2026年税收会计模拟考试题与答案

2026年税收会计模拟考试题与答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.按照2025年修订的《税收会计核算办法》，我国税收会计的核算基础是（）A.完全权责发生制B.完全收付实现制C.收付实现制为主，部分业务采用权责发生制D.权责发生制为主，部分业务采用收付实现制答案：C2.2026年增值税一般纳税人收到增量留抵退税款时，正确的会计分录贷方科目是（）A.营业外收入B.其他收益C.应交税费-应交增值税（进项税额转出）D.应交税费-应交增值税（销项税额抵减）答案：C3.2026年某按季申报的增值税小规模纳税人，季度不含税销售额28万元，其中开具增值税专用发票不含税销售额8万元，该季度应纳增值税额为（）（已知小规模纳税人3%征收率减按1%征收，季度销售额30万元以下普票免征增值税）A.0B.2400元C.8400元D.8000元答案：D4.2026年某卷烟批发企业11月批发销售卷烟100标准箱，取得不含税销售额300万元，同时批发销售雪茄烟取得不含税销售额50万元，该企业当月应纳消费税为（）（已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，雪茄烟批发环节不征收消费税，1标准箱=250标准条，1标准条=200支）A.33万B.35.5万C.41.5万D.44万答案：B5.2026年某居民个人取得全年一次性奖金48000元，选择不并入综合所得单独计税，该笔奖金应纳个人所得税额为（）（按月换算后的综合所得税率表：全月应纳税所得额不超过3000元的，税率3%；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210）A.1440元B.4590元C.4800元D.9090元答案：B6.2026年某企业排放应税大气污染物折合污染当量数1200，应税水污染物折合污染当量数800，当地大气污染物税额为每污染当量2.4元，水污染物税额为每污染当量3元，该企业当月应纳环保税会计核算应借记的科目是（）A.管理费用B.税金及附加C.营业外支出D.生产成本答案：B7.税收会计中核算应征税金发生、减免税金、待解税金上解等业务的总分类科目是（）A.上解税收B.应征税收C.入库税收D.待征税收答案：B8.2026年某二手车经销企业销售收购的二手车取得含税销售额206万元，该企业当月应纳增值税为（）（已知二手车经销减按0.5%征收增值税）A.1.02万元B.2万元C.3万元D.6万元答案：A9.下列各项中，不属于税收会计核算的资金运动环节的是（）A.税金申报环节B.税金征收环节C.税金减免环节D.税金使用环节答案：D10.2026年某房地产开发企业销售自行开发的房地产项目取得预收款10900万元（含税），适用一般计税方法，该企业应预缴的土地增值税为（）（当地规定土地增值税预征率为2%，增值税适用税率9%）A.200万元B.218万元C.180万元D.196万元答案：A二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列各项中，属于税收会计核算主体的有（）A.直接负责税款征收的税务分局B.直接负责税款征收的税务所C.省级税务局D.国家税务总局答案：ABCD2.2026年下列关于增值税小规模纳税人减免税会计处理的说法正确的有（）A.季度销售额未超过30万元免征增值税的部分，应计入营业外收入B.季度销售额未超过30万元免征增值税的部分，应计入其他收益C.开具增值税专用发票对应的销售额应按适用征收率计算缴纳增值税D.适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收的部分，无需做单独会计处理答案：BCD3.下列各项中，属于应征税收科目核算范围的有（）A.纳税人申报的应纳税款B.税务机关查补的税款C.纳税人申请的备案类减免税款D.纳税评估调整的税款答案：ABD4.2026年居民个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（）A.国债利息收入B.国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.持有上市公司股票满6个月取得的股息红利答案：ABC5.下列各项税费中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）A.房产税B.城镇土地使用税C.车船税D.企业所得税答案：ABC三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.税收会计需要核算纳税人的生产经营及成本费用情况，为税收征管提供数据支撑。（×）2.2026年一般纳税人销售自产的资源综合利用产品，享受增值税即征即退政策的，收到的退税款应计入其他收益。（√）3.税收会计中的“待解税金”科目核算的是税务机关已经征收但尚未缴入国库的税金。（√）4.2026年企业安置残疾人员所支付的工资，可在企业所得税税前按实际支付额的200%加计扣除。（√）5.纳税人多缴的税款经税务机关核实退还时，税收会计应贷记“应征税收”科目。（×）6.2026年小规模纳税人适用5%征收率的应税销售收入，季度总销售额未超过30万元的，普票部分也可以享受免征增值税政策。（√）7.税收会计报表的编制基础是权责发生制。（×）8.2026年企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。（×）9.消费税纳税人委托加工应税消费品的，受托方为个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（×）10.税收会计核算的计量单位只能是货币。（×）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.45万元，原材料已验收入库，款项均已支付。（2）购进用于职工食堂的冰柜一批，取得增值税专用发票注明价款10万元，税额1.3万元，款项已支付。（3）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元，款项已收讫。（4）将自产的B产品一批用于对外捐赠，该批产品成本为20万元，市场不含税售价为30万元，未开具发票。（5）上月留抵税额为2万元。已知该企业所有增值税专用发票均已在当月认证抵扣，产品适用增值税税率为13%。