基金会计及基金公司会计分录教学文案

第一篇.基金一一基金会计主要核算分录

基金会计科目与科目编号

顺序号编号会计科目名称

一、资产类

11002银行存款

21021结算备付金

31031存出保证金

41102股票投资

51103债券投资

61104资产支持证券投资

71105基金投资

81106权证投资

91202买入返售金融资产

101203应收股利

111204应收利息

121207应收申购款

131221其他应收款

141501待摊费用

二、负债类

152001短期借款

162101交易性金融负债

172202卖出回购金融资产款

182203应付赎回款

192204应付赎回费

202206应付管理人报酬

212207应付托管费

222208应付销售服务费

232209应付交易费用

242221应交税费

252231应付利息

262232应付利润

272241其他应付款

282501预提费用

三、共同类

293003证券清算款

303101远期投资

313102其他衍生工具

323201套期工具

333202被套期项目

四、所有者权益类

344001实收基金

354011损益平准金

364103本期利润

374104利润分配

五、损益类

386011利息收入

396101公允价值变动损益

406111投资收益

416302其他收入

426403管理人报酬

436404托管费

446406销售服务费

456407交易费用

466411利息支出

476605其他费用

486901以前年度损益调整

一、股票投资：

1、二级市场股票投资业务

买入：

借：股票投资一成本

交易猊用

贷：证券清算款

应付交易费用

借：证券清算款

贷：结算备付金

卖出：

借：证券清算款

交易费用

贷：股票投资一成本

股票投资一估值增值

应付交易费用

投资收益一投票投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益一股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）

