中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务点睛提分卷2

中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务点睛提分卷2

单选题(共38题,共38分)

(L)在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是()

A.总体项目差异

B.总体容量

C.审计结论的可靠性程度

D.审计结论的精确限度

正确答案：D

参考解析：选项ABC与所需样本量成正向关系。

(2.)将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，

以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是()

A.趋势分析法

B.比率分析法

C.金额验证法

D.回归分析法

正确答案：A

参考解加：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相

同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。

(3.)下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A.出纳员编制银行存款余额调节表

B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C.出纳员签发支票

D.出纳员登记应收账款明细账

正确答案：B

参考解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独

立。

(4.)在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程

序的是：

A.检查编制资产负债表的各环节、各齿位责任制的健全性和严密性

B.审查资产负债表编制方法的合规性

C.审阅资产负债表的格式

D.审查资产负债表所列主要指标的可信性

正确答案：A

参考解析：BCD属于实质性程序。

(5.)对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，

审计人员应该：

A.审查相关合同、订单、销货发票等文件

B.认定该账户对应的客户不存在

C.放弃对该账户余额的审查

D.认定该账户余额全额为坏账

正确答案：A

参考解审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收

入，以及客户与其顾客之间的邮件往来，证实应收账款真实性。

(6.)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：

A.产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B.生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C.存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D.存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

正确答案：C

参考解析：存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，选项C

正确。

(7.)2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况

进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调

节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票，

2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际

库存现

金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收

入总额为158

000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查芍无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

2.“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实（）o

A.库存现金余额的真实性

B.现金收付业务账务处理的正确性

C.现金收付业务的合法性

D.外币计价的正确性

正确答案：A

参考解析：监盘程序的相关审计目标是验证资产的真实性。

（8.）2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况

进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行时账单，并编制银行存款余额调

节表；

（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票，

2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际

库存现

金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收

入总额为158

000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如卜：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

