2026年中职会计利润表编制实操试题及答案

2026年中职会计利润表编制实操试题及答案广州恒辉商贸有限责任公司为增值税小规模纳税人，主要从事日用百货批发零售业务，适用小企业会计准则，2025年12月各损益类科目结账前发生额及1-11月累计发生额资料如下：1.2025年12月各损益类科目发生额：主营业务收入：贷方发生额185000元其他业务收入：贷方发生额12000元主营业务成本：借方发生额102000元其他业务成本：借方发生额5000元税金及附加：借方发生额820元销售费用：借方发生额16500元管理费用：借方发生额18600元财务费用：借方发生额1280元（其中银行手续费280元，短期借款利息支出1500元，银行存款利息收入500元）营业外收入：贷方发生额1500元（违约赔偿收入）营业外支出：借方发生额900元（公益性捐赠支出）2.2025年1-11月累计发生额：主营业务收入：贷方累计发生额1682000元其他业务收入：贷方累计发生额110000元主营业务成本：借方累计发生额936000元其他业务成本：借方累计发生额42000元税金及附加：借方累计发生额7380元销售费用：借方累计发生额148500元管理费用：借方累计发生额159400元财务费用：借方累计发生额11720元营业外收入：贷方累计发生额12500元营业外支出：借方累计发生额6100元1-11月累计利润总额493400元，已累计预缴企业所得税24670元。该企业符合小型微利企业所得税优惠条件，年度应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税，本题无纳税调整事项。实操要求：1.根据上述资料，计算利润表各项目的本月金额和本年累计金额，列出计算过程；2.计算出营业利润、利润总额、所得税费用、净利润的最终金额。1.营业收入营业收入=主营业务收入+其他业务收入本月金额=185000+12000=197000元本年累计金额=(1682000+110000)+(185000+12000)=1792000+197000=1989000元2.营业成本营业成本=主营业务成本+其他业务成本本月金额=102000+5000=107000元本年累计金额=(936000+42000)+(102000+5000)=978000+107000=1085000元3.税金及附加本月金额=820元本年累计金额=7380+820=8200元4.销售费用本月金额=16500元本年累计金额=148500+16500=165000元5.管理费用本月金额=18600元本年累计金额=159400+18600=178000元6.财务费用本题中财务费用净额为利息支出加手续费减利息收入，即1500+280-500=1280元，与题目给定借方发生额一致，直接填列：本月金额=1280元本年累计金额=11720+1280=13000元7.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用（本题无投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失项目）本月金额=197000-107000-820-16500-18600-1280=52800元本年累计金额=1989000-1085000-8200-165000-178000-13000=539800元8.营业外收入本月金额=1500元本年累计金额=12500+1500=14000元9.营业外支出本月金额=900元本年累计金额=6100+900=7000元10.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出本月金额=52800+1500-900=53400元本年累计金额=539800+14000-7000=546800元（或=1-11月累计利润总额+12月利润总额=493400+53400=546800元，结果一致）11.所得税费用根据小型微利企业优惠政策，实际所得税税率为5%（25%×20%），本题无纳税调整，应纳税所得额=利润总额：全年应纳所得税总额=546800×5%=27340元本月所得税费用=全年应纳税额-1-11月累计已预缴税额=27340-24670=2670元本年累计所得税费用=27340元12.净利润净利润=利润总额-所得税费用本月金额=53400-2670=50730元本年累计金额=546800-27340=519460元项目本月金额（元）本年累计金额（元）营业收入1970001989000营业成本1070001085000税金及附加8208200销售费用16500165000管理费用1860017800