高级审计师-高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷8

高级审计师-高级百计师《审计理论与审计案例》模拟试卷8

问答题（共10题，共10分）

（1.）正确认识审计理论研究的重要性，对于推动事业的发展十分重要。试述

审计理论研究的重要意义和国家审计理论研究应把握的原则。

请按以下层次论述：

（一）为什么要进行审计理论研究（二）应从什么角度把握指导国家审计理论

研究的基本原则

正确答案：

参考解析：（■）进行审计理论研究的原因

审计理论研究是总结审计实践的客观需要。审计理论研究是审计理论与实践创

新的前提。审计理论研究有助于规范和指导指导实践。

（二）应从三个方面把握指导审计理论研究的基本原则

1.要有政治视角。国家审计是国家政治制度的重要组成部分，在国家治理中发

挥着保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能。用政治学思想来认识和

研究国家审计是审计理论研究的一条重要途径。审计理论研究要用政治视角，

就要求审计理论的研究者学习一些政治学的知识，能够用政治学包括国家治理

的理论、原则和方法来分析审计理论问题C

2.要有法治观念。主要是三个方面的考虑：

（1）法治是现代国家审计制度的基础，法治是国家审计发展的重要保障。

（2）依法审计是依法治国的具体实践之一，依照法律进行审计监督，是现代国家

审计运转的基本模式。

（3）推进法治是国家审计的目标之一。现代国家审计是推动民主与法治的工具，

是在法律框架下对政府及公营事业运转的成果和效益进行检查和评价的一项专

业性活动。维护国家法律法规的权威性，推动政府行为的公开透明，进而使政

府处于公众或纳税人的监督之下，用公众的民主监督推动政府执政为民，推进

民主的进程，是现代国家审计的一个重要目标。要从加强对权力的制约和监督

这一更高层次上理解和体现审计的本质。

3.国家审计理论研究要运用科学的研究方法。

（2.）某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产

党员于某存在贪污、挪用公款行为。集团公司随即指派内部审计部对该公司贬

务收支情况进行审计，在审计过程中针对举报内容进行核实调查。审计部成立

审计组，有关审计情况和资料如下：

1.因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计

通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外

出。

2.审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：

⑴现金及现金日记簿O

保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现

金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民

币3025元，据出纳解释，为代管的公司TA会账户现金，经与工会账户现金E

记簿核对，金额一致。

⑵支票及支票登记簿。

①中向银行、金通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记

簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。

②作废支票4张，均己加盖“作废”字样。

③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票

仅由出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。

(3)印章。

保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章(该

公司于2013年1月更名)。

(4)其他物品。

①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人

住宅钥匙存放于保险柜中备用；

②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员

发现该账户大额资金存取较为频繁：

③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权

限U盾；

④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；

⑤公司收据一本，均己加盖公司财务章；⑥欠条一张，上面写明“今借财务部

3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人及借款部门

负责人签字。

3.审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支

出凭证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始

凭证仅为现金支票一张，没有发票、收据等其他单据。

4.通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。

2.要求针对审计过程中发现的问题，请简要地提出审计建议和处理意见。

正确答案：

参考解析：对于内部控制存在的诸多缺陷，审计人员应建议管理当局进行整

改。而对于个人舞弊问题，应建议移交纪委进行进一步查处。

(3.)某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产

党员于某存在贪污、挪用公款行为。集团公司随即指派内部审计部对该公司贬

务收支情况进行审计，在审计过程中针对举报内容进行核实调查。审计部成立

审计组，有关审计情况和资料如下：

1.因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计

通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外

出。

2.审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：

(1)现金及现金日记簿。

保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现

金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民

币3025元，据出纳解释，为代管的公司TA会账户现金，经与工会账户现金E

记簿核对，金额一致。

(2)支票及支票登记簿。

①中旨银行、金通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记

簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。

②作废支票4张，均已加盖“作废”字样。

③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票

仅白出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。

⑶印章。

保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章(该

公司于2013年1月更名)。

(4)其他物品。

①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人

住宅钥匙存放于保险柜中备用；

②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员

发现该账户大额资金存取较为频繁；

③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权

限U盾；

④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；

⑤公司收据一本，均已加盖公司财务章；⑥欠条一张，上面写明“今借财务部

3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人及借款部门

负责人签字。

3.审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支

