2025年内部审计师考试题库(附答案)

2025年内部审计师考试题库(附答案)一、单项选择题（每题只有1个正确答案）1.根据《国际内部审计专业实务框架》（2024版IPPF），内部审计的核心宗旨是以下哪一项？A.监督外部审计师工作质量，降低组织外部审计成本B.为组织增加价值并改善组织的运营C.验证组织财务报告信息真实性，满足资本市场监管要求D.协助管理层完成年度业绩考核目标参考答案：B解析：根据IPPF对内部审计的官方定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，核心宗旨就是为组织增加价值并改善组织运营。A选项是内部审计的附加职能而非核心宗旨；C选项是注册会计师外部审计的核心目标之一，并非内部审计的核心宗旨；D选项完成年度业绩考核是管理层的核心职责，因此B选项正确。2.某集团公司内部审计经理李某，2024年10月结束对集团财务管理中心的审计项目后，调任集团财务管理中心副总经理，2025年1月李某回到内部审计部门担任首席审计执行官（CAE）。根据IPPF的独立性要求，以下哪种处理方式是正确的？A.李某不参与集团财务管理中心相关业务的审计工作，该领域审计计划由董事会审批B.不需要做任何特殊处理，因为李某调任已经超过半年，符合回避要求C.董事会应当直接免除李某CAE职务，避免影响独立性D.由李某亲自审批财务管理中心的审计报告，报董事会备案参考答案：A解析：根据IPPF独立性要求，若内部审计人员离开审计岗位、负责非审计业务不满1年，不得安排其审计曾经涉及的业务领域，需对其工作范围进行限制，相关审计工作由董事会统筹审批。因此A正确；B选项错误，不满1年仍需回避，仅半年不符合要求；C选项错误，仅需要限制工作范围，不需要直接免除职务；D选项错误，李某不得参与该领域审计，更不能审批相关报告，因此A正确。3.某连锁零售企业计划1年内新开20家线下门店，内部审计部门在开展风险评估时，识别出“新开门店选址未充分调研商圈客流，导致新店营收达不到预期”的风险，该风险属于以下哪类风险？A.战略风险B.运营风险C.财务风险D.合规风险参考答案：B解析：运营风险是指组织在运营活动中，由于内外部环境变动、主体认知能力有限等因素，导致运营活动达不到预期目标的风险，新店选址属于业务拓展环节的运营类风险，因此B正确。战略风险是影响组织整体战略目标实现的宏观层面风险；财务风险与资金运作、财务核算相关；合规风险与违反法律法规、监管要求相关，因此排除A、C、D。4.首席审计执行官在制定年度内部审计计划时，应当优先将以下哪类事项纳入审计计划？A.最近三年内从未审计过的业务单元B.评估后风险等级最高的业务领域C.管理层提出关注的所有事项D.董事会要求关注的所有小概率高影响风险事件参考答案：B解析：根据IPPF要求，内部审计年度计划必须以风险评估为基础编制，优先安排风险等级最高的业务领域，因此B正确。A选项错误，未审计过不代表风险等级更高，不需要优先安排；C选项错误，管理层提出的关注事项也需要经过风险评估排序，不能全部优先安排；D选项错误，所有风险都需要纳入统一风险评估排序，小概率高风险也需要按评估结果排序，不是直接全部优先安排。5.内部审计师在开展采购业务审计时，发现某采购经理收受供应商回扣，累计给公司造成了120万元的直接经济损失，内部审计师将该事项报告给首席审计执行官后，CAE应当首先采取以下哪项措施？A.直接向公安机关报案，追究采购经理刑事责任B.向董事会审计委员会报告，并征求管理层下一步处理意见C.要求采购部门立即开除该采购经理，挽回公司损失D.将该事项写入最终审计报告，不做其他额外处理参考答案：B解析：内部审计部门没有行政处分权和司法执法权，发现重大舞弊事项后，首先应当向董事会审计委员会报告，由组织内有权部门作出处理决定，因此B正确。A选项错误，内部审计无权直接报案，需要经过组织授权；C选项错误，内部审计没有人事任免权，不能直接要求开除员工；D选项错误，重大舞弊需要及时上报，不能仅写入报告不跟进，因此B正确。6.根据《中国内部审计准则》，内部审计机构应当接受以下哪个部门的指导和监督？A.中国内部审计协会和单位党组织B.国家审计机关和中国内部审计协会C.单位董事会和国家税务机关D.财政部和单位管理层参考答案：B解析：《中国内部审计准则》明确规定，内部审计机构应当接受国家审计机关和中国内部审计协会的指导和监督，因此B正确，其余选项不符合准则要求。