B.检查银行存款收付的截止期是否正确

C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

D.函证银行存款余额

正确答案：C

参考解析：A选项、B选项、D选项均为实质性审查。

(10.)下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：

A.对未来事项可实现程度做出保证

B.代行被审计单位的部分管理职能

C.验证企业资本，出具验资报告

D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚

正确答案：C

参考解析：社会审计组织不对未来事项可实现程度做出保证，也不能代为行使

管理职能和对被审计单位的违反准则事项进行处罚的，选项ABD不正确。验证

企业资本，出具验资报告是社会审计组织的具体业务之一。

(11.)下列有关审计准则的表述，错误的是：

A.审计准则是衡量审计质量的客观标准

B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

C.审计准则是明确审计责任的依据

D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳

正确答案：D

参考解析•：选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。

(12.)下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

正确答案：B

参考解加：选项B,属于充分性，不属于相关性。

(13.)卜列关于审计证据适当性的表述，正确的是()。

A.审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性

B.审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性

C.审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量

D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量

正确答案：C

参考解析：适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面

具有的相关性和可靠性。

(14.)审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：

A.审计机关负责人

B.本级人民政府

C.上一级审计机关

D.本级人大常委会

正确答案：D

参考解加：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预

算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。

(15.)下列各项中，属于信息系统测试方法的是：

A.测试数据法

B.平行模拟法

C.图形描述法

D.虚拟实体法

正确答案：C

参考解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述

法。

(16.)下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

正确答案：C

参考解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

(17.)下列关于审计的表述，错误的是：

A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员

B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性

C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行

D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动

正确答案：C

参考解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行

政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管埋职能派生出来的附带职

能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。

(18.)下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：

A.内部审计人员不需要承担法律责任

B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法

C.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任

D.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计

和内部审计的法律责任

正确答案：c

参考解稔：选项A,我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责

任，如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B,社会审计人员法律责任的法律

依据包括刑法和公司法；选项D,《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律

责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。

(19.)按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A.国家审计、社会审计、内部审计

B.全部审计、局部审计

C.定期审计、不定期审计

D.授权审计、委托审计

正确答案：B

参考解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以

选项B正确。

(20.)下列各项中，不属于资产负债表日后非调整事项的是：

A.资产负债表日后发生重大诉讼

B.资产负债表日后资本公积转增资本

C.资产负债表日后诉讼案件结案

D.资产负债表口后发行股票发生巨额举债

正确答案：C

参考解析：选项c属于资产负债表日后调整事项。

(21.)下列属于按照审计主体进行分类的是：

A.国家审计.内部审计和社会审计

B.财政财务审计.合法合规审计和绩效审计

C.全部审计和局部审计

D.事前审计.事中审计和事后审计

正确答案：A

参考解苏：选项B属于按照审计内容分类，选项C属于按照审计范围分类，选

项D属于按照审计时间分类。

(22.)下列各项中属于内部审计权限的是：

A.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计

B.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料

C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚

D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存

正确答案：B

参考解析：选项A,内部审计人员的职责包括对本单位内部管理的领导人员履行

经济责任情况进行审计；选项3内部审计人员可提出纠正、处理违法违规行为

的意见以及改进管理、提高绩效的建议；选项D对可能转移、隐匿、篡改、毁

弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要

负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。

(23.)下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：

A.检查重大违法行为

B.编制审计工作方案

C.编审审计报告

D.检查审计整改情况

正确答案：A

参考解析•：选项B属丁国家审计计划阶段的内容;选项CD属丁国家审计报告阶

段的内容。

(24.)下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：

A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录

B.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

C.审计工作底稿要经过被审计单位复核

D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据

正确答案：C

参考解析：考点涉及审计工作底稿的含义，审计工作底稿的作用和审计工作底

稿的审核。审计工作底稿不需要经过被审计单位复核。

(25.)下列事项中，实物证据对其的证明力最强的是：

A.资产的所有权

B.资产的质量

C.资产的存在

D.资产的分类

正确答案：C

参考解析：实物证据对于证明资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有

权归属、资产的质量和分类还需取得其他的审计证据。

(26.)审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合

法、效益发表审计意见的书面文件是：

A.国家审计的审计报告

B.国家审计的审计决定书

C.社会审计的审计报告

D.内部审计的审计报告

正确答案：A

参考解苏：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的

财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。

(27.)下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

A.验收单预先连续编号

B.定期与供应商核对往来款项

C.采购部门提出采购申请并对其进行审批

D.对卖方发票.验收单.采购单.请购单进行内部检查

正确答案：C

参考解析：选项C,违反了提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对

采购的控制的原则。

(28.)审查现金折扣发生时的账务处理，可确认为正确的是：

A.作为主营业务收入的抵减项目

B.冲减主营业务收入并同时冲减主营业务成本

C.计入当期财务费用

D.不必进行账务处理

正确答案：C

参考解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确

定销售商品收入金额。现金折扣，应在实际发生时计入当期财务费用。

(29.)下列关于内部控制的表述中，错误的是：

A.信息与沟通是内部控制的要素之一

B.内部控制可能因经营环境的改变而失效

C.内部控制测试不能代替实质性程序

D.任何审计项目都必须进行内部控制测试

正确答案：D

参考解析：内部控制测试是在符合一定条件的情况下才实施的，不是对于任何

审计项目都必须执行的程序。

(30.)是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产

品的满意程度，体现的是绩效的：

A.经济性

B.效率性

C.效果性

D.合规性

正确答案：C

参考解析：效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经

营目标和预期效果。是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对

提供的服务或产品的满意程度体现了绩效审计的效果性。

(31.)审计人员尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目，属于审计风

险控制方法中的：

A.风险转移法

B.自我保护法