出凭证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始

凭证仅为现金支票一张，没有发票、收据等其他单据。

4.通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。

2.要求审计组决定对该出纳经手的所有现金支出凭证进行详细审查，请问审计

组采用的抽样方法属于哪种抽样方法？一般适用于什么情况？

正确答案：

参考解析：审计人员采用的是发现抽样方法。发现抽样属于属性抽样的一种，

即在既定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体的情况下，

对抽取的样本进行审查，一旦发现事先定义的误差事件出现，就需要对同质总

体进行详细审查。发现抽样主要用于查找重大的舞弊、欺诈事件，或者内部控

制运行有效、误差期望很少出现的情形。

(4.)某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产

党员于某存在贪污、挪用公款行为。集团公司随即指派内部审计部对该公司贬

务收支情况进行审计，在审计过程中针对举报内容进行核实调查。审计部成立

审计组，有关审计情况和资料如下：

1.因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计

通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外

出。

2.审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：

(1)现金及现金口记簿。

保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现

金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民

币3025元，据出纳解释，为代管的公司TA会账户现金，经与工会账户现金E

记簿核对，金额一致。

(2)支票及支票登记簿。

①中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记

簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。

②作废支票4张，均已加盖“作废”字样°

③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票

仅由出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。

⑶印章。

保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章(该

公司于2013年1月更名)。

(4)其他物品。

①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人

住宅钥匙存放于保险柜中备用；

②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员

发现该账户大额资金存取较为频繁：

③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权

限U盾；

④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；

⑤公司收据一本，均已加盖公司财务章；⑥欠条一张，上面写明“今借财务部

3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人及借款部门

负责人签字。

3.审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支

出凭证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始

凭证仅为现金支票一张，没有发票、收据等其他单据。

4.通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。

2.要求根据“资料2”，请指出该公司在货币资金内部控制方面存在的缺陷。

正确答案：

参考解析：存在的问题有：

⑴空白支票提前加盖法人章，易被盗用；

⑵现金支票未登记支票登记簿，记录不完整；

(3)法人章和财务章同时由出纳保管，不符合职责分离原则；

(4)更名前财务章未进行注销和销毁；

(5)备用钥匙不应存放于保险柜中；

(6)出纳私人物品不应存放于保险柜中；

(7)以出纳名义开户的银行账户存在•定舞弊嫌疑，应进•步调查；

⑻网银录入权限和复核权限U盾不应由同一人保管，存在较大资金风险；

(9)收据不应提前加盖公司贬务章，且与公司财务章不应同时保存在保险柜中；

(10)白条借款不合规。

(5.)某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产

党员于某存在贪污、挪用公款行为。集团公司随即指派内部审计部对该公司财

务收支情况进行审计，在审计过程中针对举报内容进行核实调查。审计部成立

审计组，有关审计情况和资料如下：

1.因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计

通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外

出。

2.审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品：

(1)现金及现金日记簿。

保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现

金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民

币3025元，据出纳解释，为代管的公司TA会账户现金，经与工会账户现金E

记簿核对，金额一致。

(2)支票及支票登记簿。

①中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记

簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。

②作废支票4张，均已加盖“作废”字样。

③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票

仅白出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。

⑶印章。

保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章(该

公司于2013年1月更名)。

(4)其他物品。

①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人

住宅钥匙存放于保险柜中备用；

②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员

发现该账户大额资金存取较为频繁；

③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权

限U盾；

④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐；

⑤公司收据一本，均已加盖公司财务章；⑥欠条一张，上面写明“今借财务部

3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人及借款部门

负责人签字。

3.审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支

出凭证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现张现金支出凭证后所附原始

凭证仅为现金支票一张，没有发票、收据等其他单据。

4.通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。

2.要求根据“资料1”，请指出审计人员安排监盘现金时遇出纳外出，应如何

正确处理？

正确答案：

参考解析：审计组应要求被审计单位与出纳联系，如出纳可以即刻赶回，审计

人员应在现场等其回来进行监盘。如出纳不能及时赶回，应监督被审计单位用

封条将保险柜封存，防止监盘前保险柜内物品发生变动.