借：结算备付金

贷：证券清算款

2、债转股业务

借：股票投资一成本

证券清算款

投资收益一债券投资收益

贷：债券投资一成本

债券投资一估值增值

应收利息

借：公允价值变动损益

贷：投资收益一债券投资收益

借：结算备付金

贷：证券清算款

3、交易所网上申购新股业务

a.网上申购首发新股和网上公开增发新股

借：证券清算款一新股申购款一非T+1清算款

贷：证券清算款一T+1清算款

借：证券清算款一T+1清算款

贷：银行存款/结算备付金

借：股票投奥新股投斐成本

贷：证券清算款一非T+1清算款

借：证券清算款一T+1清算款

贷：证券清算款一非T+1清算款

借：结算备付金

贷：证券清算款一T+1清算款

或者：

借：股票投资一成本

贷：股票投资一新股投资一未流通一成本（证券代码）

借：公允价值变动妆盗

贷：股票投资一公允价值变动

b.老股东网上优先认购增发新股

深交所：

借：投票投资一深交所增发新股一成本（证券代码）

贷：证券清算款一T+1证券清算款（深圳）

借：投票投资一深交所增发新股一估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益一股票投资

借：证券清算款一T+1证券清算款（深圳）

贷：结算备付金（深圳）

上交所：

借：股票投资一上交所增发新一成本（证券代码）

贷：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）

借：投票投资一上交所增发新股一估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益一股票投资

借：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）

贷：证券清算款一T+1证券清算款（上海）

借：证券清算一T+1证券清算款（上海）

贷：结算备付金（上海）

c.老股东网上配售新股（配股）

深交所：

借：配股权证（配股权证的估值=可配数量*（市价-配股价）

贷：公允价值变动损益

借：股票投资一深市配股一成本（证券代码）

贷：证券清算款一T+1证券清算款（深市）

借：公允价值变动损益

贷：配股权证

借：股票投资一深市配股一估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益一股票投资

借：证券清算款一T+1证券清算款

贷：结算备付金

上交所：

借：配股权证

贷；公允价值变动损益

借：股票投资一沪市配股一成本一证券清算款（证券代码）

贷：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）

借：公允价值变动损益

贷：配股权证

借：股票投资一沪市配股一估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益一股票投资

借：证券清算款一非T+1证券清算款（上海）

贷：证券清算款一T+1证券清算款

借：证券清算款一T+1证券清算款（上海）

贷：结算备付金（上海）

d.网上申购新股上市日

首发：借：股票投资一上海/深圳一成本（证券代码）

贷：股票投资一未流通股票一成本（证券代码）

增发：借：股票投资一上海/深圳一成本（证券代码）

股票投资一上海/深圳一估值增值（证券代码）

贷：股票投资一增发新股（上海/深圳）一成本（证券代码）

股票投资一增发新股（上海/深圳）一估值增值（证券代码）

配股：借：股票投资一上海/深圳一成本（证券代码）

投票投资一上海/深圳一估值增值（证券代码）

贷：股票投资一配股（上海/深圳）一成木（证券代码）

股票投资一配股（上海/深圳）一估值增值（证券代码）

e.市值配售（二级市场投资者参加申购）

借：股票投资一新股投资一成本

贷：证券清算款

4、交易所网下申购（法人配售）新股

借：证券清算款一场外新股申购款

贷：银行存款

借：股票投资一新股投资一成本（证券代码）

贷：证券清算款一场外新股申购款

借：银行存款

贷：证券清算款一场外新股申购款

估值借：股票投资一深交所增发新股一估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益一股票投资

或借：股票投资一非公开增发新股（上海/深圳）一估值增值（证券代码）

贷：公允价值变动损益一股票投资

5、股票股利（送股和公积金转增股本）和现金股利

借：应收股利（上交所股票除息凭证）或银行存款、结算备付金（深交所股票除息

凭证）

贷：投资收益（股利收益）

借：银行存款

贷：应收股利

债券投资业务的核算

1、非货币市场基金债券投资业务的会计核算

a、交易所二级市场债券投资业务核算

借：债券投费一成本

应收利息

交易费用

贷：证券清算款

应付交易费用（券商佣金）

借：证券清算款

贷：银行存款或结算备付金

借：应收利息

贷：利息收入一债券利息收入

借：证券清算款（在交易日按应收或实收的金额）

交易费用（按应付的相关费用，佣金、证管费和税费）

贷：债券投资一成本

债券投资一估值增值

应收利息

应付交易费用（券商佣金）

投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益一债券投资收益

借：结算备付金

贷：证券清算款

b、交易所债券网上发行认购业务的会计核算

借：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款

贷：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款

借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款

贷：结算备付金一上海/深圳

借：债券投费一未上市债券类型一成本（债券代码）

应收利息一未上市债券类型（债券代码）

贷：证券清算款一上海/深圳一非T+1清算款

借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款

贷：记券清算款一上海/深圳一非T+1清算款