C.风险避法

D.风险承受法

正确答案：C

参考解析：本题考查审计风险的控制方法。

(32.)下列属于按照审计内容进行分类的：

A.全部审计和局部审计

B.授权审计和委托审计

C.国家审计.内部审计和社会审计

D.财政财务审计.合法合规审计和绩效审计

正确答案：D

参考解加：选项A属于按照审计范围分类，选项B属于按照审计组织方式分

类，选项C属丁按照审计主体分类。

(33.)下列关于审计风险的表述中，正确的是：

A.审计人员不可以单独对固有风险和控制风险进行评估

B.经过审计后重大错报风险可以降低

C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险

D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低

正确答案：D

参考解析：选项A,固有风险和控制风险不可分割的交织在一起，有时无法单独

评估，审计时不再单独提及固有风险和控制风险，但不意味着审计人员不可以

单独对固有风险和控制风险进行评估；选项B,重大错报风险是审计前被审计单

位就存在的，无法降低；选项C,重大错报风险分为财务报表层次和认定层次重

大错报风险。

(34.)2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采

购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工

作流程；

(3)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等

附件内容的一致性；

(4)财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

(1)检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

(2)检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处埋是否正辘；

(3)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不

符的情形；

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否

经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

(2)向债权人函证应付账款；

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司

原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特

定债权人及时支付。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中甲公司规定的内部控制属丁：

A.职责分工

B.独立检查

C.授权控制

D.实物控制

正确答案：c

参考而》签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特定

债权人及时支付，属于授权控制。

(35.)2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采

购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工

作流程；

(3)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等

附件内容的一致性；

(4)财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

(1)检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

(2)检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

(3)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不

符的情形.

(4)复应付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否

经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

(2)向债权人函证应付账款；

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司

原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特

定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，如果甲公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2018年度财

务报表产生的影响力：

A.存货低估

B.存货高估

C.应付账款低估

D.应付账款高估

正确答案：D

参考解析：因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司

不对该笔应付账款进行账务调整，高估应付账款余额。

（36.）2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采

购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工

作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等

附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不

符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否

经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司

原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司己于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特

定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，可以用于检查甲公司应付账款完整性的审计程序为：

A.检查应付款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对

B.向债权人函证应付账款

C.审查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对

D.检查材料验收单，确定其入账情况

正确答案：D

参考解析：选项D属于顺查，可以应对完整性。

(37.)2019年初,某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生

产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计

人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独

作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存

货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应

的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购

发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2017年度卜降了10%,丙公司从2018年1月开始将主

要原材料的日常储备量增加了20%；

②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产

量的120%,交货日期为2019年1月1日；

④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改

为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”所述的审计措施中，属于分析方法的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

正确答案：A

参考解析：比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人

工费用的总体合理性属于分析方法。

(38.)2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生

产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计

人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独

作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对。

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存

货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应

的脸收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购

发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份宜接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员逋过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%,丙公司从2018年1月开始将主

要原材料的日常储备量增加了20%；

②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产

量的120乐交货日期为2019年1月1日；

④从2018年初开始，物价一直上涨，丙公司将发出商品的方法由加权平均法改

为先进先出法核算。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计人员初步认定这一审计发现对丙公司本期财务核算的影响

是：

A.期末存货虚增50万元

B.期末存货虚增40万元

C.期木存货虚增90万元

D.期末并不虚增存货

正确答案：D

参考解析：在途物资属于本期存货，有购货发票但没有验收单或入库单的存货

应纳入盘点范围。对于已经验收入库但是没有收到采购发票的存货，应该暂估

入账，纳入当期存货盘点范围。

多选题(共27题,共27分)

(39.)国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素

有：

A.是否需要特殊的审计技术

B.是否属于涉嫌犯罪的问题

C.是否属于信息系统设计缺陷

D.是否涉及较大的数量或者金额

E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

正确答案：B、C^D、E

参考解析：审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素：是否属于涉嫌

犯罪的问题；是否属于法律法规和政策禁止的问题；是否属于故意行为所产生

的问题；可能存在问题涉及的数量或者金额；是否涉及政策、体制或者机制的

严重缺陷；是否属于信息系统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及公众

的关注程度；需要关注的其他因素。

(40.)按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审

计机构权限的有()

