审计学-教学大纲 (一)

《审计学》教学大纲

教学目标：

本课程的教学目的是使初学者掌握审计的基本理论、基本方法和基本操作技术，为审计

专业的学生学习审计案例、审计模拟实验等后续专业课程的学习奠定扎实的基础，各节的内

容基本按照审计专业学生的培养目标的需要予以安排，在内容阐释的深浅程度上，尽量考虑

不同层次、不同专业的需要。

课程概述：

本课程是会计专业的基础课程，也是其他专业的必修课程。该课程既有特定的理论和方

法体系，又具有较强的技术性和实践性。

本课程的主要内容：包括审计理论和审计实务两大部分。在审计理论部分，从审计的定

义入手，系统阐述审计学基础概念、审计组织和审计人员，审计依据和审计准则、审计业务

流程、审计报告；在审计实务部分，先概述企业财务报表审计的基本思路，再从资金运动的

起点货币资金审计开始，系统简述了采购与付款循环、生产与存货循环、销售与收款循环审

计中的风险评估、控制测试和实质性程序，最后一章系统阐述与企业财务报表审计并列的企

业内部控制审计的业务操作实务。通过对本书的学习，可以了解审计的基本理论与方法，熟

悉不同审计主体审计活动的各个业务环节和过程，全面而系统地掌握企.业财务报表审计和企

业内部控制审计的实务操作技能。

课程性质：

《审计》是一门专业咳心课，是会计学科的加强版课程，《审计学》课程的内容也是进

一步学习其他相关审计课程的必备知识。

适用专业与年级：

《审计学》教材适用于财经院校各专业审计学的教学。特别应作为教师组织会计学专业、

财务管理专业、审计学专业等专业《审计学》课程的课堂教学和组织学生复习考试的依据。

本课程一般在大学三年级第一学期开设。

课程的总学时和总学分：

课程共51学时，3学分。

本课程与其他课程的联系与分工：

本课程是一门专业核心课，后续专业课程为《审计案例》、《审计模拟实验》、《内部

审计》和《审计理论专题》等。

课堂讲授及作业布置:

《审计学》是一门理论性较强、要求学生动手能力比较强的课程，也是学好其他会计、

审计专业课的核心专业课程。要求教师在组织课堂教学过程中，应重点介绍相关的审计基本

理论和基本技术方法；根据教学进度及时布置作业，安排一定课时组织学生进行课堂练习。

但由于受总学时的限制，本门课程的作业大多安排在课外进行。

学时分配表

课程总学时72

课堂重点讲授章节学时数备注

第一章（共4节）6讲授6课时

第二章（共3节）3讲授2课时，讨论1学时

第三章（共2节）3讲授2课时，讨论1学时

第四章（共4节）4讲授3课时，讨论1课时

笫五章（共3节）5讲授4课时，课堂练习1课时

第六章（共3节）4讲授3课时，课堂练习1课时

第七章（共4节）5讲授4课时，课堂练习1课时

第八章（共4节）4讲授4课时

第九章（共4节）5讲授5课时

第十章（共4节）5讲授4课时，课堂讨论1课时

第十一章（共4节）5讲授4课时，课堂练习1课时

机动2

合计51

课程内容

第一章审计学基础概念

【本章路径指导】

本章共有四节内容，第一节中的审计的定义以及审计职能、审计假设和第

二、三、四节及为本章重点内容，第一节中的审计的发展了解即可。下面所列示

内容为应该掌握的知识点。

第一节审计的内涵与发展

一、审计的定义

一、审计的产生与发展

三、审计的职能

四、审计假设

第二节审计目标和分类

一、审计对象

二、审计目标

（一）国家审计的目标

（二）内部审计的目标

（三）注册会计师审计的目标

三、审计的分类

（一）按照审计主体不同分类

（二）按照审计的目的和内容不同分类

第三节重要性

一、重要性的内涵

二、重要性的确定

三、评价审计过程中识别出的错报

第四节审计风险

一、审计风险的含义

二、审计风险模型

（一）重大错报风险

（二）检查风险

（三）评估审计风险的程序

第二章审计组织与审计人员

【本章路径指导】

本章共有三节内容，分别说明国家审计机关、内部审计机构和社会审计组

织的组织形式和审计人员，重点掌握不同审计组织的的组织形式和相关审计人员

的职业道德要求，其他内容理解即可。下面所列示内容为应该掌握的知识点。

第一节国家审计机关

一、国家审计机关的组织形式

（-）立法型

（二）司法型

（三）行政型

（四）独立型

二、我国的国家审计机关

三、我国国家审计机关的审计人员

第二节内部审计机构

一、内部审计机构的组织形式

（一）董事会负责制

（二）总经理负责制

（三）财务总监负责制

二、内部审计人员的职业道德

第三节社会审计组织

一、会计师事务所的管理方式

二、会计师事务所的业务范围

三、注册会计师的职业道德

第三章审计依据与审计准则

【本章路径指导】

本章共有两节内容，第一节中的审计依据和第二节的审计准则都要求理解

即可。下面所列示内容为应该掌握的知识点。

第一节审计依据

一、审计依据的含义

二、审计依据的种类

（一）按审计依据来源渠道分类

（二）按审计依据性质内容分类

（三）按审计依据衡量对象分类

第二节审计准则

一、审计准则的含义及分类

（一）审计准则的含义

（二）审计准则的分类

二、国家审计准则

三、内部审计准则

四、注册会计师审计准则

（一）注册会计师鉴证业务准则

（二）注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求

（三）中国注册会计师职业道德守则

第四章审计业务流程

【本章路径指导】

本章共有四节内容，第一节是审计业务流程概述、第二、三、四节分别不

同审计主体阐述其审计流程，重点掌握审计流程各阶段应做的主要工作，以及审

计证据、审计工作底稿的相关知识和一些具体的知识点，其他内容了解即可。下

面所列示内容为应该掌握的知识点。

第一节审计业务流程概述

一、计划准备阶段

二、审计实施阶段

（-）审计证据

（二）审计工作底稿

三、报告阶段

第二节国家审计业务流程

一、审计准备阶段

二、审计实施阶段

三、审计报告阶段

第三节内部审计业务流程

第四节注册会计师审计业务流程

一、审计准备阶段

（一）接受业务委托

（二）计划审计工作

二、审计实施阶段

（-）识别和评估重大错报风险

（二）执行控制测试

（三）执行实质性程序

三、审计报告阶段

（一）复核审计工作底稿

（二）与治理层和管理层沟通

（三）形成审计意见，出具审计报告

（四）归档审计工作底稿

第五章审计报告

【本章路径指导】

本章共有三节内容，第一、二、三节分别不同审计主体阐述其审计报告含

义与作用、要素与内容、编制与报告，重点掌握不同主体审计报告的要素及编制

依据，其他方面了解即可。下面所列示内容为应该掌握的知识点。

第一节国家审计报告

一、国家审计报告的含义

二、国家审计报告的要素

第二节内部审计报告

一、内部审计报告的含义

二、内部审计报告的要素

第三节注册会计师审计报告

一、注册会计师审计报告的含义

二、注册会计师审计报告的要素

三、注册会计师审计报告意见类型

（一）无保留意见

（二）非无保留意见

第六章企业财务报表审计概述

【本章路径指导】

本章共有三节内容，第一节是企业财务报表的构成，第二节是企业财务报

表中反映的不同业务循环，第三节是企业财务报表舞弊的主要形式与审计思路,

重点掌握不同循环中的主要业务环节和涉及的凭证，掌握财务报表审计的基本思

路及常见的错弊形式。其他内容了解即可。下面所列示内容为应该掌握的知识点。

第一节企业财务报表的构成

一、企业的主要财务报表

二、报表之间的勾稽关系

第二节企业财务报表中反映的业务循环

一、货币资金循环

（一）该循环的主要业务活动

（二）该循环涉及的主要文件资料

（三）该循环涉及的关键内部控制

二、采购与付款循环

（一）该循环的主要业务活动

（二）该循环涉及的主要文件资料

（三）该循环的关键内部控制

三、生产与存货循环

（一）该循环的主要业务活动

（二）该循环涉及的主要文件资料

（三）该循环涉及的关键内部控制

四、销售与收款循环

（一）该循环涉及的主要业务活动

（二）该循环涉及的主要文件资料

（三）该循环涉及的关键内部控制

第三节企业财务报表舞弊的主要形式与审计思路

一、企业财务报表舞弊的主要形式

二、企业财务报表审计的主要思路

（一）常规审计思路

（二）非常规审计思路

第七章货币资金审计

【本章路径指导】

本章共有四节内容，第一节是风险评估与控制测试，第二、三、四节分别

