《企业会计学》练习题及答案解析2026年

《企业会计学》练习题及答案解析2026年一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2026年3月1日结存A材料100千克，单位成本50元/千克；3月5日购入200千克，单位成本55元/千克；3月10日生产领用250千克。采用先进先出法计算发出A材料的成本为（）元。A.13500B.13250C.13750D.125002.乙公司2026年1月1日购入一台生产设备，原值80万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。采用双倍余额递减法计提2026年折旧额为（）万元。A.30.4B.32C.15.2D.163.丙公司2026年5月销售一批商品，合同约定客户需在6月30日前支付货款，若提前至5月31日前支付可享受2%现金折扣。客户于5月25日付款，丙公司应确认的收入金额为（）。A.商品售价×（1-2%）B.商品售价C.商品售价×（1+增值税税率）D.商品售价×（1-2%）×（1+增值税税率）4.丁公司2026年12月“应付职工薪酬——工资”贷方发生额为150万元，其中生产工人工资80万元，车间管理人员工资20万元，行政管理人员工资30万元，销售人员工资20万元。当月应计入管理费用的职工薪酬为（）万元。A.30B.50C.150D.1005.戊公司2026年末“应收账款”科目借方余额120万元（其中明细借方余额150万元，贷方余额30万元），“坏账准备——应收账款”科目贷方余额10万元。资产负债表中“应收账款”项目应填列金额为（）万元。A.110B.140C.120D.150二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于其他货币资金核算内容的有（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.商业承兑汇票D.信用证保证金存款2.下列经济业务中，会影响企业2026年营业利润的有（）。A.出售固定资产净损失B.确认存货跌价损失C.支付税收滞纳金D.提供劳务取得的收入3.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.企业为职工缴纳的基本养老保险属于离职后福利B.累积带薪缺勤应在职工提供服务的会计期间确认相关负债C.辞退福利应按受益对象计入相关资产成本或当期损益D.企业以自产产品发放给职工作为福利，应确认主营业务收入三、业务题（本类题共4小题，第1、2小题各10分，第3、4小题各15分，共50分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年4月发生以下材料采购业务（采用计划成本法核算）：（1）4月5日，购入原材料一批，增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，款项以银行汇票支付，材料尚未到达。（2）4月10日，上述材料运达并验收入库，计划成本为19.5万元。（3）4月20日，生产车间领用该材料用于产品生产，计划成本为15万元，当月材料成本差异率为2%。要求：编制甲公司上述业务的会计分录（涉及增值税的需写出明细科目）。2.乙公司2026年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元；支付安装费5万元（不含税，增值税税率9%），款项均以银行存款支付。设备于2026年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率4%，采用年数总和法计提折旧。要求：（1）编制设备购入及安装的会计分录；（2）计算2026年该设备应计提的折旧额。3.丙公司2026年6月发生以下销售业务（适用增值税税率13%）：（1）6月1日，向A公司销售商品一批，售价50万元（不含税），成本35万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。A公司于6月8日付款。（2）6月15日，收到B公司退回的5月销售的商品，该批商品售价20万元（不含税），成本14万元，已确认收入并收到货款。经核查属于质量问题，丙公司同意退货并开具红字增值税专用发票，退回款项已通过银行支付。要求：（1）编制6月1日销售商品及6月8日收到货款的会计分录；（2）编制6月15日销售退回的会计分录。4.丁公司2026年12月有关职工薪酬业务如下：（1）结算本月应付职工工资总额280万元，其中：生产工人工资150万元，车间管理人员工资40万元，行政管理人员工资60万元，销售人员工资30万元。（2）按工资总额的10%计提医疗保险费，8%计提养老保险费，2%计提失业保险费（均属于设定提存计划）；按2%计提工会经费，1.5%计提职工教育经费。（3）以银行存款支付职工工资280万元，同时代扣个人所得税12万元，代扣应由职工个人承担的医疗保险费8万元、养老保险费20万元。要求：（1）编制工资分配的会计分录；（2）编制各项社会保险费及工会经费、职工教育经费计提的会计分录；（3）编制工资发放及代扣款项的会计分录。四、综合题（本类题共1题，20分。）戊公司为增值税一般纳税人，2026年度发生以下经济业务（不考虑除增值税外的其他税费）：（1）销售商品取得收入800万元（不含税），成本500万元；（2）出租闲置设备取得租金收入50万元（不含税，增值税税率13%），该设备每月折旧3万元；（3）持有的交易性金融资产公允价值上升30万元；（4）确认存货跌价损失20万元；（5）因违反合同支付违约金10万元；（6）取得国债利息收入15万元；（7）管理费用发生额60万元（含业务招待费超支5万元），销售费用发生额40万元；（8）适用企业所得税税率25%，假设无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2026年营业利润；（2）计算2026年利润总额；（3）计算2026年所得税费用；（4）计算2026年净利润。