A.向社会公布审计结果

B.召开与审计事项有关的会议

C.参与研究制定有关的规章制度

D.为所在单位办理纳税申报

E.根据审计结果提出改进管理、提高效益的建议

正确答案：B、C、E

参考解析：参见内部审计机构权限。

(41.)下列各项中，有利于审计人员查找未入账应付账款的审计程序有()o

A.抽查应付账款明细账并追踪到原始凭证

B.追踪资产负债表日后货币资金支出的主要凭证

C.从临近年末编制的验收单追踪到应付账款明细账

D.审核卖方对账单，追查应付账款明细表

E.核对应付账款明细账与总账期末余额是否相符

正确答案：B、C、D

参考解析：审查未列报或未入账的应付款项：（1）审查资产负债表日以后货币

资金支出的主要凭证；（2）追踪资产负债表日后若干天的购货发票；（3）追

踪资产负债表日之前发出的验收单；（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细

表；（5）审核资产负债表日后数周内应付账款账单及原始凭证；（6）结合材

料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。

（42.）下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）o

A.应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产

B.签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准

C.货物验收部门与财会部门相互独立

D.采购部门负责提出采购申请并办理采购业务

E.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性

正确答案：A、B、C、E

参考解析：选项D不符合采购与付款循环内部控制要求。

（43.）审计人员对固定资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：

A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全

B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独特性

C.检查固定资产账、卡的设置情况

D.分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动

E.检查折旧额计算的正确性

正确答案：A、B、C

参考解析：固定资产内部控制测评：（1）了解固定资产的内部控制；（2）验

证固定资产的新增手续；（3）验证固定资产退废手续；（4）抽验固定资产验

收报告；（5）检查固定资产账、卡的设置情况。

（44.）审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的

有：

A.原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异

B.将某项委托加工合同违约金计入生产成本

C.将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本

D.月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续

E.将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本

正确答案：B、C、E

参考解析：区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。

（45.）2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情

况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

L审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调

节表；

（4）出纳人员保管支票和卬章，支出业务发生时，由其直接签发支票，

2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际

库存现

金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收

入总额为158

000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；

（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

1.“资料1”中，违反内部控制要求的为（）O

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金.银行存款日记账和

相关费用明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

正确答案：B、C、D

参考解析：B选项，出纳人员只能登记库存现金、银行存款日记账；C选项，由

出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核；D选项，出纳人员

不得同时保管支票和印章。

(46.)2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情

况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账

和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调

节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票，

2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际

库存现

金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收

入总额为158

000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗

漏入账的情况。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案

5.“资料4”中，审计人员的做法正确的为()o

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况

正确答案：A、B、C、D

参考解析：审计人员自编银行存款余额调节表，证实银行存款日记账与对账单

是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。

(47.)如果审计人员计划随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有：

A.系统选样法

B.属性抽样法

C.随机数表选样法

D.发现抽样法

E.变量抽样法

正确答案：A、C

参考解析：属于随机抽取15笔赊销业务，此时可以采取系统选样法、随机数表

选样法，不能采用属性抽样方法，属性抽样主要是定性分析。

(48.)审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中

所固有的局限性，其局限性包括：

A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则

B.内部控制针对企业所有的业务活动而设置

C.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效

D.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效

E.审计人员可能因对内部控制不了解而认为其失效

正确答案：A、C、D

参考解析：选项B,内部控制针对企业所有的业务活动而设置，并不会局限控制

运行的有效性；选项E,属于审计人员自身的原因，不属于内部控制的局限性。

(49.)下列关于国家审计目标的表述中，正确的有：

A.国家审计目标可以划分为根本目标.现实目标和直接目标

B.直接目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的

C.现实目标是维护人民群众的根本利益

D.根木目标是推进法治.维护民生.推动改革.促进发展

E.直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实.合法和效益

正确答案：A、E

参考解析：选项B,根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的。选项

C,根本目标是维护人民群众的根本利益。选项D,现实目标是推进法治、维护

民生、推动改革、促进发展。

(50.)下列表述中，正确的有：

A.当审计标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准

B.对于国务院各部门之间的规定如相抵触时，应以法律.行政法规授权的主管

部门的规定为审计标准

C.审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示国务院相关部门

D.选用审计标准时应该选用适用审计事项发生地的审计标准

E.确定审计标准时应该以法律.法规.规章制度的规定为依据，而不得以报纸.

