审计期末复习题

审计期末复习题

一、填空题:

1.审计具有（）、（）和（）三项职

台匕

目匕。

2.我国的审计组织是由（）、（）和

（）三大部分组成的。

3.鉴证业务的保证程度分为（）和（）。

4.民间审计采纳的是狭义的审计程序，它包括（）阶段、（）

阶段

和（）阶段。

5.审计风险由（）风险和（）风险组成。

6.变量抽样主要有（）、（）和

（）三种方法。

7.批阅法在财政财务审计中运用最为广泛的，主要是批阅

（）、（）和（）。

8.审计证据按其外形特征可分为（）、（）、

和（）、（）四大类。

9.职业道德规范要求项目组成员恪守（）、（）、（）

的原则，并指导制定详细审计安排。

10.重要性包括对（）和（）两个方面的考虑。

11.描述内部限制的方法有（）、（）和（）

三种。

答案：

1、经济监督、经济评价、经济鉴定

2、政府审计机关、内部审计机构、民间审计组织

3、合理保证、有限保证

4、打算、实施、报行

5、重大错报、检查

6、单位均值估计抽样、差额估计抽样、比例估计抽样

7、会计凭证、会计账簿、会计报表

8、实物证据、书面证据、口头证据、环境证据

9、独立、客观、公正

10、数量、性质

11、文字表述法、调查表法、流程图法

二、推断题：

1.审计主体的独立性,主要是由审计人在审计关系中所处的超脱地位所确

定的。

()

2审计就是查账。

()

3.鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和预期运用者。

()

4.对被审计单位处以违规财务收支10%以上且金额在20万元以上罚款和

对违规负有干脆责任的有关责任人处以3000元以上罚款的可进行听证。

5.检查风险是指审计过程中未能检查出会计报表中存在的重大错误的风

险，即未能查出差错的可能性。

()

6.可容忍误差越大，所需选取的样本量越大。

()

7.预期总体误差率越大，所需的样本就越多；相反，所需的样本量就越

少。()

8.客观、公正的审计看法必需建立在有足够数量的审计证据基础上，因

此，审计证据越多越好。

()

9.若被审计单位内部限制设计完善，则所取得的内部证据就比较牢靠。

()

10.审计人员在审计过程中收集的全部资料，均应列示在审计工作底稿中。

()

11.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施

实质性程序；或采纳不通知的方式，在管理层不能预见的时间实施审计程

序。()

12.注册会计师在执行限制测试时，在整个拟信任的期间，被审计单位限

制执行的频率越高，限制测试的范围越小。

()13.在评估认定层次的重大错报风险时，预期限制的运行时有效

的注册会计师应当实施限制测试。

14.注册会计师通常在资产负债表日前某一天函证资产负债表日的应收账

款余额。

()

15.预收账款若存在借方余额，注册会计师应建议彼审计单位做重分类调

整。

16.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错

报”。()

17.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是金额较大的债

权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重

要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。

()

18.在考虑固定资产减值打算的前提下，影响折旧的因素则包括折旧的基

数、累计折旧、固定资产减值打算、固定资产预料净残值和固定资产尚可

运用年限五个方面。

()

19.存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间和存货引起的

借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

()

20.存货监盘所得到的是书面证据。

()

21.存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间和存货引起的

借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。

()

22.定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是注册会计师的责任。

()

23.由于短期借款一股长期借款金额小、还款期限短，因此通常无需抵押，

所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保状况。

()

24.若被审计单位财会人员较少时，出纳员可以兼任债权债务账目的登记

工作。

25.被审计单位因特别状况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

答案：

1、对2、错3、对4、错5、对

6、错7、对8、错9、对10、错

11、对12、错13、对14、错15、对

16、对17、错18、对19、对20、错

21、对22、错23、错24、错25、对

三、单项选择题：

1.审计产生于()的须要。

A、查错防弊B、供应审计信息.C、公证D、经济监督

2.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()

