财政监督制度是财政调控的前提

财政监督制度（网络学习）

“没有规矩不成方圆”，特别在市场经济下，微观单位有很大的自主权，如

果不从制度上全面地严格对市场主体的资金运行行为进行约束，就会出现经营的

混乱，最终使国家的财政利益受损。财政监督形式有单位自我监督、中介机构监

督和财政机构监督三种。

单位自我监督是财政监督的自律行为，是财政监督的基本形式。目前这方面

存在人员素质低、做表面文章、穷于应付等问题，需要逐步解决。

中介机构监督是市场经济下财政监督的主要形式，对于防范财政资金运行过

程中的违纪违法行为可以发挥很大的作用。在这方面，国家需要从政策上鼓励会

计师事务所、审计师事务所、评估师事务所、公证事务所、律师事务所以及银行、

保险、证券、财务等机构的发展，培养大批素质高、作风正的财政监督专业人员。

财政部门对微观单位的重点监督、定期监督和抽样监督，也是加强财政监督的重

要形式。

主要存在问题

随着我国经济快速发展，财政监督工作取得了一定成绩，但当前还不能很好

地适应市场经济条件下加强财政管理的需要。主要存在以下几个问题：

1、财政监督的方法不够规范。监管方法比较单一，监督内容和方式仍以直

接检杳为主，偏重于微观监督，忽视宏观监督，与现行的财政职能转变不相适应。

具体表现在：从监督内容上看，对公共收入的检查多，对公共支出监督少；对财

政分配的最终结果检查多，对全方位监控及资金使用的跟踪问效少；从监督的方

式上看，突击性、专项性检查多，日常监督少；从监督环节上看，集中性和非连

续性的事后监督检查多，事前、事中监督少。

2、财政的内部监督比较薄弱。财政监督有外部监督和内部监督之分，二者

相比较而言，财政的内部监督显得极为薄弱，也就是财政对自身的监督力度远远

不够，给国家财政资金的分配和预算的执行留下了漏洞和隐患。近年来，一些地

方财政部门内部管理松懈，加上社会不良风气的影响，财政系统违纪问题时有发

生，有的还相当严重。财政部门腐败现象的蔓延与财政监督尤其是内部监督不健

全、不完善，缺乏约束机制不无关系。

3、财政监督和其他经济监督的关系尚未理顺。我国现行的经济监督体系主

要由财政监督、税务监督、审计监督和社会审计机构监督等共同构成，负责对经

济运行秩序实施监督。从理论上看，这些监督主体职货分工应该明确，监督内容

各有侧重，并允许适当交叉，逐步形成相互监督、相互制约、相互促进的工作格

局。但是，目前我国经济监督体系存在的问题是：财政监督与其他经济监督的关

系尚未理顺，各个经济监督主体之间的职责分工不甚明确，多头检查、重复检查

的现象还时有发生；在检查计划上不能相互衔接，工作信息上不能相互共享，造

成不必要的人力、财力和时间上的浪费，影响了财政监督的总体效果。

4、财政监督的法律体系不够健全。财政监督作为一种经济监督，必须依法

行政。但迄今为止，我国还没有一部系统地规定财政部门实施财政监督的法律法

规，财政监督缺乏独立完整的法律保障。由于缺乏明确具体的法律、法规依据，

财政监管工作难以覆盖财政资金运行的全过程，导致在财政监管执法上尺度偏

松、手段偏软，严重影响着财政监管的权威性。

5、财政监督的内容范围存在局限性。从现阶段的财政监督情况来看，山于

受客观因素的制约，其监督职责的范围和内容具有较大的局限性，监督的重点主

要集中在财经领域的某些突出问题，监督的内容狭窄且监督方法单一。监督的范

围大部分还只能集中在财政内审、行政事业单位财务收支以及财政收入质量的监

督上，并且存在严重的“四多四少”现象：即突击性、专项性检杳多，口常监督