7.某内部审计师在对公司信息系统一般控制进行审计时，需要测试信息系统权限变更的审批流程是否得到有效执行，以下哪种审计程序最能够实现该审计目标？A.抽取信息系统权限变更的申请单，检查是否有对应审批人员的签字确认B.访谈信息系统运维经理，了解权限变更审批的相关规定C.检查公司信息系统权限管理办法，判断是否符合内部控制要求D.对所有权限变更记录进行数据分析，统计变更发生的频率参考答案：A解析：本题的审计目标是验证审批流程是否得到有效执行，属于控制测试范畴，最有效的程序是抽取样本检查审批轨迹，验证执行有效性，因此A正确。访谈、查看制度只能了解控制设计有效性，无法证明实际执行情况；统计变更频率无法验证审批环节是否按要求执行，因此排除B、C、D。8.某公司首席审计执行官发现，内部审计部门的年度审计计划无法覆盖全部识别出的高风险领域，主要原因是内部审计部门人员编制不足，无法承担更多审计任务。CAE应当首先采取以下哪项措施？A.缩减低风险领域的审计资源，全部倾斜到高风险领域，不向董事会报告B.聘请外部第三方机构承担全部高风险领域的审计任务，自行负责项目管理C.将资源不足的情况和对审计计划的影响报告给董事会，提请董事会解决D.降低高风险领域的审计标准，压缩每个项目的审计时间，覆盖所有高风险领域参考答案：C解析：根据IPPF要求，当内部审计资源不足以完成以风险为基础的年度审计计划时，CAE应当及时向董事会和高级管理层报告资源缺口的影响，提请管理层协调解决资源问题，因此C正确。A选项错误，资源不足影响审计计划必须向董事会报告；B选项错误，聘请外部机构需要经过董事会审批，不能自行决定；D选项错误，降低审计标准会影响审计质量，违反专业规范，因此C正确。9.内部审计师在开展审计工作时，需要区分设计层面控制缺陷和执行层面控制缺陷，以下哪项描述属于设计层面的控制缺陷？A.采购人员未按照制度要求对大额采购进行公开招标B.出纳人员同时负责保管银行预留印鉴和登记银行存款日记账C.销售经理未按照要求对新客户进行信用背景调查D.仓库管理员未按照盘点制度每季度对存货进行抽盘参考答案：B解析：设计层面控制缺陷是指控制制度本身设计不合理，不符合内部控制的基本要求。不相容职务分离是内部控制的核心原则，出纳同时保管银行预留印鉴违背了职责分离的设计要求，属于设计缺陷。其余选项都是控制制度设计合理，但是从业人员未按照制度要求执行，属于执行层面缺陷，因此B正确。10.某内部审计师在审计报告中指出，公司销售部门的应收账款坏账准备计提比例比同行业平均水平低5个百分点，可能导致公司年度利润高估2300万元，该审计发现属于以下哪类审计发现？A.合规性审计发现B.舞弊审计发现C.经营性审计发现D.财务审计发现参考答案：D解析：财务审计发现主要涉及财务核算、财务报告真实性准确性相关的问题，坏账准备计提属于会计核算事项，因此属于财务审计发现。合规性审计发现针对违反法律法规监管要求的问题；舞弊审计发现针对故意违规的舞弊行为；经营性审计发现针对运营流程效率效果问题，因此排除A、B、C，D正确。二、多项选择题（多选、少选、错选均不得分）1.根据《国际内部审计专业实务框架》，首席审计执行官应当向以下哪些主体报告工作？（）A.组织的董事会B.组织的高级管理层C.组织的财务总监D.外部审计师E.组织的总经理参考答案：AB解析：IPPF明确要求，首席审计执行官需要保持独立性，业务上向董事会（审计委员会）报告，行政上向高级管理层报告，因此AB正确。CAE不需要向财务总监、外部审计师、总经理报告工作，因此排除CDE。2.内部审计咨询服务的特点包括以下哪些选项？（）A.咨询服务的性质和范围由内部审计师自行确定，不需要和客户协商B.咨询服务一般不承担管理责任C.咨询服务旨在为组织提供建议，帮助组织改善治理、风险管理和控制流程D.开展咨询服务不会损害内部审计的独立性和客观性E.内部审计师可以参与组织的内部控制设计咨询服务参考答案：BCE解析：A选项错误，咨询服务的性质和范围必须与业务客户协商确定，不能由内部审计师自行决定；D选项错误，如果内部审计师为某流程提供了设计咨询，后续对该流程开展确认审计会损害独立性，因此开展咨询服务可能损害客观性，需要提前评估和披露；BCE符合IPPF对咨询服务的定义和要求，内部审计不承担管理责任，咨询的核心目的是改善组织流程，也可以提供内部控制设计类咨询服务，因此BCE正确。