A、承接了主要工作须要由事务所外部专家完成的业务

B、按服务成果的大小收取审计费用

C、不以个人名义承接业务

D、对自身业务实力进行广告宣扬

3.民间审计组织接受被审计单位托付，对被审计单位财务报表进行审计

后，应对审计后财务报告信息供应（）o

A、肯定保证B、高水平保证C、有限保证D、一般保证

4.审计人员形成审计结论、发表审计看法的干脆依据是（）

A、审计证据B、审计安排C、审计过程D、审计工作底稿

5.在统计抽样中，若其他条件不变，可信任度与样本量（）

A、成正比例关系B、成反比例关系

C、有时成正比例关系，有时则成反比例关系D、两者没有关联

6.假如样本的牢靠程度为95%,则样本的风险度为（）

A、95%B、100%C、5%D、90%

7.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采纳系统选样法，则

抽样间隔为（）

A、10B、20C、30D、40

8.审计人员通过监盘、视察等审计方法，可以获得（）。

A、实物证据B、书法证据C、口头证据D、环境证据

9.审计人员为明确被审计单位的会计责任而获得的下列证据中，无效的

审计证据是（）。

A、律师声明书B、管理建议书C、审计业务约定书D、管理层声

明书

10.审计人员获得审计证据时，下列（）不应作为削减必要审计程序

的理由。

A、审计成本的凹凸

B、审计效益的凹凸

C、审计成本的凹凸或获得审计证据的难易程度

D、审计效益的凹凸或获得审计证据的难易程度

11.审计风险取决于（

A、重大错报风险和检查风险B、重大错报风险

C、检查风险D、经营风险

12.限制测试的目的是测试（）

A、限制的设计B、授权是否得到执行

C、限制的存在D、限制运行的有效性

13.下列各项审计程序，非必需执行的是（）

A、了解被审计单位的基本状况B、限制测试

C、实质性程序D、编写审计报告

14.应收账款询函证的发出和收回应由（）限制。

A、被审计单位B、注册会计师

C、被审计单位和注册会计师D、被审计单位或注册会计师

15.注册会计师实施主营业务收入的截止测试，主要目的是发觉（

A、当年未入账的销货B、年末应收账款余额不正确

C、超额的销货折扣D、未核准的销货退回

16.在下列（）状况下，对应付账款通常不进行函证。

A、限制风险高B、财务状况不佳

C、应付账款金额较大D、存在大量小金额的欠款

17.注册会计师在对应付账款进行函证时，函证应采纳方式一般为（）o

A、主动式B、否定式

C、主动式和否定式的结合D、主动式或否定式均可

18.注册会计师视察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）o

A、查明被审计单位是否漏盘某些重要的存货项目

B、鉴定存货的质量

C、了解存货的种类

D、获得存货期末是否实际存在以与其状况的证据

19.下列各项中，属于生产成本实质性程序的是（）o

A、审查有关凭证是否进行适当审批

B、审查记账凭证是存附有原始凭证，原始凭证的依次编号是否完整

C、对生产成本实施分析程序

D、询问和视察存货的盘点与接触、审批程序

20.生产循环限制测试应包括（）。

A、实物流转程序系统B、价值流转记录程序的限制

C、成本会计制度的限制测试D、存货计价的测试

21.我国规定，企业汲取投资者以无形资产方式出资的，其占注册资本的

比例一般不得超过（）o

A、30%B、20%C、15%D、10%

22.下列项目中，计入交易性金融资产取得成本的是（）。

A、取得时的公允价值

B、相关的交易费用

C、支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利

D、支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息

答案:

1、D2、C3、B4、D5、A

6、C7、B8、A9、B10、C

11、A12、D13、B14、B15>A

16、D17、A18、D19、C20、C

21、B22、A

四、多项选择题:

1.被审计单位管理层在资产负债表中列报存货与其金额,意味着做出了下

列（）的认定。

A.记录的存货是存在的

B.存货以恰当的金额包括在财务报表中.