杂志等消息报道为依据体现的是审计标准的客观性

正确答案：A、B、D、E

参考解析：选项C,审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本

级人民政府或上级审计机关。

(51.)下列有关计算机审计的表述中，不正确的有：

A.计算机审计的审计对象是指信息系统本身

B.计算机审计调查的具体内容与传统审计一致

C.计算机审计不需要进行内部控制测试

D.计算机审计要求审计人员要熟悉信息系统的应用技术.结构和运行原理

E.计算机审计需要进行内部控制测试

正确答案：A、B、C

参考解析：从狭义上来看，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以

及对信息系统本身的审计，选项A错误；计算机审计调查的具体内容与传统审

计并非一致，选项B错误；计算机审计需要进行内部控制测试，选项C错误。

(52.)下列属于数据转换的情形的有：

A.数据类型不一致

B.字段名和字段不能一一对应

C.事先设定的代码

D.数据库加密措施

E.冗余数据

正确答案：A、B、C、D

参考解析：选项E属于数据不规范的情形，需要对其进行清理。

(53.)审计工作底稿的复核中，可以作为复核人的有：

A.主任会计师.所长或指定代理人

B.业务助理人员

C.部门经理或签字注册会计师

D.项目经理或项目合伙人

E.经验丰富的审计人员

正确答案：A、C、D、E

参考解析：选项B,助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

(54.)审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有：

A.正在调查.处理过程中的事项

B.审计发现的主要问题

C.被审计单位的整改情况

D.处理处罚决定及审计建议

E.涉及商业秘密的信息

正确答案：B、C、D

参考解析：涉及商业秘密、国家秘密的信息，以及正在调查、处理过程中的事

项是审计机关公布结果时不得公布的信息。

(55.)下列关于审计独立性的表述，正确的有：

A.独立性是审计的本质特征

B.内部审计没有独立性，社会审计独立性强

C.独立性表现在组织机构.业务工作和人员上的独立等多方面

D.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立

E.独立性要求审计人员必须保持实质上的独立，形式上是否独立并不重要

正确答案：A、C

参考解析：我国相关法律法规对国家审计、内部审计和社会审计均做出了明确

规定，选项B,内部审计也是要具备独立性的；选项D,国家审计的独立性包括

经费来源上的独立；选项E,独立性要求审计人员既要保持实质上的独立，又要

保持形式上的独立。

(56.)内部审计的作用有:

