失败的融资租赁税务筹划分析研究 财务会计学专业

（二）失败的融资租赁税务筹划1、案例背景某商品流通企业，为增值税一般纳税人，兼营中小企业融资业务（未经中国人民银行批准）。某商品流通企业按照A公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一件大型设备，取得税控收款机开具的增值税发上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备预计使用年限为10年。某商品流通企业将该设备用中小企业融资租赁方式租给A公司，某商品流通企业财务人员为公司制定了以下两套租赁方案：方案一、租赁10年，期满后设备所有权归A公司所有，租赁金额1000万元，A公司每年年初支付租金100万元。某商品流通企业获利348.37万元。方案二、租赁8年，租商品流通企业金总额800万元，A公司每年年初支付100万元，期满后某商品流通企业将设备收回，设备残值200万元。某商品流通企业获利392.17万元因此商品流通企业选择了方案二，来开展融资租赁业务以获得资金。但是经过税务机关检查后，却认定该商品流通企业在融资租赁过程中涉嫌偷税，要求该企业补缴税款，并交纳相应数额的滞纳金。税务部门给出偷税的依据是：按《中华人民共和国营业税暂行条例》的相关规定，“对于经中国人民银行批准经营中小企业融资租赁业务的单位所从事的中小企业融资租赁业务，不论标的物所有权是否转移给承租人，征收营业税，是按企业融资租赁业征收的营业税。而其他单位如果标的物所有权未转移征收营业税，是按“服务业—租赁业”征收的营业税。”1、该企业在融资租赁过程中存在的问题企业的财务人员对此次融资租赁方案给出的税收法规使用错误，对财会税务方面的法律法规不熟悉导致了此次税务筹划的失误。但也从另一方面说明了中小企业内部财务制度不健全的问题，这也是我国中小企业普遍存在的通病。该企业财务制度的不健全以及财务人员对营业税及印花税的处理失误，不但使企业陷入偷税的处境，还直接使公司融资租赁失败，使丧失的诚信和公关形象，而且还要缴纳远远高于银行活期存款利息的滞纳金。政府在中小企业融资租赁方面的各项政策不健全。中小企业税收政策、税收补贴以及税收优惠都没有具体的政策保护，不同于美国日本等发达国家在中小企业税务方面，不仅给出具体实际的税收优惠政策，在中小企业的融资租赁方面也是积极指导。中小企业在我国的经济中占有特殊的地位，扮演着特别的角色，但是有发展不成熟，监管不到位，很多中小企业的融资渠道还没有正式被纳入金融行业的监管中来，而政府和金融机构在各种关于中小企业的政策法规方面也落实的不完善。所以中小企业在这样一个尴尬的过渡期里，开展各种中小企业融资业务都需要特别谨慎，各家企业都在不断探索甚至积极的寻找融资途径。2、案例总结从该企业融资租赁税收筹划失败中还可以得到以下启示：一方面中小企业是要准确掌握税收法律规定的先决。税收筹划的目的在于合理合法减轻税赋，利用政府国家给出的具体税收优惠，调整自身的业务或者企业属性，使之避免缴纳不必要的税金，从而减轻企业的负担。然而在实践中又容易与偷税、避税混淆，因此在筹划过程中必须要严格遵守税收法律法规的相关规定。另一方面，企业要注重培养税务人才，建立规范的企业财务制度。税收法律法规是综合性和复杂性都很强的，而且中小企业融资业务本身也更繁琐和复杂，所以需要企业培养专门的税务人才。五、缓解中小企业融资难的对策（一）企业自身方面1.中小企业需要加强中小企业自身的信用制度建设，努力拓宽融资渠道并优化融资结构，。中小企业融资困难的问题，虽然原因诸多，但不应该只归咎于银行机构、担保机构、政府部门等，造成中小企业融资难的现状，中小企业自身也有问题，内部结构优化较差，而且诚信度不高，部分企业在申请到贷款后并未如申请前所承诺的那样到期归还。甚至无故延后还款，也不和银行交流还款进度，所以中小企业需要加强自身素质的建设健全，中小企业要注重外部业务的发展延伸，加强内部管理系统和管理模式的提高，一家企业的规模可以小，职员可以少，但是要有一定的专业性和规范化。在对于自身的经营管理方面要具有科学性、规范性、制度化，企业管理者要提升中小企业自身形象，为中小企业建立现代企业制度做好准备，树立有诚信，有责任的企业形象。2.建立规范的企业财务制度。中小企业缺乏健全的财务管理制度，缺乏重大财务事项的决策机制，财务信息虚假，很多投资者对于中小企业的财务有着不信任的心理，已严重阻碍了金融机构对其资金的投入。所以中小企业要加强财务的透明度，让财务报表能够真实的反映企业的经营状况和财务状况，保证企业债务的如期偿还。同时中小企业也应该把客户资信管理制度、内部授信制度和应收账款管理制度的建立作为信用管理制度的主要内容，提升信用管理水平的同时，使客户能够及时的了解到信息，减少企业于融资者信息不对称带来的影响。（二）金融机构方面1.银行要加强对中小企业融资贷款的重视。首先，商业银行必须改变陈旧的“借贷”观念。银行传统的贷款太过于重视抵押物，而且大部分是不动产，其实银行也可以吸取国外经验，发展的应收账款融资担保业务、流动资产融资担保、拓宽中小企业地融资渠道。其次，重视针对中小企业理财产品的创新，银行应关注中小企业行业，适当推出一些符合中小企业需要的产品，符合企业拿到贷款至还款期间能有足够的资金流动，有合理的利率，合适的还款期间。2.要完善信用体系，鼓励第三方信用评级机构的设计和发展。我国中小企业信用意识不强，对待征信不认真，才使得当前的商业银行、及其他金融机构在对其放贷时存在疑虑。因而，建设中小企业信用体系对于中小企业信用信息的统一、规范、真实、公开化有很好的促进作用，对提高中小企业信用等级有很好的帮助。3.担保机构担保机构本身要有足够的资本、人才、管理和资源的优势，规模化经营才能满足中小企业的需求。其次是要重视担保风险和贷款风险，中小企业的生存发展本就有很多不确定因素，企业经营失败将失去还款能力，所以担保机构要完善风险的评估、控制体系。（三）国家政策方面1.完善中小企业政策法规体系。因为中小企业在社会经济中的重要的地位，很多国家通过立法的形式来保护中小企业的发展，而我国中小企业数量大、规模小、企业内部管理较弱低等都导致了中小企业的融资极为困难。对于民间融资，政府不应该只是出台抽象的条文，应该把详细的条文落到实处。要推动中小企业发展，政府应该在法规、制度上加强建设，政策协调和资本市场创新相结合，为克服中小企业融资瓶颈创造一个良好的环境。在中小企业比较多的地方，国家政府要给与一定的政策优惠帮助，帮助中小企进行借贷款，还要重视民间借贷行为的管理和应用，对其进行规范合理的管理帮助中小企发展进步。2.加强市场监管，建立税收优惠政策，从财政预算、税收补贴等多种形式注入担保资金为中小企业搭建一个直接融资的平台，以实现资源在全国范围内的合理流动。建立多层次、大容量的资本市场体系，鼓励符合条件的高科技企业和私人企业上市，为中小企业开辟持久有效的直接融资渠道。柏景岚,马宁,解决中小企业融资问题的途径[J],商场现代化,2007年11月另一方面，政府可以借鉴国外的经验，对中小企业给予一定的直接扶持或者补助，鼓励中小企业的发展，推动中小企业发展的积极性。由于中小企在我国的经济中占据比较重要的位置，所以它们的债务问题能否得到正确合理