C.全部应当记录的存货均已记录

D.记录的货存都由被审计单位拥有

2.《中国注册会计师职业道德基本准则》中的一般原则规定注册会计师应

当恪守（）的原则。

A、独立B、客观C、公正D、保密

3.审计标准的特性主要有（）

A、相关性、B、完整性C、可理解性D、中立性

E、牢靠性F、时效性

4.（）属于保守型风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序,

降低审计效率。

A、信任不足风险B、信任过度风险C、误拒风险D、误受风险

5.（）是凹凸与抽取样本的多少成正比例的关系。

A.牢靠程度B、可容忍误差C、预料总体误差D、抽样误差

6.下列各项属于永久性档案的是（）

A.被审计单位背景资料B、审计完成阶段的工作底稿C法律事项资料

D审计审计安排阶段的工作底稿

7.在存在（）状况下，审计人员须要收集更多的审计证据。

A、重要的审计项目B、限制风险

C、审计过程中发觉存在错误行为D、审计证据的相关和牢靠程度较

低

8.下列指标可以用作确定财务报表层次重要性水平基准的有（）

A、总资产B、总负债C、销售收入3、净利润

9.下列职务中，属于不相容的职务的是（）

A、授权业务职务与执行业务职务B、记录业务职务与审核业务职能

C、记录资产职务与保管资产职务D、授权业务职务与审核业务职务

10.制造业企业的内部限制通常划分为（）

A、销售与收款循环B、购货与付款循环

C、生产循环D、筹资与投资循环

11.主营业务收入审计的目标一般包括（）0

A、确定主营业务收入的内容、数额是否合理、正确、完整

B、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当

C、确定主营业务收入的会计处理是否正确

D、确定主营业务收入的披露是否恰当

12.当同时存在下列哪些状况时，注册会计师通常可考虑采纳消极的函证

方式（）0

A、重大错报风险水平评估为较低

B、涉与大量余额较小的账户

C、预期不存在大量的错误

D、重大关联方交易

13.在下列（）状况下，注册会计师须要函证应付账款。

A、金额小且不是常常客户的债权人

B、限制风险较高

C、某应付账款明细账户金额较大

D、被审计单位处于财务困难阶段

14.注册会计师对某公司2005年度财务报表进行审计时，实施存货截止

测试程序可查明（）0

A、少记2005年度的存货和应付账款

B、多记2005年度的存货和应付账款

C、虚增2005年度的利润

D、虚减2005年度的利润

15.注册会计师可以利用存货周转率来衡量：）等状况。

A、盈利实力B、销售成本

C、存货是否积压D、成本限制与销售价格

16.注册会计师假如通过存货监盘发觉被审计单位财务报表存在重大错

报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具（）的审计报

告。

A、无保留看法B、保留看法

C、否定看法D、无法表示看法

17.有价证券实质性程序一般包括（）

A、盘点B、函证

C、审查投资收益D、实地视察

答案：

1、2、3、4、5、

6、7、8、9、10、

11、12、13、14、15、

16、17、

五、简答题:

1.什么是审计？审计具有哪些特征?

2.简述中国注册会计师鉴证业务要素包括哪些？

3.审计人员推断审计证据是否充分，应当考虑哪些主要因素？

4.确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应考虑哪些因素?

答案：

1、审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的

行为。审计的特征：（1）审计主体的独立性

（2）审计对象的广泛性

（3）审计监督的权威性

（4）审计监督的专耿性

（5）审计手段的科学性

2、中国注册会计师鉴证业务要素包括：

（1）鉴证业务的三方关系

（2）鉴证对象

（3）标准

（4）证据

（5）鉴证报告

3、答：（1）审计风险

（2）详细审计项目的重要性

（3）审计人员的阅历

（4）审计过程中是否发觉错误或舞弊

（5）审计证据的类型与获得途径

4、略

六、实务分析题

1.审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时，抽查了该公司12月

份的销售业务，发觉下列状况：

（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账

中未作处理；

（2）8tl售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入账;