要求：（1）计算甲企业2026年5月可以抵扣的进项税额；（2）计算甲企业2026年5月增值税销项税额；（3）计算甲企业2026年5月应纳增值税额；（4）编制上述业务（2）、（4）对应的会计分录。答案：（1）可抵扣进项税额：业务1进项税额26+0.45=26.45万元，业务2购进用于集体福利的进项税额不得抵扣，加之上月留抵税额2万元，合计可抵扣进项税额=26.45+2=28.45万元。（3分）（2）销项税额：业务3销项税额65万元，业务4对外捐赠视同销售，销项税额=30×13%=3.9万元，合计销项税额=65+3.9=68.9万元。（3分）（3）应纳增值税额=68.9-28.45=40.45万元。（3分）（4）业务2会计分录：借：固定资产113000贷：银行存款113000（3分）业务4会计分录：借：营业外支出239000贷：库存商品200000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）39000（3分）2.乙企业为居民企业，2026年生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入6000万元，其他业务收入800万元，国债利息收入50万元。（2）发生产品销售成本3200万元，其他业务成本400万元。（3）发生税金及附加120万元。（4）发生销售费用1400万元，其中广告费和业务宣传费1100万元。（5）发生管理费用600万元，其中业务招待费80万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产）。（6）发生财务费用100万元，其中向非金融企业借款500万元支付的全年利息50万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%。（7）营业外收入80万元，营业外支出70万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款40万元，支付税收滞纳金10万元。已知该企业适用企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除但最高不超过当年销售（营业）收入的5‰，研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：（1）计算乙企业2026年会计利润总额；（2）计算各项纳税调整额；（3）计算乙企业2026年应纳税所得额；（4）计算乙企业2026年应纳企业所得税额。答案：（1）会计利润总额=6000+800+50+80-3200-400-120-1400-600-100-70=1040万元。（3分）（2）纳税调整额：①国债利息收入免税，调减50万元；②广告费和业务宣传费扣除限额=（6000+800）×15%=1020万元，实际发生1100万元，调增80万元；③业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，限额2=（6000+800）×5‰=34万元，按34万元扣除，调增46万元；④研发费用加计扣除200×100%=200万元，调减200万元；⑤非金融企业借款利息扣除限额=500×6%=30万元，实际发生50万元，调增20万元；⑥公益性捐赠扣除限额=1040×12%=124.8万元，实际捐赠40万元可全额扣除，税收滞纳金不得扣除，调增10万元。合计纳税调整额=-50+80+46-200+20+10=-94万元。（7分）（3）应纳税所得额=1040-94=946万元。（3分）（4）应纳企业所得税额=946×25%=236.5万元。（2分）五、综合题（共1题，40分）2026年某市级税务局税收会计岗2026年6月发生如下征管业务：（1）6月10日，受理辖区内纳税人申报的增值税税款共计1200万元，企业所得税税款共计800万元，消费税税款共计300万元，纳税人已签署三方协议，税款待划缴。（2）6月12日，收到国库转来的预算收入日报表，显示上述申报的税款2300万元已全部缴入国库。（3）6月15日，受理纳税人申请的增值税即征即退税款80万元，符合退税条件，按规定办理退库手续。（4）6月18日，收到国库转来的退库回单，上述80万元即征即退税款已退还至纳税人账户。（5）6月20日，税务稽查部门查补A企业少缴的消费税50万元，滞纳金5万元，罚款20万元，A企业当日以银行存款缴纳全部款项。（6）6月25日，收到某个体工商户定期定额缴纳的现金税款1200元，当日存入税务机关待解税金账户。（7）6月30日，将待解税金账户中的1200元汇总缴入国库。已知该税务局适用2025年修订的《税收会计核算办法》，相关科目设置符合规范。要求：（1）说明税收会计各核算环节的主要内容；（2）编制上述各项业务对应的税收会计分录；（3）计算该税务局2026年6月入库税收总额（不含滞纳金、罚款）。答案：（1）税收会计核算主要分为四个环节：①应征税金核算环节：核算纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的各项税金，包括纳税人申报、税务机关查补、纳税评估调整等形成的应征税金；②待征税金核算环节：核算应征税金形成后尚未实际征收的税金，反映欠缴税金的情况；③待解税金核算环节：核算税务机关已经征收但尚未缴入国库的税金，包括现金税款、待划缴的三方协议税款等；④入库税金核算环节：核算缴入国库的税金，以及退库的税金，反映税收收入的实际入库情况。（10分）（2）各项业务会计分录：①业务1：借：待征税收-增值税12000000借：待征税收-企业所得税8000000借：待征税收-消费税3000000贷：应征税收-增值税12000000贷：应征税收-企业所得税8000000贷：应征税收-消费税3000000（6分）②业务2：借：入库税收-增值税12000000借：入库税收-企业所得税8000000借：入库税收-消费税3000000贷：待征税收-增值税12000000贷：待征税收-企业所得税8000000贷：待征税收-消费税3000000（6分）③业务3：借：减免税金-增值税800000贷：应征税收-增值税800000同时：借：提退税金-增值税800000贷：入库税收-增值税800000（6分）④业务4：借：国库存款800000（红字）贷：提退税金-增值税800000（红字）（3分）⑤业务5：借：待征税收-消费税500000借：待征其他收入-滞纳金50000借：待征其他收入-罚款200000贷：应征税收-消费税500000贷