库存现金、银行存款和其他货币资金阐述其审计实质性程序，重点掌握库存现金

和银行存款的审计实质性程序，其他内容了解即可。下面所列示内容为应该掌握

的知识点。

第一节风险评估与控制测试

一、评估重大错报风险

（一）与货币资金项目直接相关的重大错报风险信号

（二）其他重大错报风险信号

（三）货币资金舞弊常见类型

第二节库存现金审计的实质性程序

一、核查库存现金日记账与总账的余额是否一致

二、监盘库存现金

（-）制定监盘计划，合理安排监盘工作

（二）监盘库存现金，编制库存现金监盘表

三、审查库存现金收支业务的真实、合法性

（一）审查库存现金日记账

（二）审查库存现金收款凭证

（三）审查库存现金付款凭证

四、审查库存现金收支的截止日期

五、审查库存现金在资产负债表上的列报

第三节银行存款审计的实质性程序

一、获取或编制银行存款余额明细表

二、实施实质性分析程序

三、检查银行账户

四、检查定期存款

五、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

六、函证银行存款余额

七、审查银行存款收支业务的合法、合规性

八、审查银行存款收支的正确截止

九、审查银行存款在资产负债表上的列报

第八章购货与付款循环审计

【本章路径指导】

本章共有四节内容，第一节是风险评估与控制测试，第二、三、四节分别

应付账款、固定资产和其他账户阐述其审计实质性程序，重点掌握风险评估、应

付账款、固定资产的审计实质性程序，其他内容了解即可。下面所列示内容为应

该掌握的知识点。

第一节风险评估与控制测试

一、评估重大错报风险

（一）重大错报风险的主要来源

（二）需要关注的重大错报风险识别特征

第二节应付账款审计的实质性程序

一、应付账款审计的实质性程序

（一）获取或编制应付账款明细表

（二）实施实质性分析程序

（三）函证应付账款

（四）查找未入账的应付账款

（五）检查应付账款是否存在借方余额

第三节固定资产审计的实质性程序

一、固定资产计价审计的实质性程序

（-）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表

（二）实施实质性分析程序

（三）固定资产增加的审查

（四）固定资产减少的审查

（五）检查固定资产后续支出的核算是否符合规定

（六）对固定资产进行实地观察

（七）检查固定资产的租赁

（八）检查未使用和不需用的固定资产

（九）检查固定资产的抵押、担保情况

（十）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露

三、累计折旧审计的实质性程序

（一）编制或索取固定资产及累计折旧分类汇总表

（二）检查被审计单位采用的折旧政策和方法

（三）对累计折旧实施实质性分析程序

（I四）重新计算折旧费用的计提是否正确

（五）检查固定资产折旧的记录或文件

（六）检查累计折旧的会计处理是否正确

（七）检查累计折旧的披露是否恰当

四、固定资产减值准备审计的实质性程序

（一）获取或编制固定资产减值准备明细表

（二）实施实质性分析程序

（三）检查固定资产减值准备的计提

（I四）检查固定资产减值准备在会计报表上的披露是否恰当

第九章生产与存货循环审计

【本章路径指导】

本章共有四节内容，第一节是风险评估与控制测试，第二、三、四节分别

存货、应付职工薪酬和其他账户阐述其审计实质性程序，重点掌握风险评估、存

货、应付职工薪酬的审计实质性程序，其他内容了解即可。下面所列示内容为应

该掌握的知识点。

第一节风险评估与控制测试

一、评估重大错报风险

（一）影响生产与存货交易和余额的重大错报风险的因素

（二）需要关注的重大错报风险识别特征

第二节存货审计的实质性程序

一、存货的监盘程序

（-）存货监盘的含义

（二）存货监盘的计划

（三）执行存货监盘程序

（四）特殊情况的处理

第三节应付职工薪酬审计的实质性程序

一、获取或编制应付职工薪酬明细表

二、实施实质性分析程序

三、检查工薪、奖金、津贴和补贴

四、检查社会保险费等项目

五、检查辞退福利

六、检查非货币性福利

七、检查应付职工薪酬的期后付款情况

八、检查应付职工薪酬是否已按照规定做出恰当的列报

第十章销售与收款循环审计

【本章路径指导】

本章共有四节内容，第一节是风险评估与控制测试，第二、三、四节分别

营业收入、应收账款和其他账户阐述其审计实质性程序，重点掌握风险评估、营

业收入、应收账款的审计实质性程序，其他内容了解即可。下面所列示内容为应

该掌握的知识点。

第一节风险评估与控制测试

一、评估重大错报风险

（一）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时考虑舞弊风险

（二）通过实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊风险

（三）常用的收入确认舞弊手段

（四）通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

第二节营业收入审计的实质性程序

一、主营业务收入审计的实质性程序

（一）获取或编制主营业务收入明细表

（二）实施实质性分析程序

（三）获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策

（四）抽取本期一定数量的凭证进行检查

（五）对应收账款实施函证程序

（六）实施销售的截止测试

（七）检查销售退回、折扣与折让

（A）检查特殊的销售行为

（九）检查向关联方销售

（十）确定主营业务收入的列报是否恰当

第三节应收账款审计的实质性程序

一、取得或编制应收账款明细表

二、执行应收账款的分析程序

三、检查应收账款账龄分析是否正确

四、向债务人函证应收账款

（一）函证的范围和对象

（二）函证的方式

（三）函证时间的选择

（四）函证的控制

（五）对不符事项的处理

（六）对函证结果的总结和评价

五、对未函证应收账款实施替代审计程序

六、检查坏账的确认和处理

七、检查应收账款的贴现、质押或出售

八、对应收账款实施关联方及其交易审计程序

九、坏账准备的实质性程序

十、确定应收账款的列报是否恰当

第十一章企业内部控制审计

【学习目标】

知识目标：通过本章的学习，使学生了解企业内部控制审计的基本程序，

出具内部控制审计报告的基