（3）12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入账；

（4）20日公司托儿所大修领用乙产品100件，未作销售；

（5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品己收到，账中

未作处理；

（6）31口库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。

另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元；乙产品单位售价为20

元，制造成本为15元。

要求：（1）指出该公司在销售业务中存在的问题。

（2）计算出应当调整的销售收入和销售成本。

（3）提出处理看法。

2.审计人员在审查其企业销售费用明细账时，发觉如下记录：

（1）专设销售机构人员工资与奖金6000元；

（2）支付违约金和赔偿金4000元；

（3）款待客户的费月8000元；

（4）支付产品的包装费3000元。

要求：（1）说明审计方法。

（2）指出存在的问题。

（3）提出处理看法。

3.某企业的材料采纳安排成本核算。审计人员在审计“生产成本”、“原

材料”和“材料成本差异"明细账时;发觉甲材料8月初材料成本差异为

借差5,400元，库存材料安排成本为150,000元。8月份购入甲材料安

排成本为1,200,000元，其实际成本为1,178,400元。8月份基本生

产车间耗用甲材料的安排成本为240,000元，结转耗用材料的实际成本

为244,800元。

要求：请问该企业材料成本结转是否正确。

4.审计人员在审查某工厂的固定资产时，发觉该厂将报废出售的某项固

定资产的变价收入5000元冲减“固定资产”（借记银行存款，贷记固定

资产），并将发生的固定资产清理费用3000元干脆列入“营业外支出”（借

记营业外支出，贷记银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为

50000元，预料运用5年，预料净残值2000元，采纳双倍余额递减法计提

折旧，已运用3年，并将其报废出售给一家乡镇企业。

要求：

（1）指出该业务的账务处理是否正确，请依据复算的结果编制会计分录。

（2）指出该业务的错误所在与其影响。

5.审计人员在审查甲企业2006年度“主营业务收入”明细账时,发觉该

企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人

员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故确定作进一步审查。审

计人员查阅了2006年11月与12月的“应付账款”明细账，发觉下列会

计分录：

借:银行存款234000

贷：应付账款一A公司234000

所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的发货票。发货票上注明

货款为200000元，增值税税额为34000元，合计234000元。

甲企业适用的增值税税率为17%,假定该笔业务的销售利润为100000,

所得税税率为25%O

要求：（1）指出该企业存在的问题，并提出处理看法。

（2）编制调账分录。

业务分析题答案：

1、（1）应调整的销售收入和销售成本项目有一：12口销售给友联工厂的1600

件产品，应贷记主营业务收入32000元；20日托儿所大修理领用乙产品

100件，应视同销售，补记销售收入2000元，补转成本1500元；28日退

货甲产品400件，应冲销当月销售收入4000元；应转回已结转销售成本

2800元；12日售出的乙产品1600件，应结转销售成本24000元。因此销

售收入应调整增加30000元，销售成本应调整增加22700元。

（2）该公司销售业务存在的主要问题：对销售收入确认违反权责发生制

原则和收入实现制原则，没有划清各会计期间的收入界限；对销售成本结

转违反了配比原则的要求，与销售收入口径不一样，产品存货管理缺乏严

格的内部限制，由此造成了利润虚减；对生活福利单位领用的产品，安规

定应视同对外销售，该公司未作销售处理，属于违反财务会计制度的行为。

上述问题的存在，构成了偷漏销售税金和所得税的违法行为。

（3）处理看法：审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本，补交

销售税金、所得税与应交滞纳金和罚款。

2、（1）审计方法：批阅“销售费用”明细账，抽查有关记账凭证和原始

凭证。

（2）存在的问题：支付的违约金和赔偿金、款待客户的费用不应列入“销

售费用”账户；支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，款待

客户的费用应列入“管理费用”账户。

(3)处理看法：上述已记入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列

支。其调账分录为：

借：营业外支出4000

管理费用4000

贷：销售费用12000

3、答：该企业材料成本结转不正确。

审计人员抽查有关耗用材料汇总表和材料成本差异计算表，验算其实

际成本：

材料成本差异率=[5,400+(1,178,400-1,200,000)]+(150,000+1,

200,000)1.2%

发出材料应负担的成本差异二240,000X(-1.2%)2,880

发出材料实际成本二240,000-2,880=237,120

多转材料成本二244,800-237,120=7,680

重新计算结果表明：该企业8月份多转材料成本7,680元。

4、(1)该业务账务处理不正确。按双倍余额递减法，第一年至第五年的

折旧额分别为：

第一年折旧：=50000X2/5=20000

其次年折旧:=30000X2/5=12000

第三年折旧：=18000X2/5=7200

第四年折旧：=(180