位，依法追缴少缴税款；三是建立健全环保税部门协同、风险防控长效机制，提升环保税征管精细化、规范化水平；四是增强纳税人环保税税法遵从意识，引导企业自觉守法减排，落实绿色发展主体责任。1.4排查整治范围本次排查整治范围为辖区内所有已办理环保税税源登记的应税排污单位，以及符合应税污染物认定条件、未办理税源登记的排污单位，重点排查对象包括：火电、钢铁、化工、水泥、建材、造纸、印染、有色金属、焦化、酿造等重度污染行业企业；装机容量30万千瓦以上燃煤发电企业、涉及危险废物等应税固体废物排放的企业；享受环保税减免税优惠政策的企业；近三年应纳税额长期为零、申报数据年度波动幅度超过30%、被生态环境部门行政处罚过的企业；工业园区内未纳入常态化征管的中小型排污企业。二、排查整治核心内容2.1税源基础信息风险隐患重点核查四个方面内容：税源登记完整性：核查纳税人是否按规定将全部应税污染物排放口、全部应税污染物种类如实向税务机关登记，是否存在漏报、少报排放口，隐瞒应税污染物类型的问题，重点关注企业新建、改建、扩建项目新增排放口是否及时登记。基础信息准确性：核查纳税人排放口地理位置、适用的污染物排放标准、污染物污染当量值、选定的污染物排放量计算方法等信息，是否与生态环境部门认定信息一致，是否存在信息更新不及时、基础信息错误导致税款计算偏差的问题。未登记税源核查：核查是否存在已经实际排放应税污染物、符合征税条件，但未办理环保税税源登记、未申报缴纳环保税的排污单位，重点排查小型加工企业、集中工业园区内分散排污单位。税源信息一致性：核查纳税人营业执照信息、排污许可证信息与税源登记信息是否一致，纳税人发生合并、分立、变更等情形后，是否及时变更税源登记信息。2.2污染物排放量计算风险隐患污染物排放量是环保税计税的核心依据，重点核查五类计算风险：自动监测数据风险：核查纳税人安装使用的污染物自动监测设备是否符合国家监测规范要求，是否定期检定校准，是否正常运行；是否存在擅自修改自动监测数据、使用未经有效性审核的无效数据计算排放量，隐瞒实际排放量少缴税款的问题；是否存在因设备故障未按规定补测，直接使用低浓度数据申报的问题。手工监测数据风险：核查纳税人是否按生态环境部门规定的监测频次开展手工监测，承担监测任务的机构是否具备合法资质，监测报告是否符合规范要求；是否存在选择性选取低浓度监测时段数据计算排放量，伪造、变造监测报告，未将超标排放污染物计入总排放量的问题。排污系数与物料衡算风险：核查纳税人是否严格按照生态环境部发布的排污系数、物料衡算方法计算排放量，是否存在擅自选用低排污系数、错算物料投入产出总量、违规扣除不应扣除的物料损耗，导致少计应税污染物排放量的问题；是否存在未按规定重新计算排放量，排污系数适用与实际生产工艺不匹配的问题。无组织排放风险：核查纳税人是否按规定申报无组织排放的应税污染物，是否存在隐瞒无组织废气、扬尘等污染物排放，未申报缴纳环保税的问题，重点核查化工、矿山、建材行业的无组织排放申报情况。应税固体废物计算风险：核查纳税人应税固体废物的产生量、贮存量、处置量、综合利用量核算是否准确，是否存在多报贮存量、处置量、综合利用量，少计应税排放量的问题；是否存在将不符合免税条件的固体废物纳入免税范围，危险废物排放量申报不实的问题。2.3应缴税款核算申报风险隐患计税依据准确性：核查纳税人是否将所有排放口、所有种类应税污染物的排放量全部计入计税依据，是否存在合并核算不同排放口污染物、低报污染当量总数的问题。适用税率准确性：核查纳税人是否正确执行当地税额标准，是否存在混淆污染物污染当量值、错用低税率计算税款，导致少缴环保税的问题。申报及时性：核查纳税人是否按规定期限办理纳税申报和税款缴纳，是否存在逾期申报、长期欠缴税款未整改的问题。数据逻辑一致性：核查纳税人申报的污染物排放量与生产产量、原材料用量、能源消耗量等数据是否匹配，是否存在明显逻辑矛盾少缴税款的问题。2.4减免税合规性风险隐患免税资格合规性：核查纳税人享受免税的情形是否符合法定条件，规模化养殖是否符合免税的规模标准，城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所是否超出核定处理规模，排放污染物浓度是否符合国家标准，是否存在超规模、超标准排放仍享受免税政策的问题。减征优惠合规性：核查纳税人享受排放浓度低于标准减征优惠的，是否符合法定条件，是否按实测浓度计算达标比例，是否存在用折算浓度代替实测浓度、选取低排放时段监测数据骗取减征优惠的问题；是否存在应税污染物超标排放但仍享受减征优惠的问题。减免程序合规性：核查纳税人享受减免税是否按规定办理申报手续，是否留存完整的证明材料，是否存在未申报自行享受减免税优惠的问题。