少；集中性和非连续性的事后监督检查多，事前、事中监督少；对财政收入检查

较多，对财政支出监督少；对某个单一事项或某个环节检查多，对全方位监控及

资金使用的跟踪问效少。

6、财政监督方式存在滞后性、被动性。财政监督芍集监督、管理、服务于

一体的本质特征，其监督方式具有对经济行为事前、事中、事后全过程的监督，

而现阶段的财政监督很大程度上还只是一种被动的事后监督，其基本监督方式往

往是按年度或按项目工程完结后根据需要对其财务收支经济行为进行监督，这种

单纯的事后监督只能是已成事实后的“马后炮”式的监督，具有明显的滞后性和

被动性，财政监督成了为违纪单位处理善后事宜的工具。

7、财政监督信息反馈不畅，网络不全，技术手段不够先进。利用计算机网

络进行财政监督管理，及时反馈监督信息是财政监督的基本要求。目前，服务于

财政监督的信息网络却很不齐全，信息渠道不够顺畅，信息反馈不够及时，特别

是计算机网络手段在财政监督领域的应用滞后。从收入环节看，财政与收入征收

单位、国库部门尚未实时联网，财政对征收执行情况、收入入库情况难以及时、

完整掌握。从支出环节看，财政部门对资金分配使用情况的动态掌握限于拨付阶

段，由于尚未形成规范统一的会计核算网络，资金具体读用情况的信息分散在各

个预算单位，难以及时、全面、准确地同步集中反映到财政部门。从财政部门内

部看，各管理职能部门与财政监督部门之间缺少沟通、办调和相互制约的正常机

制，财政信息共享程度较低，传递缺少规范化程序，财政监督部门对预算单位和

监督对象的基础资料掌握不全，尚未建立有效的监督决策辅助系统和监督信息支

持系统，影响了财政监督的及时性、针对性、严密性和有效性。

完善体系

建立规范财政监督机制是市场经济有序运行和健康发展的必要前提。

1、规范的财政监督的方式。新型的财政监督运行机制，必须体现市场经济

的要求，紧紧把握财政监督寓于财政管理的内在特性，着眼财政管理的全过程，

改变现行监督方式，逐步将监督关口前移，把监督的侧重点由过去单纯的事后监

督向事前、事中、事后等全过程的监督转变。根据新的形势来调整监督方式，做

到“四个结合”，即事前、事中与事后监督检查相结合；财政监督与财政具体业

务管理相结合；日常监督与专项检查、抽查相结合；处理事与处理人相结合。财

政监督贯穿于财政分配和财政管理全过程，一是要参与部门预算管理，在财政预

算收支计划编制、部门（单位）预算编制、政府采购预算的编制、工程项目预算

以及财政重大事项决策等方面实行事前监督，积极介入。二是财政监督工作不能

局限于突击性的专项治理方式，要逐步过渡到经常性的审查、稽核与检查为主。

三是要加强对财政资金的审批、拨付程序的监督。

2、建立科学的内部监督体系。科学的内部监督体系，是现代财政监督管理

系统的核心内容。主要包括两个方面：一是建立科学的预算监督体系。预算体现

着国家政策的意图，规定了国家财政资金的使用方向，预算编制的科学与否，执

行得合理与否，直接决定着预算管理效率。目前，在预算编制的执行中，非规范

性因素仍较多。因此，一方面必须加强预算编制的监督。预算编制监督的重点在

于监测预算单位基本情况及其上报预算的真实性和完整性，剔除水分，减少随意

性，确保部门预算的科学和规范。另一方面必须加强预算执行过程中的监督。随

着“金财工程”的实施，要充分利用计算机技术等现代化手段，随时掌握财政资

金的分配、拨付、使用方向、结存等动态情况，并对管理中发现的异常情况进行

实地调查和追踪监控。同时，随着国库集中收付和政府采购制度的推行，对财政

资金的管理监控要一直延伸到财政资金使用单位和商品与劳务供应者帐户，实现