(6.)XX集团公司审计部于20部年4月派出审计组,对其子公司南通公司2013

年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解南通公司内部控制时发现如下情况：

(1)仓库管理员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、

存进行永续记录。

(2)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信

息系统，经仓储经理乙复核并以鬼子签名方式确认后，系统自动更新材料明细

台账。

(3)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动

计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账

簿。

(4)每年末进行存货盘点。仓库管理员对于日常管理中发现的过时、毁损存货暂

不处理，待年末存货盘点时一次性处置。

(5)仓库管理员根据年末盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存

货明细表，直接交给采购经理丙和销售经理丁，以分析确定不良存货的可变现

净值。

(6)对于需要计提存货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表，

并安排相关人员进行账务处理。

(7)仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货

单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交

顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

(8)为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁等待加

To

(9)财务部经理被授权签署支票。财务部经理经常出差，出差期间便将印鉴留在

出纳处，并临时授权出纳签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两

笔业务，未发现出纳有贪污问题。

(10)车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无

记录。

2.审计人员审查南通公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进某原材料8500T克,单价为每下克34.5元,材料价款总计293250

元，运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入“原材料”科目，运杂费计入

“管理费用”科目。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80

千克。经查明，其中60千克的短缺应由运输部门承担责任，20千克是运输途中

的合理损耗。

2.要求针对“资料2”，请说明该公司材料采购的账务处理是否恰当，如不恰

当，请指出应如何调整？

正确答案：

参考解析：应要求该公司做调整分录，具体为：借：原材料1500

贷：管理费用1500对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要

求赔偿。赔偿前做分录：

借：其他应收款(60X34.50)2070

贷：原材料2070

同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量二

8500-80=8420千克实际总成本=293250+1500-2070=292680元实际单位

成本二292680/8420=34.76元。

(7.)XX集团公司审计部于2014年4月派出审计组，对其子公司南通公司2013

年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解南通公司内部控制时发现如下情况：

(1)仓库管理员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、

存进行永续记录。

(2)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信

息系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细

台账O

(3)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动

计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账

簿。

(4)每年末进行存货盘点。仓库管理员对于日常管理中发现的过时、毁损存货暂

不处理，待年末存货盘点时一次性处置。

(5)仓库管理员根据年末盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存

货明细表，直接交给采购经理丙和销售经理丁，以分析确定不良存货的可变现

净值。

(6)对于需要计提存货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表，

并安排相关人员进行账务处理。

(7)仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货

单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交

顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

(8)为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁等待加

工。

(9)财务部经理被授权签署支票。财务部经理经常出差，出差期间便将印鉴留在

出纳处，并临时授权出纳签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两

笔业务，未发现出纳有贪污问题。

(10)车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无

记录。

2.审计人员审查南通公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进某原材料8500千克，单价为每千克34.5元，材料价款总计293250