2.5涉税资料留存管理风险隐患核查纳税人是否按规定留存环保税相关涉税资料，包括自动监测原始数据记录、手工监测报告、物料核算台账、固体废物处置利用凭证、减免税证明材料、排污许可证复印件等；资料保存期限是否符合税收管理要求，是否存在资料缺失、伪造变造涉税资料的问题。三、排查整治实施步骤3.1部署动员阶段本阶段自方案印发之日起15日内完成，主要工作内容：成立工作机构：成立由税务部门牵头，生态环境部门、财政部门共同参与的环保税风险隐患排查整治工作领导小组，明确各部门职责分工：税务部门负责统筹推进排查整治工作，开展税源信息整理、申报数据比对、风险分析识别、税款征缴整改；生态环境部门负责提供排污许可信息、监测数据、行政处罚信息、污染物排放认定等技术支持，配合开展现场核查；财政部门负责保障排查整治工作经费，做好税款入库统计管理。开展业务培训：组织参与排查的工作人员开展环保税政策、风险识别方法、污染物监测知识培训，提升工作人员政策水平和核查能力。开展政策宣传：通过办税服务厅、官方新媒体、上门辅导、政策宣讲会等多种方式，向纳税人宣传本次排查整治要求和环保税政策规定，引导纳税人主动开展自查自纠。3.2企业自查自纠阶段本阶段在部署动员结束后30日内完成，主要工作内容：向所有纳入排查范围的纳税人发放《环境保护税风险自查表》，明确自查内容、上报时限和工作要求。纳税人对照本方案第二章列出的排查内容逐项开展自查，梳理本单位存在的风险隐患，如实填写自查表；对自查发现的问题，自行补缴税款和滞纳金。纳税人自查发现问题并主动整改补缴的，依法从轻处理。纳税人在自查结束后5个工作日内，将签字盖章后的《环境保护税风险自查表》报送主管税务机关。3.3部门联合核查阶段本阶段在自查结束后45日内完成，主要工作内容：筛选重点核查对象：税务部门将生态环境部门传递的排污许可信息、监测信息、行政处罚信息与纳税人自查信息、申报信息进行交叉比对，筛选存在涉税疑点的纳税人，确定重点核查对象。重点核查对象占全部排查范围纳税人的比例不低于15%，重度污染行业重点企业核查覆盖率达到100%。开展联合入户核查：税务、生态环境部门组建联合核查组，对重点核查对象开展入户核查，核对纳税人基础信息、监测数据、排放量计算、税款核算、减免税享受等情况，对污染物排放情况进行现场查验，必要时开展抽样监测，如实填写《环境保护税风险核查工作底稿》，记录核查发现的问题，由纳税人签字确认。认定风险等级：核查组根据核查结果，对照风险分级标准，对纳税人存在的风险隐患进行等级认定。3.4问题整改闭环阶段本阶段在核查结束后20日内完成，主要工作内容：向存在风险隐患的纳税人下达《环境保护税风险整改通知书》，明确整改内容、整改时限和工作要求，区分风险等级实行分类管控。督促纳税人按时完成整改，对纳税人整改结果进行复查，核实问题纠正、税款补缴情况，整改合格后予以闭环销号。对拒不整改、整改不到位，或者存在重大风险涉嫌偷逃税款的纳税人，依法依规进行处理，按规定移送相关部门查处。3.5总结提升阶段本阶段在整改工作完成后10日内完成，主要工作内容：全面总结本次排查整治工作，统计排查户数、发现问题数量、整改完成率、补缴税款金额等核心数据，分析当前环保税征管存在的突出问题，形成工作总结报告报送上级主管部门。更新完善税源基础信息，修正错误的税源登记内容，建立完整准确的环保税税源档案。完善环保税风险防控体系，结合本次排查发现的问题，优化风险识别指标，建立环保税风险预警模型，提升日常风险防控能力。四、风险隐患分级判定标准风险等级判定标准一般风险存在基础信息登记错误、涉税资料留存不完整、申报数据漏填等轻微问题，不涉及少缴税款，或少缴税款金额占应缴税额比例在10%以下且金额不超过1万元较大风险存在申报数据不实、错用计算方法、违规享受减免税等问题，少缴税款金额占应缴税额比例在10%以上30%以下，或少缴税款金额在1万元以上10万元以下，无主观故意偷逃税行为重大风险存在隐瞒税源、伪造变造监测数据、虚假申报骗取减免税、拒不申报纳税等主观故意行为，少缴税款金额占应缴税额比例30%以上，或少缴税款金额超过10万元五、排查整治工作要求5.1加强组织保障各级税务、生态环境、财政部门要高度重视环保税风险隐患排查整治工作，将其作为落实生态环境保护要求、规范税收征管的重要任务，主要负责人亲自部署推动，分管负责人具体抓落实，明确工作责任，细化任务分工，保障人员和经费投入，确保排查整治工作按时保质完成。5.2坚持分类处置对排查发现的风险隐患，根据风险等级、主观过错程度实行分类处置：对自查发现主动整改的一般风险，可不予行政处罚；对非主观原因造成的较大风险，督促整改到位后依法从轻处罚；对主观故意造成的重大风险，依法严肃查处，涉嫌犯罪的依法移送司法机关追究刑事责任。5.3强化协同联动建立常态化部门协同工作机制，定期召开联席会议，交换共享涉税信息，研究解决排查中遇到的政策和技术问题。生态环境部门要及时准确提供污染物排放相关信息，配合做好污染物排放量认定工作，形成工作合力，提升排查整治工作质量。5.4完