中级经济师《财政税收》练习试题及答案

中级经济师《财政税收》练习试题及答案1.关于公共物品特征的说法，正确的是（）。A.公共物品的效用是可分割的B.公共物品收益具有非排他性，意味着个人不用付费就可以消费公共物品C.公共物品的取得方式具有非竞争性，即增加一个消费者的边际成本为零D.公共物品的提供目的是盈利性答案：C解析：公共物品具有四个核心特征：一是效用不可分割性，公共物品是向整个社会提供的，效用不能分割为若干部分分别归个人或集团享用，A选项错误；二是收益的非排他性，指排除额外消费者的技术成本过高，而非完全无需付费，部分准公共物品也会向使用者收取适当费用，B选项错误；三是取得方式的非竞争性，指消费者数量的增加不会引起生产成本的增加，即增加一个消费者的边际供给成本为零，C选项正确；四是提供目的的非盈利性，公共物品的提供以追求社会效益和社会福利最大化为目标，不追求盈利，D选项错误。2.下列财政支出中，不属于财政资源配置职能范围的是（）。A.公共卫生支出B.司法机关经费支出C.能源领域国有企业技改补贴D.家电下乡消费补贴答案：D解析：财政资源配置职能的范围是市场失灵而社会又需要的公共物品和服务领域，具体包括三类：一是满足政府执行职能的基本需要，如国家安全支出、司法机关经费支出、公共卫生支出等；二是准公共物品和服务的供给，如高等教育、公共基础设施、能源等自然垄断行业的投入支持；三是对市场资源配置的引导性支出，如对高新技术产业的研发补贴等。D选项家电下乡消费补贴属于财政收入分配职能范畴，通过转移支付缩小城乡居民消费差距，不属于资源配置职能范围。3.关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是（）。A.购买性支出对社会生产和就业有直接影响B.转移性支出对国民收入分配的影响是直接的C.购买性支出对政府的效益约束较弱D.转移性支出执行收入分配的职能较强答案：C解析：购买性支出是政府直接在市场上购买商品和服务的支出，遵循等价交换原则，直接参与市场生产活动，对就业和生产的影响是直接的，同时要求政府在交易中获得对等的商品和服务，因此对政府的效益约束较强，A选项正确、C选项错误。转移性支出是政府将资金无偿转移给受益主体，没有对应的对价交易，直接改变国民收入在不同主体间的分配结构，对国民收入分配的影响是直接的，其核心功能是调节收入差距，因此执行收入分配职能的作用更强，B、D选项正确。4.对于国防支出这类没有直接经济效益，且其产品不能进入市场交换的财政支出项目，适用的效益分析方法是（）。A.成本-效益分析法B.最低费用选择法C.公共劳务收费法D.投入产出分析法答案：B解析：财政支出效益分析常用方法包括三类：一是成本-效益分析法，适用于有直接经济效益的支出项目，如经营性基本建设投资支出，通过对比项目的全部预期收益和全部预期成本筛选最优方案；二是最低费用选择法，适用于只有社会效益、且产品不能进入市场流通的支出项目，如国防、行政、基础教育、公共卫生等支出，在多个备选方案中选择费用最低的方案即可；三是公共劳务收费法，适用于既有社会效益又有经济效益，其产品可以全部或部分进入市场流通的支出项目，如公园、公路、邮电等项目，通过制定合理的收费标准提高公共物品的使用效率。投入产出分析法属于国民经济核算方法，不属于财政支出效益分析的常用方法，因此正确答案为B。5.下列税收原则中，体现税收横向公平要求的是（）。A.对相同境遇的人课征相同的税收B.对不同境遇的人课征不同的税收C.税收负担应根据纳税人从政府公共服务中获得的收益大小分摊D.税收的征收费用应尽可能节省答案：A解析：税收公平原则包括普遍原则和平等原则，平等原则又分为横向公平和纵向公平两个层次：横向公平指对相同纳税能力的纳税人征收相同的税收，即相同境遇的人承担相同税负，A选项符合要求；纵向公平指对不同纳税能力的纳税人征收不同的税收，即不同境遇的人承担不同税负，B选项属于纵向公平要求；C选项是税收公平的受益原则，不属于横向公平的范畴；D选项是税收效率原则中的行政效率要求，与公平原则无关。6.下列业务中，属于增值税“现代服务”征税范围的是（）。A.家政公司提供的家政服务B.运输公司提供的货物运输服务C.餐饮企业提供的餐饮服务D.建筑公司提供的工程勘察勘探服务答案：D解析：增值税征税范围中，现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务等子目。A选项家政服务属于生活服务中的居民日常服务范畴；B选项货物运输服务属于交通运输服务范畴；C选项餐饮服务属于生活服务范畴；D选项工程勘察勘探服务属于现代服务下的研发和技术服务子目，符合题意。7.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.地方政府债券利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利收入答案：C解析：企业所得税收入分为征税收入、不征税收入和免税收入三类。不征税收入是指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。A、B、D选项均属于企业所得税免税收入范畴，不属于不征税收入，因此正确答案为C。8.李某为独生子女，其父母均年满62周岁，李某有一个正在上小学的女儿，夫妻双方约定子女教育支出由李某全额扣除，李某无其他专项附加扣除项目，则李某每月个人所得税税前可扣除的专项附加扣除金额合计为（）。A.2000元B.3000元C.4000元D.5000元答案：B解析：个人所得税专项附加扣除规则中，赡养老人专项附加扣除的扣除标准为：纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；子女教育专项附加扣除的扣除标准为：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。因此李某每月可扣除的专项附加扣除金额为2000元（赡养老人）+1000元（子女教育）=3000元。9.关于财政“内在稳定器”作用的说法，正确的有（）。A.内在稳定器调节的最大特点是无需借助外力就可以直接产生调控效果B.内在稳定器的调节作用主要体现在财政收入和财政支出两方面的制度安排C.财政收入方面的内在稳定器主要是指累进所得税制D.财政支出方面的内在稳定器主要是指转移性支出的安排E.当经济过热时，累进所得税的自动增税机制会刺激总需求，推动经济增长答案：ABCD解析：内在稳定器是财政制度本身设计的、能够根据经济波动情况自动发挥稳定作用的机制，无需政府额外出台调控措施即可直接产生效果，A选项正确。其调控作用主要通过财政收支两方面的制度设计实现：财政收入端的核心载体是累进所得税制，经济过热时居民和企业收入上升，适用更高的所得税税率，税收收入自动增加，减少企业和居民的可支配收入，抑制总需求；经济萧条时居民和企业收入下降，适用税率降低，税收收入自动减少，刺激总需求，C选项正确、E选项错误。