对预算执行过程的即时监控，真正将监督寓于财政管理的全过程。第三、必须加

强预算执行结果的监督。预算执行的结果体现为财政决算，这方面监督的重点是

决算的真实和合法。具体包括：预算收入是否及时足额上交，是否存在擅自减征、

免征、缓征预算收入现象；是否出现截留、占用、挪用及除匿收入、私设“小金

库”行为；预算支出是否及时拨付、支出的范围是否符合规定；有无巧立名目、

虚报支出、弄虚作假行为；预算调整是否经过各级人民代表大会常务委员会审查

批准；预算会计的处理是否正确、及时、合法等。

3、是规范会计秩序的监督制度。加强会计监督是财政监督的一项重要和紧

迫的任务。主要应做好两方面的工作：（1）财政部门作为会计的主管部门，对

会计工作负有管理、指导、监督职责。由于会计工作所依据的政策法规、会计准

则、会计制度都是由财政部门制定的，在我国市场经济飞速发展的今天，各种新

情况、新问题层出不穷，经常会出现现行制度无法完全满足会计核算要求的情况,

这就客观上要求财政部门要不断地适应新情况，适时调整会计政策，完善会计制

度。同时，要按照调整和规范市场经济秩序的要求，实行对会计信息定期抽查制

度，由此规范企业的会计行为，确保企业会计信息的真实完整，减少会计领域的

造假行为。（2）必须加强会计中介机构的监督。依靠会计中介机构对企业单位

的收支活动、会计信息和经营者行为进行监督，是市场经济国家的通用做法。必

须建立健全监督管理办法，加强对注册会计师执业质量的监督，对违规执业行为

严肃查处，促使会计师事务所规范发展。

4、理顺财政监督与其他经济监督的关系。要妥善处理财政监督与其他经济

监督的关系以及财政监督专门机构与财政部门内部各部门之间的关系。要与审计

监督、税务监督加强协作，互通信息，有机结合，避免工作中的重复和推诿现象，

形成合力。在财政部门内部，要理顺各业务部门的工作职能关系，建立起财政内

部的监督与再监督机制。只有这样，财政部门才能在整体上建立起事前调查审核、

事中跟踪监控和事后专项枪查三位一体的财政监督机制，进而充分发挥财政监督

的职能作用。

5、加大财政监督执法力度。当前，违法违纪问题仍然普遍存在，有的甚至

还相当严重,屡查屡犯、屡禁不止，成为财经秩序混乱的重耍特征.这反映了经

济执法体系的执法力度不够，处理偏轻，处罚不力，特别是对违法违纪责任人员

的处理力度不够，这种状况的存在势必产生越来越严重的后果。财政部门，尤其

是财政监督专门机构必须本着高度的责任心，依法监督，切实加大对违法违纪问

题的处罚力度，该收缴的收缴，该罚款的罚款，特别是要对违纪事项的处理与对

责任人的处理结合起来，对那些违纪问题严重，造成重大损失的责任人必须依法

移送有关部门，追究行政或刑事责任，切实做到违法必纠，执法必严，切实提高

财政监督权威性和财经法纪的严肃性。

6、努力提高财政监督效率。通过“金财工程”建立财政监督信息网络系统,

这对降低监督成本，提高监督效率，及时了解真实、全面的财政信息起积极作用，

乂是搞好财政监督的基本前提。通过计算机网络系统对预算编制资金拨付的情况

进行及时了解和综合分析，运用软件系统有重点的进行监督检杳，既保证了监督

、’7、加强财政、底督”理念的宣传,营造良好的工作环境。认真学习宣传贯

彻《财政违法行为处罚处分条例》和财政部令第58号令（财政部门内部监督检杳

办法），进一步完善财政监督法规和配套制度。同时要加强对财政监督意义的大力

宣传,让各单位负责人和有关人员对财政“大监督”在工作认识上实现转变，认

识到监督与权力的关系，让监督起