记账实操-委托加工物资的会计分录

账务处理

记账实操-委托加工物资的会计分录

L向受托方发出物资

借：委托加工物资

贷：原材料

2、对于发生的运杂费，做如下分录：

借：委托加工物资

贷：银行存款

3、受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费

税等

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进）

应交消费税

贷：银行存款、应付账款等

4、运回加工物资过程中支付的运杂费:

借：委托加工物资

贷：银行存款

5、委托加工物资运抵仓库，办理入库:

借：原材料

贷：委托加工物资

受托方的会计处理

L收到受托加工材料物资时：

可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿

中进行登记,记录其收到、投入加工等材料增减.

2、消耗加工车间人工、辅助材料等：

借：生产成本——直接人工

贷：应付职工薪酬

借：生产成本-辅助生产成本-直接材料

贷：原材料-辅助材料

3、加工完成入库时，结转本批加工成本

借：库存商品-受托加工产品

贷：生产成本

4.将加工完成的产品交付，并开出发票时：

借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入

应交税费--应交增值税（销项税额）

应交税费--应交消费税（属于代扣消费税）

5、结转库存商品：

借：营业成本或其他业务成本

贷：库存商品--受托加工产品

6、剩余物资归还

不用做会计分录，直接单独登记。如果剩余物资作为对

加工方的某种奖励，则做营业外收入。

借：原材料（可变现价值）

贷：营业外收入——XX公司代加工奖励

一定计入〃委托加工物资〃成本的有

1、发出用于委托加工的〃原材料〃按账面价格计入〃委托

加工物资〃。

2、发出用于委托加工的“库存商品"按公允价格计入〃委

托加工物资〃，差价计入〃商品进销差价〃。

3、支付的运杂费，也需要进入“委托加工物资"核算。

4、小规模企业收到的增值税，也计入〃委托加工物资〃科

目。

5、加工完成后收回的剩余物资，需要做反向分录，从委托

加工物资内减除。

不一定计入〃委托加工物资〃成本的有

L消费税（计入成本X加工后的物资，直接销售，或用于

非消费税应税品的连续加工，则消费税计入委托加工物资成

本。

2、消费税（不计入成本\用于连续加工应税消费品的消费

税，可以进行消费税抵扣，这时消费税不能计入成本，需要

单列。

3、能抵扣的增值税进项税。（不计入成本）增值税本身是价

外税，一般纳税人核算成本时，不计入成本进行核算。

案例

委托加工物资账务处理案例

A公司（一般纳税人）2020年5月购入原材料不含税成本

为20000元（进项税2600元），于当月发出委托乙企业加工

产品（属于应税消费品）。支付不含税加工费为5000元（进项

税650元），受托方同类应税消费品不含税售价40000元,

委托加工环节应交消费税4000元;支付往返运费不含税

2000元，进项税180元，产品加工完成并已验收入库，费

用均已用银行存款支付;收回后不含税价格50000元实现销

售，销项税额6500元，消费税5000元（假设货物的增值税

税率13%,运输的增值税税率为9%,消费税税率分别为

10%)

1、委托方账务处理

①购入材料

借：原材料20000

应交税费一应交增值税（进项税额）2600

贷：银行存款22600

②发出委托加工材料

借：委托加工物资20000

贷：原材料20000

③支付加工环节的税费

借：委托加工物资5000

应交税费一应交增值税（进项税额）650

应交税费一应交消费税4000

贷：银行存款9650

④支付运费

借：委托加工物资2000

应交税费一应交增值税（进项税额）180

贷：银行存款2180

⑤收回委托加工物资

借：库存商品27000

贷：委托加工物资27000

⑥销售委托加工物资

借：银行存款56500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税（销项税额）6500

⑦计算并交纳税费

借：税金及附加5000

贷：应交税费一应交消费税5000

借：应交税费一应交消费税1000（以高于受托方的价格销

售，补交差价的消费税5000-4000元）

应交税费一应交增值税（已交税金）3070

贷：银行存款4070

⑧结转销售成本

借：主营业务成本27000

贷：库存商品27000

合计缴纳消费税=4000+1000=5000（元）合计缴纳增值税

=6500-（2600+650+180）=3070阮）

2、受托方的会计处理：

假设受托方在生产的时候共发生3000元成本

（1）收到受托加工物资受托方不得作为存货入账，备

案簿中登记。借记〃受托加工物资--某某公司〃（注明物资数

量），领用时相应的附注说明

（2）发生加工成本（不包括受托加工物资）

借：生产成本一代制品A3000

贷：原材料、应付职工薪酬等3000

（3）加工完成入库，结转成本

借：库存商品-代制品A3000

贷：生产成本-代制品A3000

(4)交付委托方时，代收代缴消费税

借：银行存款9