财政支出端的核心载体是转移性支出，经济过热时就业人口增加，失业救济、低保等转移性支出自动减少，抑制总需求；经济萧条时失业人口增加，转移性支出自动增加，刺激总需求，B、D选项正确。10.关于小规模纳税人增值税征收管理的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率统一为3%B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税C.小规模纳税人可以选择按月或按季作为纳税期限，选择后一个会计年度内不得变更D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税E.小规模纳税人取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额答案：BCD解析：小规模纳税人增值税征收率包括3%和5%两档，其中不动产销售、不动产租赁、劳务派遣服务选择差额纳税等业务适用5%征收率，A选项错误。现行小微企业增值税优惠政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，B选项正确。小规模纳税人可以自行选择纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更，C选项正确。小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税的政策，D选项正确。小规模纳税人采用简易计税方法计算增值税应纳税额，不得抵扣进项税额，即使取得增值税专用发票也不得抵扣，E选项错误。11.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业之间支付的管理费C.企业发生的合理的劳动保护支出D.企业缴纳的税收滞纳金E.非广告性质的赞助支出答案：ABDE解析：企业所得税应纳税所得额计算时，不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出；未经核定的准备金支出；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；与取得收入无关的其他支出。C选项合理的劳动保护支出属于与生产经营相关的合理支出，可以据实扣除，因此正确答案为ABDE。12.关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税B.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税C.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产余值缴纳房产税D.与房屋不可分割的附属设施应计入房产原值计征房产税E.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税答案：ABDE解析：融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税，A选项正确。经营租赁的房产，由出租人以取得的不含税租金收入为计税依据从租计征房产税，B选项正确。出租房产约定免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税，而非承租人，C选项错误。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，如供暖、给排水、消防等设备，D选项正确。对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税，其中自营的依照房产余值计征，出租的依照租金收入计征，E选项正确。某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2023年5月发生如下业务：（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装费2.26万元，开具普通发票。（2）将自产的一批乙产品用于职工福利，该批产品成本为10万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元，另支付运输费用取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元。（4）购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元，该设备既用于应税产品生产，又用于免税产品生产。（5）因管理不善导致上月购进的一批原材料被盗，该批原材料账面成本为5万元，进项税额已于上月抵扣。已知该企业上月无留抵税额，取得的增值税扣税凭证均已在当月勾选抵扣。根据上述资料，回答下列问题：13.该企业业务（1）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.26.26C.26.29D.26.56答案：B解析：销售货物同时收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，价外费用为含税金额，需换算为不含税金额。销项税额=200×13%+2.26÷(1+13%)×13%=26+0.26=26.26万元。14.该企业业务（2）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.1.3C.1.43D.1.46答案：C解析：将自产货物用于职工福利，属于增值税视同销售行为，无同类产品市场售价的，按组成计税价格计算销项税额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)=10×(1+10%)=11万元，销项税额=11×13%=1.43万元。15.该企业当月准予抵扣的进项税额合计为（）万元。A.16.41B.16.43C.17.08D.17.09答案：B解析：业务（3）购进原材料和运费取得增值税专用发票，准予抵扣的进项税额=10.4+0.18=10.58万元；业务（4）既用于应税项目又用于免税项目的固定资产，进项税额可以全额抵扣，即6.5万元；业务（5）因管理不善导致原材料被盗，属于非正常损失，进项税额需转出，转出金额=5×13%=0.65万元。因此当月准予抵扣的进项税额=10.58+6.5-0.65=16.43万元。16.该企业当月应缴纳增值税税额为（）万元。A.11.26B.11.29C.11.42D.11.46答案：A解析：当月增值税销项税额合计=26.26+1.43=27.69万元，当月准予抵扣的进项税额为16.43万元，当月应缴纳增值税=27.69-16.43=11.26万元。17.关于该企业业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.业务（1）收取的包装费应单独核算，不计入增值税销售额B.业务（2）用于职工福利的自产产品无需缴纳增值税C.业务（