2026函授财经法规期末增值税消费税专项试卷及答案

2026函授财经法规期末增值税消费税专项试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：A。选项B、C、D中，将外购货物用于职工福利、不动产基建工程、个人消费，均不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；而选项A代销货物视同销售货物，应征收增值税。2.某商场为增值税一般纳税人，2025年12月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，该商场已取得税务机关开具的红字专用发票，该电脑每台零售价格为6786元，已知电脑适用的增值税税率为13%，该商场当月上述业务增值税销项税额为（）元。A.292712B.293040C.293384D.294040答案：B。首先，计算销售280台电脑的不含税销售额：280×7020÷(13.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C。消费税在生产、委托加工、进口环节征收，部分应税消费品在零售环节加征消费税，但是零售白酒和高档化妆品不属于缴纳消费税的情形，所以选项A、D错误；电动汽车不属于消费税的征税范围，选项B错误；实木地板在生产销售环节需要缴纳消费税，选项C正确。4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.45.2×B.45.2÷C.(45.2D.(45.2答案：C。销售高档化妆品取得的含税收入、手续费以及逾期包装物押金收入均为含税收入，需要换算为不含税收入后计算消费税。应纳税额=(5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金56.5万元。2025年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A.104B.109.5C.113.3D.113.9答案：B。销售啤酒的销售额800万元为不含税销售额，其销项税额=800×13（万元）；对于啤酒、黄酒的包装物押金，逾期时才计入销售额计算增值税，逾期未退还包装物押金56.5万元，换算为不含税收入=56.5÷6.甲企业为增值税一般纳税人，2025年11月对外转让其使用过的2014年1月购进作为固定资产核算的机床一台，含税转让价格为80000元。有关甲企业该笔业务应缴纳的增值税，下列计算正确的是（）。A.80000÷B.80000÷C.80000÷D.80000×答案：B。一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。该机床是2014年1月购进，属于一般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳税额=800007.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元。已知增值税的税率为13%，则该白酒生产企业2025年10月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.[80B.[80C.[80D.80×答案：A。对于销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，所以2.26万元的包装物押金要并入销售额；而没收的3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.65万元，在当初收取时已经计入销售额征税，此处不再重复计税。应纳税额=[8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。则该企业当月应纳消费税税额为（）元。A.27000B.900C.27900D.31590答案：C。首先，将含增值税销售额换算为不含税销售额：84750÷(1+13（元）；然后，计算从价计征的消费税：750009.某外贸进出口公司2025年10月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（）万元。A.76.68B.80C.84.84D.96.84答案：B。组成计税价格=(关税10.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.纳税人销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.纳税人采取委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.纳税人进口货物，为报关进口的当天答案：A。纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天，选项A表述错误；选项B、C、D表述均正确。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资于其他单位答案：ACD。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物；将购进货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物的情形，选项B错误；将购进货物分配给股东、无偿赠送给其他单位、投资于其他单位，均视同销售货物，应缴纳增值税，选项A、C、D正确。2.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.销项税额B.违约金C.包装物租金D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：BC。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）同时符合以下条件的代垫运输费用；（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。销项税额不属于价外费用，选项A错误；选项D代收代缴的消费税不属于价外费用；选项B、C属于价外费用。3.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.气缸容量250毫升（含）以上的摩托车B.高尔夫球及球具C.电池D.涂料答案：ABCD。消费税的征收范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车（气缸容量250毫升和250毫升以上的）、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。所以选项A、B、C、D均属于消费税征收范围。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：ABCD。消费税纳税义务发生时间的规定如下：（1）纳税人销售应税消费品的，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。所以选项A、B、C、D均正确。5.下列各项中，符合增值税纳税地点规定的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税答案：ABCD。增值税纳税地点的规定为：（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（2）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（3）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。所以选项A、B、C、D均正确。6.下列项目中，属于增值税免税项目的有（）。A.个人销售自建自用住房B.医疗机构提供的医疗服务C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.外国企业无偿援助的进口物资和设备答案：ABC。选项A、B、C均属于增值税免税项目；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，外国企业无偿援助的进口物资和设备不属于免税范围，选项D错误。7.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.实行从价定率办法计征消费税的，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额B.实行从量定额办法计征消费税的，其计税依据是销售数量C.实行从价定率和从量定额复合计征办法计征消费税的，其计税依据分别是含消费税而不含增值税的销售额和销售数量D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率答案：ABCD。实行从价定率办法计征消费税的，其计税依据为销售额，该销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，含消费税但不含增值税，选项A正确；实行从量定额办法计征消费税的，其计税依据是销售数量，选项B正确；实行从价定率和从量定额复合计征办法计征消费税的，其计税依据分别是销售额（含消费税但不含增值税）和销售数量，选项C正确；纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率，选项D正确。8.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.零售劳保专用品B.向消费者个人销售货物C.批发避孕药品和用具D.销售非自用二手车答案：BCD。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的。选项A零售劳保专用品可以开具增值税专用发票；选项B向消费者个人销售货物不得开具专用发票；选项C避孕药品和用具免征增值税，不得开具专用发票；选项D销售非自用二手车，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。9.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人C.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款答案：ABCD。增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。所以选项A、B、C、D均正确。10.下列关于消费税征收管理的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案：ABCD。消费税征收管理的规定如下：（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。（3）进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。所以选项A、B、C、D均正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送给其他单位，不得抵扣该货物的进项税额。（）答案：错误。增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送给其他单位，视同销售货物，要计算销项税额，其对应的进项税额可以抵扣。2.消费税的纳税环节主要包括生产环节（含委托加工）、进口环节、零售环节和批发环节。（）答案：正确。消费税在生产、委托加工、进口环节征收，部分应税消费品在零售环节（如金银首饰、超豪华小汽车）和批发环节（如卷烟）加征消费税。3.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）答案：正确。这是增值税关于兼营免税、减税项目的税务处理规定。4.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（）答案：错误。采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是，对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。5.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确。小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。6.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应在移送使用时缴纳消费税。（）答案：正确。企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构方面，属于自产自用的应税消费品，应在移送使用时缴纳消费税。7.增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）答案：正确。增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。8.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内缴纳税款。（）答案：错误。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。9.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）答案：正确。这是关于应税消费品因质量问题退回时消费税退税的规定。10.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：错误。一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。四、计算题（每题10分，共20分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售收入100万元，同时收取包装费1.13万元。（2）销售给乙公司一批货物，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200万元。（3）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。（4）购进生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。已知增值税税率为13%，要求计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）首先计算销项税额：销售给甲公司货物，包装费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额。销售甲公司货物的销项税额=(销售给乙公司货物的销项税额=200当月销项税额合计=13.13（2）然后计算进项税额：购进原材料的进项税额为19.5万元，购进生产设备的进项税额为6.5万元。当月进项税额合计=19.5（3）最后计算应纳税额：当月应缴纳的增值税税额=当2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元。（2）受托加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料成本为80万元，企业收取加工费10万元，代垫辅助材料款5万元，该批高档化妆品无同类产品市场销售价格。（3）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批高档化妆品的成本为50万元，成本利润率为5%。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，要求计算该企业当月应缴纳的消费税税额。答案：（1）销售高档化妆品应缴纳的消费税：销售高档化妆品的消费税=200（2）受托加工高档化妆品应代收代缴的消费税：组成计税价格=(代收代缴的消费税=111.76（3）将自产高档化妆品用于职工福利应缴纳的消费税：组成计税价格=成应缴纳的消费税=61.76（4）该企业当月应缴纳的消费