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：先进先出法下，3月10日领用的250千克中，先发出3月1日结存的100千克（成本100×50=5000元），剩余150千克从3月5日购入的200千克中发出（150×55=8250元），总成本=5000+8250=13250元。2.答案：B解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第一年（2026年）折旧额=80×40%=32万元（注意：双倍余额递减法前几年不考虑净残值）。3.答案：B解析：现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入确认金额，收入应按商品售价确认。4.答案：A解析：行政管理人员工资30万元应计入管理费用；生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，销售人员工资计入销售费用。5.答案：B解析：资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”明细借方余额之和减去坏账准备填列，即150-10=140万元。二、多项选择题1.答案：ABD解析：商业承兑汇票属于应收/应付票据核算内容，其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款等。2.答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。出售固定资产净损失计入资产处置损益（影响营业利润），存货跌价损失计入资产减值损失（影响营业利润），税收滞纳金计入营业外支出（不影响营业利润），提供劳务收入计入营业收入（影响营业利润）。3.答案：ABD解析：辞退福利应全部计入管理费用，不按受益对象分配，选项C错误；其他选项均符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定。三、业务题1.甲公司会计分录：（1）4月5日购入材料：借：材料采购200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：其他货币资金——银行汇票226000（2）4月10日验收入库：借：原材料195000材料成本差异5000贷：材料采购200000（3）4月20日领用材料：借：生产成本150000贷：原材料150000结转材料成本差异：借：生产成本3000（150000×2%）贷：材料成本差异30002.乙公司业务处理：（1）购入及安装设备：借：在建工程3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款3390000借：在建工程50000应交税费——应交增值税（进项税额）4500（50000×9%）贷：银行存款54500借：固定资产3050000（300+5）贷：在建工程3050000（2）2026年折旧计算：年数总和=5+4+3+2+1=15；2026年折旧期间为10个月（3月至12月）；年折旧率=5/15；年折旧额=3050000×（1-4%）×5/15=3050000×0.96×5/15=976000元；2026年应计提折旧=976000×10/12≈813333.33元。3.丙公司销售业务分录：（1）6月1日销售：借：应收账款——A公司565000（50×1.13）贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品3500006月8日收款（10天内付款，享受2%折扣）：现金折扣=500000×2%=10000元借：银行存款555000（565000-10000）财务费用10000贷：应收账款——A公司565000（2）6月15日销售退回：借：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（20×13%）贷：银行存款226000借：库存商品140000贷：主营业务成本1400004.丁公司职工薪酬处理：（1）工资分配：借：生产成本1500000制造费用400000管理费用600000销售费用300000贷：应付职工薪酬——工资2800000（2）计提社保及经费：医疗保险费=280×10%=28万元；养老保险费=280×8%=22.4万元；失业保险费=280×2%=5.6万元；工会经费=280×2%=5.6万元；职工教育经费=280×1.5%=4.2万元。借：生产成本[150×(10%+8%+2%+2%+1.5%)]=150×23.5%=352500制造费用[40×23.5%]=94000管理费用[60×23.5%]=141000销售费用[30×23.5%]=70500贷：应付职工薪酬——医疗保险280000——养老保险224000——失业保险56000——工会经费56000——职工教育经费42000（3）发放工资及代扣款项：借：应付职工薪酬——工资2800000贷：银行存款2400000（280-12-8-20）应交税费——应交个人所得税120000其他应付款——医疗保险80000——养老保险200000四、综合题（1）营业利润计算：营业收入=800（主营业务）+50（其他业务）=850万元；营业成本=500（主营业务）+3×12=36（其他业务成本）=536万元；公允价值变动收益=30万元；资产