记账实操-事业单位会计账务处理模板

账务处理

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记账实操-事业单位会计账务处理模板

1.货币资金业务

(1)收到现金

•借：库存现金

•贷：相关收入科目(如：事业收入、经营收入等)

(2)提现

・借：库存现金

•贷：银行存款

(3)支付现金

•借：相关支出科目(如：事业支出、经营支出等)

•贷：库存现金

2.存货业务

(1)购入材料

・借：材料

•贷：银行存款/应付账款

(2)领用材料

•借：相关支出科目

•贷：材料

3.固定资产业务

(1)购置固定资产

•借：固定资产

•贷：银行存款/应付账款

(2)计提折旧

•借：相关支出科目

•贷：累计折旧

(3)处置固定资产

•注销固定资产及累计折旧

O借：累计折旧

O借：固定资产清理

O贷：固定资产

.收到处置收入

O借：银行存款

O贷：固定资产清理

•结转清理净损益

O借：其他支出

O贷：固定资产清理

O借：固定资产清理

O贷：其他收入

O若为净收益，则：

O若为净损失，则：

4.负债业务

(1)应付账款

•发生应付账款时：

O借：相关支出科目/库存商品等

。贷：应付账款

•偿还应付账款时：

O借：应付账款

O贷：银行存款

(2)借款

・借入款项时：

O借：银行存款

0贷：短期借款/长期借款

•偿还借款时：

O借：短期借款/长期借款

o贷：银行存款

5.收入业务

(1)财政补助收入

・借：银行存款

•贷：财政补助收入

(2)事业收入

・借：银行存款/应收账款

•贷：事业收入

(3)经营收入

・借：银行存款/应收账款

•贷：经营收入

(4)其他收入

•如捐赠收入、利息收入等：

O借：银行存款

O贷：其他收入

6.支出业务

(1)事业支出

•如人员经费、公用经费等:

。借：事业支出

O贷：银行存款/库存现金等

(2)经营支出

•与经营活动相关的支出：

O借：经营支出

O贷：银行存款/库存现金等

(3)上缴上级支出

•上缴上级单位的款项：

。借：上缴上级支出

O贷：银行存款

(4)其他支出

•如罚没支出、捐赠支出等：

O借：其他支出

O贷：银行存款/库存现金等

7.投资业务

(1)购买长期投资

•借：长期投资

•贷：银行存款

(2)收到投资收益

・借：银行存款

•贷：投资收益

8.预付款项与预收款项

(1)支付预付款项

・借：预付账款

•贷：银行存款

(2)收到预付款项的商品或服务

•借：相关支出科目/库存商品等

•贷：预付账款

(3)收到预收款项

・借：银行存款

•贷：预收账款

(4)提供与预收款项相关的商品或服务

.借：预收账款

•贷：事业收入/经营收入等

9.无形资产业务

(1)购入无形资产

•借：无形资产

•贷：银行存款

(2)无形资产摊销

•借：相关支出科目

•贷：无形资产摊销

10.预算与决算

(1)编制预算

•通常不涉及会计分录，但在实际支出与预算对比时可能会有

调整。

(2)决算处理

•决算时，根据实际收支与预算的差异进行调整，可能涉及多

个科目的借贷方变动。

11.财务报表编制

・资产负债表、收入支出表、现金流量表等财务报表的编制，

是基于以上会计分录的汇总和整理。

当然，以下是一些事业单位可能涉及的额外业务和相应的会

计分录：

12.应收款项与坏账准备

(1)发生应收款项

・借：应收账款

•贷：事业收入/经营收入等

(2)收到应收款项

・借：银行存款

•贷：应收账款

(3)计提坏账准备

•借：坏账准备

•贷：相关支出科目(如：事业支出-坏账损失)

(4)确认坏账并核销

•借：相关支出科目(如：事业支出-坏账损失)

•贷：应收账款

•同时：

。借：应收账款(核销金额)

O贷：坏账准备

13.税务处理

(1)计算应交税金

•借：相关支出科目(如：事业支出-税金及附加)

•贷：应交税金

(2)缴纳税金

・借：应交税金

•贷：银行存款

14.职工薪酬与福利

(1)计提职工薪酬

•借：事业支出/经营支出-工资福利支出

•贷：应付职工薪酬

(2)发放职工薪酬

•借：应付职工薪酬

•贷：银行存款

(3)计提职工福利费

・借：事业支出/经营支出-福利智

•贷：专用基金-职工福利基金

15.非货币性资产交换

(1)以固定资产换入固定资产

•注销原固定资产：

O借：固定资产清理

O借：累计折旧

O贷：固定资产(原值)