3.内部审计师在编制审计工作底稿时，应当满足以下哪些要求？（）A.审计工作底稿应当能够支持审计结论和审计建议B.审计工作底稿应当完整、清晰，标注审计日期和审计人员姓名C.所有审计工作底稿都应当经过被审计单位负责人签字确认D.电子审计工作底稿应当定期备份，防止数据丢失E.审计工作底稿应当严格保密，除了内部审计人员以外任何主体不得查阅参考答案：ABD解析：C选项错误，仅需要被审计单位对审计发现的异议和整改承诺签字，不需要所有审计工作底稿都经过被审计单位签字；E选项错误，董事会、国家审计机关、监管部门经过授权后可以查阅审计工作底稿，不是只有内部审计人员可以查阅；ABD符合审计工作底稿的编制管理要求，因此正确。4.以下哪些事项会损害内部审计师的客观性？（）A.内部审计师审计自己近亲属负责的业务部门B.内部审计师接受了被审计部门赠送的价值200元的公司纪念礼品C.内部审计师去年曾经在被审计部门担任部门经理D.内部审计师为被审计部门的新流程设计提供了咨询服务，次年开展对该流程的确认审计E.内部审计师和被审计部门负责人是大学校友，平时私人关系较好参考答案：ACD解析：B选项错误，价值较低的公司公开纪念礼品属于正常业务往来，不会损害客观性；E选项错误，仅为校友关系、没有直接利益关联，不必然损害客观性；A选项存在近亲属直接利益关联，C选项内部审计师审计自己去年负责的业务部门，D选项提供咨询后再开展确认审计，都会损害内部审计师的客观性，因此ACD正确。5.内部审计部门开展质量评估与改进程序，应当包含以下哪些内容？（）A.内部审计部门每年开展内部自我评估B.至少每五年开展一次外部独立评估C.质量评估的结果应当报告给董事会D.质量评估只需要评估审计项目的质量，不需要评估CAE的履职情况E.针对质量评估发现的问题，应当制定改进计划并落实参考答案：ABCE解析：D选项错误，质量评估需要评估整个内部审计部门对IPPF的遵循情况，包括CAE的履职情况和内部审计治理流程，因此D错误；ABCE符合IPPF对质量评估与改进程序的要求，因此正确。三、案例分析题（每题只有1个正确答案）案例背景：某国有大型能源集团A公司，设立了直属于董事会的审计委员会，内部审计部门核定编制15人，首席审计执行官张某向审计委员会和总经理双向报告。2024年末，A公司计划制定2025年度内部审计计划，CAE张某组织开展全公司风险评估，识别出四个高风险领域：（1）新收购的海外子公司，合规风险高，开业以来从未开展过内部审计；（2）集团总部办公大楼装修工程，总投资2亿元，存在超预算和廉洁风险；（3）新能源板块年度研发投入15亿元，连续两年研发产出未达到预期目标；（4）集团下属煤炭板块的安全生产流程，去年曾经发生过一起轻伤安全事故，控制流程存在明显漏洞。受限于内部审计资源不足，张某需要对上述领域进行排序安排审计项目。根据上述案例背景，回答下列问题：1.按照风险优先顺序排序，应当将以下哪个项目排在2025年度审计计划的第一位？A.新收购海外子公司合规审计B.总部办公大楼装修工程审计C.新能源板块研发投入绩效审计D.煤炭板块安全生产流程审计参考答案：D解析：对于能源类国有企业，安全生产属于影响重大、发生概率高的顶级风险，且该板块已经发生过安全事故、存在明确控制缺陷，风险的影响程度和紧迫性远高于其他三个领域，因此应当优先安排，D正确。2.A公司内部审计部门计划对新收购的海外子公司开展合规审计，内部审计师发现海外子公司当地的部分合规要求和中国国内的监管要求存在冲突，以下哪种处理方式是正确的？A.按照中国国内监管要求进行评价，因为A公司是中国国有企业B.只要不影响A公司整体合规，就忽略当地的合规要求C.评估冲突的影响，向管理层和审计委员会报告，建议按照适用的法律法规要求调整合规流程，分别满足两地合规要求D.要求海外子公司立即调整流程，全部符合中国国内监管要求，放弃遵循当地要求参考答案：C解析：内部审计师发现不同区域合规要求冲突时，应当首先评估冲突对公司的影响，上报管理层和审计委员会，由组织决策调整方案，内部审计无权直接要求下级单位调整流程，因此C正确，其余选项都片面，不符合内部审计的职责边界要求。3.CAE张某确认内部审计资源只能安排3个审计项目，无法覆盖四个高风险领域，应当把哪个领域的审计项目延后到下一年度