借：应收利息一未上市债券类型（债券代码）

贷：利息收入一债券利息收入

借：结算备付金一上海/深圳

贷；证券清算款上海/深圳

特殊情况：分离交易可转债

借：债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）

权证投资一未上市权证类型一成本（权证代码）

应收利息一未上市债券类型（债券代码）

贷：记券清算款一上海/深圳一非T+1清算款

借：证券清算款一上海/深圳一T+1清算款

贷：记券清算款一上海/深圳一百T+1清算款

估值

借：债券投资一未上市债券类型一估值增值（债券代码）

贷：公允价值变动损益一债券投资

借：权证投资一未上市权证类型一估值增值（权证代码）

贷：公允价值变动损益一权证投资

c、交易所债券网下发行认购'业务的会计核算

借：证券清算款一场外新债中购款

贷：银行存款

借：债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）

应收利息一未上市债券类型（债券代码）

贷：证券清算款一场外新债申购款

借：银行存款

贷：记券清算款一场外新债申购款

估值

借：债券投资一未上市债券类型一估值增值（债券代码）

贷：公允价值变动损益一债券投资

d、新债上市流通

借：债券投费一债券类型一成本（债券代码）

债券投资一债券类型一估值增值（债券代码）

贷：债券投资一未上市债券类型一成本（债券代码）

债券投资一未上市债券类型一估值增值（债券代码）

借：应收利息一债券类型（债券代码）

贷款：应收利息一未上市债券类型（债券代码）

借：权证投资一权证类型一成木（权证代码）

一估值增值（权证代码）

贷：权证投资一未上市权证类型一成本（权证代码）

一估值增值（权证代码）

2、非货币市场基金银行间债券业务的会计核算

借：债券投资一债券类型一成本（债券代码）

应收利息一应收债券利息一债券类型（债券代码）

借；证券清算款场外证券清算款/银行存款

贷:债券投资一应收债券利息一债券类型（债券代码）

-估值增值（债券代码）

应收利息一应收债券利息一债券类型（债券代码）

投资收益一债券投资收益一债券类型

借：公允价值变动损益一债券投资

贷：投资收益一债券投资收益一债券类型

借：债券投资一债券类型一估值增值（债券代码）

贷：公允价值变动拂盗一债券投资

借：债券投资（倒挤出买入成本）

应收利息（计提交割日当日的应收利息）

贷：银行存款

借：应收利息

贷：利息收入一债券利息收入

借：银行存款

贷：应收利息一应收债券利息

借：其他应收款一证券清算款

贷：债券投资一成本

一估值增值（可能在借方）

投资收益一债券投资收益（可能在借方）

借：银行存款

贷：应收利息

其他应收款（证券清算款）

3、债券回购

a.银行间债券回购交易的账务处理

同业市场正回购（卖出回购证券）

借：银行存款或证券清算款一场外证券清算款

贷：卖出回购金融资产款

借：银行存款

贷：证券清算款一场外证券清算款

借：利息支出一卖出回购证券支出

贷：应付利息一应付回购利息

借：卖出回购金融资产款

应付利息一应付回购利息

利息支出一卖出回购证券支出

贷：证券清算款或银行存款

同业市场逆回购（买入返售证券）

借：买入返售金融资产一质押式/买断式

贷：银行存款证券清算款一场外证券清算款

借：记券清算款一场外证券清算款

贷：银行存款

借：应收利息一应收买入金融资产利息收入

贷：利息收入一买入金融资产利息收入

借：银行存款

贷：买入返售金融资产一质押式/买断式

应收利息一应收买入金融资产利息收入

利息收入一买入返售金融资产利息收入

b.交易所债券回购交易的账务处理

交易所正回购（卖出回购证券）一一融资

借：证券清算款

交易费用

贷：卖出回购金融资产款

借：利息支出一卖出回购金融资产支出

贷：应付利息一应付回购利息

借:卖出回购金融资产款

利息支出一卖出回购金融资产支出

贷：应付利息一应付回购利息

证券清算款

交易所逆回购（买入返售金融资产）一一融券

借：买入返售金融资产

交易费用

贷：证券清算款

借：应收利息一应收买入返售金融资产利息收入

贷：利息收入一买入返售金融资产收入

借：证券清算款

贷:买入返售金融资产

应收利息一应收买入返售金融资产利息收入

利息收入一买入返售金融资产收入

4、其他固定收益产品投资（主要为资产支持证券）

买入借：债券投资面值（按面值）

应收利息（若有）

贷：证券清算款（按应支付的金额）

银行存款（按实际支付的金额）

应付交易费用（按应支付的交易费用）

债券投资一折溢价（支付的交易费用计入债券投资账面价值，

可能在借方）

借：证券清算款

贷银行存款/结算备付金

借：应收利息（票面利率*面值）

债券投资一折溢价（按差额，可能在贷方）

贷：利息收入一债券利息收入（摊余成本*实际利率）

借：证券清算款

贷：应收利息

借：银行存款/结算备付金

贷：证券清算款

借：债券投资一折溢价

贷：利息收入一债券利息收入

借：债券投资一面值

-折溢价（可能在借方）

应收利息（若有）

应付交易费用（应支付的交易费用）

投资收益一债券投资收益（按差额，支付的交易费用计入当期损益）

借：银行存款/结算备付金

贷：证券清算款

借：银行存款/证券清算款（按实际收到或应收的金额）

贷：债券投资一面值

一折溢价（可能在代言）

应收利息（若有）

三、其他金融产品投资业务核算

1、权证

借：权证投资一成本（按权证的公允价值）

交易费用（按应付的相关费用）

贷：证券清算款（按应会付的证券清算款）

应付交易费用（按应支付的交易费用）

借：证券清算款（按实际交收的证券清算款）

贷：结算备付金

借：存出保证金一权证保证金

贷：结算备付金/银行存款

借：权证投资一估值增值（按当日与上一日估值增值差额）

贷：公允价值变动损益

借：证券清算款（按应收金额）

交易费用1按应付的相关费用）

贷：权证投资一成本

一估值增值（可能在借方）

应付交易费用

投资收益一衍生工具收益（可能在借方）（按差额）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益一衍生工具收益