•换入新固定资产：

O借：固定资产(新资产价值)

O贷：固定资产清理

。根据差价可能会有现金或银行存款的借贷方调整

16.政府补助与专项资金

(1)收到政府补助

・借：银行存款

•贷：政府补助收入

(2)使用政府补助资金购买资产或服务

•借：相关资产科目博业支出等

•贷：银行存款

(3)收到专项资金

・借：银行存款

•贷：专用基金

(4)使用专项资金

•借：相关支出科目

•贷：银行存款

•同时可能需要：

O借：专用基金

。贷：事业基金(或其他相关基金)

17.捐赠与受赠

(1)对外捐赠

•捐赠现金：

O借：其他支出-捐赠支出

o贷：银行存款

•捐赠物资：

。借：其他支出-捐赠支出

O贷：库存商品/固定资产等

O同时可能需要调整相关资产的累计折旧或摊销。

(2)接受捐赠

•接受现金捐赠：

O借：银行存款

O贷：捐赠收入

•接受物资捐赠：

。借：库存商品/固定资产等(按公允价值或评估价值入账)

O贷：捐赠收入

18.科研项目管理

(1)收到科研项目经费

・借：银行存款

•贷：科研收入/专项资金等

(2)科研项目支出

・借：科研支出(按项目分类核算)

•贷：银行存款/库存现金等

(3)科研项目结题与结转

•结题时，将科研支出转入相关资产或费用：

O借：相关资产科目鹰业支出等

o贷：科研支出-某项目

•结余资金可能需要退回或转入其他项目：

O借：专项资金-新项目

O贷：专项资金-已结题项目

O借：科研收入/专项资金等（红字冲销）

O贷：银行存款（红字冲销）

。或转入其他项目：

19.基建项目与投资

（1）基建项目拨款

・借：银行存款（基建专户）

•贷：基建拨款

（2）基建项目支出

•借：在建工程（按项目分类核算）

•贷：银行存款（基建专户）

（3）基建项目完工转固定资产

・借：固定资产

•贷：在建工程

•同时可能需要调整相关资产的累计折旧或摊销。

20.汇兑损益

（1）发生汇兑收益

・借：银行存款（外币账户）

・借：汇兑收益（红字）

•贷：银行存款（人民币账户）

（2）发生汇兑损失

・借：汇兑损失

・借：银行存款（人民币账户）

•贷：银行存款(外币账户)

21.无形资产的后续计量

(1)无形资产摊销

•直线法摊销：

O借：事业支出/经营支出-无形资产摊销

。贷：无形资产摊销累计

•加速摊销法等其他方法：根据具体方法计算每期摊销额，并

进行相应会计分录。

(2)无形资产减值准备

•计提减值准备：

O借：资产减值损失

O贷：无形资产减值准备

・转回减值准备(如允许转回)：

。借：无形资产减值准备

。贷：资产减值损失

22.长期投资的后续计量与处置

(1)长期投资取得收益

•收到股息或利息：

O借：银行存款

。贷：投资收益

•投资价值增加(如公允价值变动)：

。借：长期投资-公允价值变动

O贷：公允价值变动损益

(2)长期投资处置

•出售长期投资：

O投资收益(或借方，表示损失)

O长期投资减值准备(如有)

。借：银行存款(处置收入)

O贷：长期投资(账面余额)

.长期投资减值准备结转：

O借：投资收益

O贷：长期投资减值准备

23.预算执行情况分析

(1)预算与实际对比

•通常不涉及会计分录，但在决算报告中需要体现预算与实际

执行的对比情况。

(2)预算调整

•经批准调整预算:

O根据调整内容，在相关科目中进行借贷方调整。

24.关联方交易

(1)与关联方发生购销业务

•购入茴品或服务：

O借：库存商品/相关支出科目

O贷：银行存款/应付账款等

•销售商品或服务给关联方：

O借：银行存款/应收账款等

O贷：事业收入/经营收入等

(2)关联方资金往来

•提供借款给关联方：

。借：长期应收款/短期应收款等

。贷：银行存款等

•从关联方借款：

o借：银行存款等

。贷：长期借款/短期借款等

25.政策性补贴和专项拨款的会计处理

(1)收到政策性补贴

・借：银行存款

•贷：专项应付款/政府补助收入

(2)使用政策性补贴资金

•如果补贴指定用途，例如购买设备：

O借：固定资产/无形资产等

O贷：银行存款

•同时可能需要将补贴从专项应付款转至收入或基金:

。借：专项应付款

。贷：事业基金/专用基金

(3)专项拨款的收支处理

.收到专项拨款：

O借：银行存款

O贷：专项收入

•支出专项拨款：

o借：专项支出

。贷：银行存款

•专项拨款项目结束，若有结余可能需要上缴或转入其他项目：

o借：专项收入(结余部分)

o贷：银行存款/其他应付款等

26.事业单位改制或合并的会计处理

(1)资产清查与评估

•对资产进行重新评估，并根据评估结果调整资产账面价值。

(2)合并时的会计处理

•合并方按被合并方的资产和负债账面价值入账：

。借：相关资产科目

O贷：相关负债科目

O根据合并差额，可能会涉及事业基金、专用基金或其他权益

的调整。

(3)改制时的会计处理

•根据改制方案，对资产、负债和权益进行重新分类和调整。

•改制过程中可能产生的费用和收入需要进行相应的会计处

理。

27.事业单位会计报告与财务分析

(1)编制会计报表

•资产负债表：反映事业单位在某一时点的财务状况。

•收入支出表：反映事业单位在一定期间的收入和支出情况。

.现金流量表(如需要)：反映事业单位在一定期间的现金流

入和流出情况。

(2)财务分析

.对会计报表进行解读和分析，如比较分析法、趋势分析法等。

•计算和分析财务指标，如收支比率、资产负债率等。

28.事业单位固定资产的处置

(1)固定资产报废

•报废固定资产时，需要注销其账面价值：

O累计折旧

O借：固定资产清理

O贷：固定资产(原值)

•清理过程中发生的费用：

O借：固定资产清理

O贷：银行存款等

.清理完成后的净损失或净收益：

O净损失：借：事业支出/经营支出等；贷：固定资产清理

O净收益：借：固定资产清理；贷：事业基金/其他收入等

(2)固S定费产出售

.出售固定资产时，同样需要注销其账面价值，并确认出售收

入：

O事业收入/经营收入等(或借方，表示损失)

O累计折旧

O借：银行存款等(出售收入)

O贷：固定资产(原值)

29.事业单位存货的会计处理

(1)存货购入

•购入存货时，按实际成本入账：

O借：库存商品/材料等

O贷：银行存款等

(2)存货领用

•领用存货时，将其成本转入相关支出科目：

。借：事业支出/经营支出等

。贷：库存商品/材料等

(3)存货盘点

•盘点发现存货盘盈或盘亏时，需要进行相应的会计处理：

O盘盈：借：库存商品/材料等；贷：待处理财产损溢

O盘亏：借：待处理财产损溢；贷：库存商品/材料等

O查明原因后，将待处理财产损溢转入相关科目，如事业支出、

其他支出等。

30.事业单位预算外资金的会计处理

(1)预算外奥金收入

•收到预算外资金时：

O借：银行存款等

O贷：预算外资金收入

(2)预算外资金支出

•使用预算外资金时：

。借：相关支出科目等

O贷：银行存款等

•同时，将预算外资金支出与预算外资金收入进行对比，以监

控预算外资金的使用情况。

31.事业单位对外投资

(1)长期股权投资

•投资时：

。借：长期股权投资(按投资成本)

。贷：银行存款等

•收到股息或红利时：

O借：银行存款等

O贷：投资收益

(2)短期投资

•购买短期投资(如股票、债券)：

。借：短期投资(按购买成本)

O贷：银行存款等

•出售短期投资：

O投资收益（或借方，表示损失）

O借：银行存款等（按出售收入）

O贷：短期投资（按账面价值）

32.事业单位借款

（1）短期借款

・借款时：

O借：银行存款等

o贷：短期借款

•偿还借款时：

O财务费用（如利息）

O借：短期借款

。贷：银行存款等

（2）长期借款

・借款时：

O借：银行存款等

O贷：长期借款

.偿还借款时：

O财务费用（如利息）

。借：长期借款

。贷：银行存款等

33.事业单位工资与福利

(1)工资发放

•发放工资时：

O借：事业支出/经营支出等(按工资总额)

O贷：应付职工薪酬

•实际支付工资时：

O借：应付职工薪酬

。贷：银行存款等

(2)福利发放

・发放福利时(如医疗保险、住房公积金)：

O借：事业支出/经营支出等(按福利总额)

O贷：应付福利费

•实际支付福利时：

。借：应付福利费

。贷：银行存款等

34.事业单位税金及附加

(1)计算税金及附加

•根据税法规定计算税金及附加时：

O借：税金及附加

O贷：应交税金等

(2)缴纳税金及附加

•实