元，运杂费1500元.财会部门将原材料价款计入“原材料”科目，运杂费计入

“管理费用”科目。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80

千克。经查明，其中60千克的短缺应由运输部门承担责任，20千克是运输途中

的合理损耗。

2.耍求请针对该公司内部控制存在的缺陷，提出改进建议。

正确答案：

参考解析：建议：

(1)建议安排不同的人分别负责存货保管和记账工作，将这两项职责进行分离。

(2)建议增加非盘点时发现存货毁损时，仓库管理员编制不良存货明细表，随时

反映存货状况的内部控制。

(3)建议增加对不良存货的审核报批制度，对于仓库管理员编制的不良存货明细

表，经过仓库经理审批后交给其他相关部门经理进行分析。

(4)建议增加财务经理对存货价值调整的复核，并确定董事会审批的控制。

(5)由销售部门批准顾客订单，编制一式多联销货单，分别用于批准赊销、审批

发货、装运货及向顾客开具账单。运输部门须根据已批准的销货单，编制一式

多联的提货单，提供商品已确实装运的证据。

(6)存放货物的仓储区应与生产区相互独立，限制无关人员接近；货物验收后，

要凭完善的发货控制系统进行领料加工。

(7)财务经理不应将支票签署权授予出纳执行，审核支票与填制支票的职权必须

分离，且审核支票的职责应由较高级别的职员履行。

(8)同定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，

由专门部门和专人负责。固定资产要定期盘点，并与固定资产卡片和明细账定

期核对。

(8.)XX集团公司审计部于2014年4月派出审计组，对其子公司南通公司2013

年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.审计人员在调查了解南通公司内部控制时发现如下情况：

(1)仓库管理员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、

存进行永续记录。

(2)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信

息系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细

台账。

(3)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动

计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账

溥。

(4)每年末进行存货盘点。仓库管理员对于日常管理中发现的过时、毁损存货暂

不处理，待年末存货盘点时一次性处置。

(5)仓库管理员根据年末盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存

货明细表，直接交给采购经理丙和销售经理丁，以分析确定不良存货的可变现

净值C

(6)对于需要计提存货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表，

并安排相关人员进行账务处理。

⑺仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货

单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交

顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

(8)为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁等待加

工。

(9)财务部经理被授权签署支票。财务部经理经常出差，出差期间便将印鉴留在

出纳处，并临时授权出纳签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两

笔业务，未发现出纳有贪污问题。

(10)车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无

记录。

2.审计人员审查南通公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：

从外地购进某原材料8500千克，单价为每千克34.5元，材料价款总计293250

元，运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入“原材料”科目，运杂费计入

“管理费用”科目。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80

千克。经查明，其中60千克的短缺应由运输部门承担贡任，20千克是运输途中

的合理损耗。

2.要求根据“资料1”，请逐项指出该公司内部控制是否存在的缺陷，并说明

原因。

正确答案：

参考解析：缺陷：

(1)存在缺陷，存货的保管和记账职责未分离，存货保管人员可能监守白盗，并

通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为。

(2)不存在缺陷。

(3)不存在缺陷。

(4)存在缺陷，每年末进行存货盘点，一次性对过时、毁损存货进行处置，对于

存货发生的减值反映不及时，容易出现存货价值已经发生损失，而没有及时反

映到会计记录中。另外，过时、毁损存货处置不及时，既占用了仓库的仓储空

间，又可能因延误变现带来经济损失。

(5)存在缺陷，将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进

行分析，缺乏审核制度，容易出现错误；也容易出现本身存货没有毁损，但是

管理员多报损毁，贪污存货的情况。

(6)存在缺陷，存货价值的调整需要经过复核和审批，没有经过复核可能存在错

误，没有经过审批，容易出现舞弊。

(7)存在缺陷，销货单应由销售部门编制，不应由仓库部门编制。由仓库直接填

制销货单并交运输部门作为发运单据，可能导致仓库在未经授权的情况下擅自

发货

(8)存在缺陷，可能存在未经授权滥用材料和材料被盗用的风险。

(9)存在缺陷，支票的填制与审签不应由同一人负责，否则可能导致未经授权的

付款。

(10)存在缺陷，固定资产管理制度不健全，固定资产记录不完整，对固定资产

的管理与使用均有不良影响，可能造成资产流失。

(9.)某省审计厅于2016年6月派出审计组，对XYZ公司2015年度财务收支进

行审计。有关资料和审计情况如下：

1.审计组对该公司的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记

录了有关情况，摘录如下：

(1)货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授

权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入

及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现

金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。

(2)销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资

金：负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格运费和折扣

由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王

某专门负责。

(3)材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订

购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材

料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将

领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某

和赖某共同负责进行。

(4)设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需耍量并提出设备购置申请书;

采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门

开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提

出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。

2.该公司财务部的人员要进行重新分工，在与审计组交换意见时，该公司就下

列问题提出咨询。

该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果

要符合内部控制制度的要求。

(1)记录并保管总账。

(2)记录并保管应付账款明细账。

(3)记录并保管应收账款明细账。

(4)记录货币资金日记账。

(5)记录、填写支票。

(6)发出销货退回及折让的贷项通知书。

(7)调节银行存款日记账和银行存款对账单。

(8)保管并送存现金收入.

要求指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。

正确答案：

参考解析：上述内控制度中的缺陷及理由说明：

(1)货币资金业务中：

①现金收入经公司领导班子集体研究决定后，可以坐支。违反了现金管理条

例，现金是不能坐支的。②银行存款余额调节表由出纳员李某定期编制。

违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定

期编制。

⑵销售与收款业务中：

销售价格运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定。不符合授权

原则。

(3)材料采购与领用业务中：

①材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。不符合

授权原则，订购单应由独立于采购部门之外的被授权人批准。

②采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。

不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人

员。③期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。

不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人

员定期进行，以保证存货的真实性。

(4)设备的采购与报废业务中：

①设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。

不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。

②设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门

注销其账面记录。

不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。

(10.)某省审计厅于2016年6月派出审计组,对XYZ公司2015年度财务收支进

行审计。有关资料和审计情况如下：

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