2、银行定期存款

3、基金

买入：

非上市交易的开放式基金

借：证券清算款（按申购金额）

贷：银行存款

借：基金投资一成本（按基金公允价值）

交易费用（按应付的相关费用）

贷：股票投资/债券投资一成本

股票投资/债券投资一估值增值（如果是减值则在借方）

证券清算款（按应支付的金额）

应付交易费用（按应付交易费用）

投资收益一股票投资收益/债券投资收益（按其差额，可能在借方）

本基金申购ETF

借:公允价值变动损益

贷：投资收益一股票投资收益一债券投资收益

借：证券清算款

贷：结算备付金/银行存款

持有基金期间分派红利

借:应收股利

贷：投资收益一股利收益

借：结算备付金/银行存款

贷：应收股利

估值

借：基金投资一估值增值

贷：公允传值变动损益

卖出

借：证券清算款/银行存款（按应收或实际收到的金额）

交易费用（按应付的相关费用）

贷：基金投资一成本

一估值增值（如果减值则在借方）

应付交易费用（按应付交易费用）

投资收益一基金投资收益（按差额，可能在借方）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益一基金投资收益

借：股票投资/债券投资一成本

证券清算款（按应收的金额）

交易费用（按应付的相关费用）

贷：基金投资一成本

一估值增值（可能在借方）

应付交易费用

投资收益一基金投资收益（可能在借方）

借：公允价值变动损益

贷：投资收益一基金投资收益

借：结算备付金/银行存款

贷：证券清算款

借：证券清算款

贷：基金投资

四、基金资产估值

股票估值借：股票投资一估值增值

贷：公允价值变动损益一估值增值

五、基金在募集，投资人申购、与赎回业务处理

募集借：银行存款

股票投资（成本）

贷：实收基金

其他收入

开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回

申购借：应收申购款

贷：实收基金

损益平准金一未实现

一已实现

借：银行存款

贷：应收申购款

赎回借：实收基金

损益平淮金一未实现

一已实现

贷：应付赎回款

应付赎回费

其他收入

借：应付赎回款

应付赎回费

贷：银行存款

ETF份额

申购借：股票投资一成本（股票公允价值）

证券清算款一现金替代款（应缴纳的现金替代）

-现金差额（预估现金差额为正，如为负则在代方）

贷：实收基金（有效申购款中含有的实收基金）

损益平准金一己实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）

一未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）

借：结算备付金或银行存款

贷：证券清算款一现金替代款（应缴纳的现金替代）

现金多退少补（退还分录，补差分录相反）

借：损益平准金

贷：记券清算款一现金差额

借：证券清算款一现金差额

贷：结算备付金或银行存款

赎回借：实收基金（按实收基金余额占基金净值的比例计算）

损益平准金一已实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）

-未实现（基金申购款与实收基金的差额按比例计算）

贷：股票投资一成本

-估值增值（有可能在借方）

记券清算款（预估现金差额为正，如为负则在借方）

投资收益一股票投资收益（有可能在借方）

记券清算款（应支付的必须现金替代）

借：证券清算款

贷：银行存款或结算备付金

六、红利再投资

借：应付利润

贷：实收基金

损益平准金

七、负债和所有者权益

主要核算：⑻付赎回款

应付赎回费

应付管理人报酬

应付托管费

应付销售服务费

应付交易费用

应交税费

应付利息

应付利润

卖出回购金融资产款

其他应付款

实收基金

未分配利润

八、基金收入、费用和利润

主要核算：利息收入

投资收益

公允价值变动损益

其他收入

管理人报酬

托管费

销售服务费

交易费用

其他费用

九、基金财务报表编制和动作信息披露

资产负债表为编制

利润表的编制

所有者权益（基金净值）变动表编制说明

报表附注的说明

基金动作信息披露报告的形成

报表模板

资产负债表

会证基01表

年月日单位：元

年初余额负债和所有者权益期末余额

资产期末余额期初余额

资产：负债：