A.通过合法合规审计，促进企业合法经营

B.开展内部控制的测试，增强科学管理意识

C.帮助组织提高效率.降低成本，促进组织实现目标和长期可持续发展

D.提高财务信息的可靠性，保证市场经济健康有序地运行

E.促进领导干部依法用权.秉公用权.廉洁用权

正确答案：A、B、C

参考解析：选项D是社会审计的作用。选项E是国家审计的作用。

(57.)下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有：

A.不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠

B.从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠

C.从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠

D.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

E.内部控制薄弱时生成的内部证据比内部控制有效时生成的内部证据更可靠

正确答案：A、B、D

参考解析：选项C,从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠；

选项E,内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可

靠。

(58.)对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有：

A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动

B.分析生产成本构成项目变动

C.抽取部分产品成本计算单，审查直接人工费计算的正确性

D.分析比较各月材料和产品成本差异率

E.分析流动比率

正确答案：A、B、D

参考解析：选项C,审查直接人工费计算的正确性，并非生产成本变动的合理

性；选项E与生产成本变动并不直接相关。

(59.)下列属于审计人员应关注的财务报告舞弊信号的有：

A.年末或季末收入大量增长

B.企业销售收入较高，相应的经营现金流量也比较高

C.销售增长超过行业水平，并不能被合理证明

D.应收账款回收天数的显著增加

E.毛利率异常增长

正确答案：A、C、D、E

参考解析：选项B企业销售收入较高，相应的经营现金流量也比较高，非明显

异常情况，不属于财务报告舞弊的关键信号。

(60.)审计目标的确定所取决的因素有：

A.审计授权人

B.社会的需求

C.被审计单位的具体情况

D.审计界自身的能力和水平

E.审计委托人

正确答案：B、E

参考解析：审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自

身的能力和水平。

(61.)2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采

购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

(1)仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

(2)材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工

作流程；

(3)财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、险收单卖方发票等

附件内容的一致性；

(4)财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

(1)检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

(2)检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

(3)审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不

符的情形；

(1)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否

经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

(1)编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

(2)向债权人函证应付账款；

(3)抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公司于2013年11月购买的乙公司

原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特

定债权人及时支付。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，属于审计人员对付款'业务内部控制进行测试的程序为：

A.检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号

B.检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确

C.审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符

的情形

D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经

过适当的授权审批

正确答案：A、C、D

参考解析：选项B属于实质性测试程序。

（62.）2019年3月，某审计组对甲公司2018年度财务收支进行了审计。有关采

购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；

（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工

作流程；

（3）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等

附件内容的一致性；

（4）财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：

（1）检查请购单是否经过适当的授权批准，订购单是否连续编号；

（2）检查付款单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；

（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不

符的情形；

（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否

经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：

（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；

（2）向债权人函证应付账款；

（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；

（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现甲公亘于2013年11月购买的乙公司

原材料，价值50万元，至今未付款。经查，乙公司已于2014年5月破产。

5.甲公司规定签发支票要经过被授权人的签字批准，保证货款以真实金额向特

定债权人及时支付。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，符合内部控制相关要求的为：

A.仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购

B.材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作

流程

C.财务人员在审核付款凭单时，核对订购单.采购合同.验收单卖方发票等附件

内容的一致性

D.财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对

正确答案：A、C、D

参考解析：选项B不符合职责分离原则。

(63.)2019年初，某审计组对丙公司2018年财务收支情况进行了审计。有关生

产与存货循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员采取了如下方法对生产与存货循环内部控制执行的有效性进行了测

试：

①检查生产与存货循环中的凭证和记录；

②观察生产与存货业务执行情况；

③抽查存货盘点记录；

④对生产成本的完整性进行分析。

2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，将监盘时间安排在决算日附近；审计

人员在盘点结束时到现场进行监盘；在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独

作出记录；监盘结束时，审计人员将盘点结果与明细余额核对工

3.审计人员在审查丙公司截止12月31日所购入的存货并包括在12月31日存

货盘点范围内的存货时，发现有一批存货价值50万元有购货发票，但没有相应

的验收单或入库单，另有一批40万元的存货在验收部门有记录但尚未收到采购

发票。

4.审计人员对产品成本的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较近期各年度和本年度各个月份直接人工费用，判断本期直接人工费用的

总体合理性；

②随机抽取产品的标准成本构成，确定所有分录是否已经恰当记录；

③复算材料费用分配表，证实计算结果的正确性；

④审查材料成本差异的计算与分配的真实性和正确性。

5.审计人员通过执行初步的分析程序，发现该公司销售的产品的存货周转率较

2017年度有较大幅度的下降。丙公司相关人员提供了如下解释：

①由于主要原材料价格比2017年度下降了10%,丙公司从2018年1月开始将主

要原材料的日常储备量增加了20%；

②丙公司主要产品在2018年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2017

年度相比有所下降，并且丙公司预期销售价格将继续下降；

③丙公司在2018年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于丙公司月产

量的120乐交货日期为2019年1月1日；

④从2018年