短期借款

银行存款

结算备付金交易性金融负债

存出保证金衍生金融负债

交易性金融资产卖出回购金融资产

款

其中：股票投资应付证券清算款

债券投资应付赎回款

资产支持证应付管理人报酬

券投资

衍生金融资产应付托管费

买入返售金融资产应付托管费

应收证券清算款应付销售服务费

应收利息应付交易费用

应收股利应交税费

应收申购款应付利息

其他资产应付利润

其他负债

所有者权益：

实收基金

未分配利润

所有者权益合计

负债和所有者权益

总计

附注：基金份额净值元，基金份额总额份。

利润表

会证基02表

编制单位：年月日单位：元

项目本期金额上期金额

一、收入

1.利息收入

其中：存款利息收入

债券利息收入

资产支持证券利息收入

买入返售金融资产收入

2.投资收益（损失以“一”填列）

其中：股票投资收益

债券投资收益

资产支持证券投资收益

衍生工具收益

股利收益

3.公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

4.其他收入（损失以“一”号填列）

二、费用

1.管理人报酬

2.托管费

3.销售服务费

4.交易费用

5.利息支出

其中：卖出回购金融资产支出

6.其他费用

三、利润总额

基金管理公司负债人：主管会计工作负责人：会计机构负责人:

所有者权益（基金净值）变动表

会证基03表

编制单位：年月II单位：元

本期金额上期金额

所有者所有者

项目实收未分配实收未分配

权益合权益合

基金利润基金利润

计计

一、期初所有者权益（基金净值）

二、本期经营活动产生的基金净值变

动数（本期净值利润）

三、本期基金份额交易产生的基金净

值变动数（减少以“一”号填列）

其中：1.基金申购款

2.基金赎回款

四、本期向基金份额持有人分配利润

产生的基金浮值变动数

五、期末所有者权益（基金净值）

第二篇.基金公司一一基金公司会计主要核算分录

基金公司会计科目与科目编号

顺序号编号会计科目名称

一、资产类

11002银行存款

21021结算备付金

31031存出保证金

41102股票投资

51103债券投资

61104资产支持证券投资

71105基金投资

81106权证投资

91202买入返售金融资产

101203应收股利

111204应收利息

121207应收申购款

131221其他应收款

141501待摊费用

二、负债类

152001短期借款

162101交易性金融负债

172202卖出回购金融资产款

182203应付赎回款

192204应付赎回费

202206应付管理人报酬

212207应付托管费

222208应付销售服务费

232209应付交易费用

242221应交税费

252231应付利息

262232应付利润

272241其他应付款

282501预提费用

三、共同类

293003证券清算款

303101远期投资

313102其他衍生工具

323201套期工具

333202被套期项目

四、所有者权益类

344001实收基金

354011损益平准金

364103本期利润

374104利润分配

五、损益类

386011利息收入

396101公允价值变动损益

406111投资收益

416302其他收入

426403管理人报酬

436404托管费

446406销售服务费

456407交易费用

466411利息支出

476605其他费用

486901以前年度损益调整

一、货币资金和应收款项、可供出但金融资产、固定资产、无形资产与其他资产

主要核算：库存现金

银行存款

存出保证金

应收账款

预收账款

应收管理费收入

应收基金销售服务费收入

应收咨询费收入

应收利息

其他应收款

坏账准备

可供出售金融资产

公允价值变动

固定资产累计折旧

固定资产清理

无形资产长期待摊费用

二、负债

主要核算：应付职工薪酬

应付账款

应付利润

应交税费

营业税金及附加

城市维护建设碗

教育费附加

河道管理费

企业所得税

其他应付款

营业外支出（或有事项）

三、所有者权益

主要核算：实收资本

资本公积

盈余公积

一般风险准备

未分配利润

税所利润的分配（提取风险准备；提取法定/任意盈余公积：向投资者分配）

四、收入、费用与利润

管理费收入