记账实操-土木工程施工行业全盘账务处理

会计实操文库1/12记账实操-土木工程施工行业全盘账务处理企业：XX建设工程有限公司主营：房建、市政道路、土建总承包、劳务分包、基坑支护、工程养护一、行业核心财税规则增值税①一般计税：建筑工程、市政施工9%；清包工/甲供材/老项目可简易计税3%，进项不得抵扣；②钢材、水泥、砂石、机械设备、安全防护用品：13%；运输9%；工程设计6%；不动产租赁9%；③跨地级市施工，一般计税预缴2%增值税，简易计税预缴3%。收入成本核算执行新收入准则，通过合同负债核算预收工程款；合同履约成本归集项目全部施工成本；未到期质保金计入合同资产；按完工百分比确认主营业务收入、主营业务成本。资产科目原材料（钢材、混凝土、砂石、辅材）、周转材料（模板、脚手架、防护网）、固定资产（塔吊、施工电梯、装载机5年折旧）、在建工程（自有办公楼）。特有业务：分包工程、劳务分包、履约保证金、材料甲供、工程索赔、质保维修、材料损耗。全套标准业务会计分录（带精准金额）业务1：采购工程主材钢筋、商品混凝土（13%进项）采购钢材、商混含税1130000借：原材料—钢筋混凝土主材1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000业务2：采购模板、脚手架、安全网（周转材料，13%进项）模板脚手架含税226000借：周转材料—模板脚手架200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000项目领用，分次摊销计入履约成本借：合同履约成本—XX住宅小区项目—周转材料摊销200000贷：周转材料—模板脚手架200000业务3：采购五金辅材、防水卷材、劳保用品（13%进项）辅材、防水、安全帽含税56500借：原材料—工程辅材劳保50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500项目领用30000借：合同履约成本—XX住宅小区项目—辅材材料费30000贷：原材料—工程辅材劳保30000业务4：购置塔吊、施工电梯、装载机（固定资产，5年折旧，残值5%，13%进项）设备不含税300000，进项39000月折旧额=300000×95%÷5÷12=4750设备购入借：固定资产—施工机械设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000每月计提折旧，分摊至土建项目成本借：合同履约成本—XX住宅小区项目—机械折旧费4750贷：累计折旧—施工机械设备4750业务5：项目部临时板房租赁、办公房租（9%不动产进项）月度项目部房租含税10900借：管理费用—项目部办公房租10000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900业务6：计提项目施工管理人员、建筑工人薪酬（合同履约成本）当月一线施工、现场管理人员工资合计160000，代扣个税6200，个人社保14500计提工资借：合同履约成本—XX住宅小区项目—直接人工薪酬160000贷：应付职工薪酬—施工人员工资160000发放工资借：应付职工薪酬—施工人员工资160000贷：银行存款139300其他应付款—个人社保14500应交税费—个人所得税6200缴纳单位承担社保合计19200借：合同履约成本—XX住宅小区项目—单位社保19200贷：银行存款19200业务7：承接住宅土建总承包项目，预收30%工程预付款项目总含税合同价款10900000，不含税收入10000000，销项税额900000；预收30%款项3270000借：银行存款3270000贷：合同负债—XX住宅小区土建项目3000000应交税费—待转销项税额270000业务8：XX住宅项目领用主材钢筋混凝土领用主材800000借：合同履约成本—XX住宅小区项目—主材成本800000贷：原材料—钢筋混凝土主材800000业务9：支付专业分包工程款（桩基、防水分包，取得9%专票）分包工程款含税1090000借：合同履约成本—XX住宅小区项目—分包工程成本1000000应交税费—应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款1090000业务10：跨市土建项目，预缴2%增值税（一般计税）本期项目不含税结算额10000000，预缴增值税=10000000×2%=200000借：应交税费—预交增值税200000贷：银行存款200000业务11：项目完工，按完工百分比全额确认收入，扣留5%质保金总含税10900000，已收预收3270000，应收尾款7085000，质保金545000（质保1年到期）借：应收账款—XX房地产开发公司7085000合同资产—工程质保金（住宅土建）545000贷：合同负债—XX住宅小区土建项目3000000应交税费—待转销项税额270000主营业务收入—土建工程施工收入10000000应交税费—应交增值税（销项税额）900000业务12：结转XX住宅项目全部归集合同履约成本总成本=主材800000+周转材料200000+辅材30000+分包1000000+人工160000+单位社保19200+机械折旧4750=2213950借：主营业务成本—XX住宅小区土建项目成本2213950贷：合同履约成本—XX住宅小区项目2213950业务13：收到甲方项目尾款7085000借：银行存款7085000贷：应收账款—XX房地产开发公司7085000业务14：质保期满，收回工程质保金545000借：银行存款545000贷：合同资产—工程质保金（住宅土建）545000业务15：支付工程履约保证金（往来款，无税费）向甲方缴纳履约保证金800000借：其他应收款—XX地产履约保证金800000贷：银行存款800000竣工无违约全额收回借：银行存款800000贷：其他应收款—XX地产履约保证金800000业务16：承接后期维修养护工程（9%建筑服务）小区维修养护含税109000借：银行存款109000贷：主营业务收入—工程养护维修收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）9000结转维修材料、人工成本借：主营业务成本—工程养护成本贷：原材料/应付职工薪酬业务17：招投标、线上推广广告费（销售费用6%进项）工程投标宣传、平台推广含税63600借：销售费用—业务投标推广费60000应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600业务18：总部财务、行政、投标内勤管理人员薪酬（管理费用）行政、财务、经营部人员工资合计48000借：管理费用—行政经营管理人员薪酬48000贷：应付职工薪酬—行政管理人员工资48000业务19：仓库钢材淋雨锈蚀报废（非正常损失，进项税额转出）报废钢材账面成本50000，原抵扣进项6500借：待处理财产损溢56500贷：原材料—钢筋混凝土主材50000应交税费—应交增值税（进项税额转出）6500管理层审批转入营业外支出借：营业外支出—材料损毁报废损失56500贷：待处理财产损溢56500业务20：计提当月城建税、教育费附加、地方教育附加本期销项-进项-预缴后，当期应交增值税32000城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%借：税金及附加3840贷：应交税费—城市维护建设税2240应交税费—教育费附加960应交税费—地方教育附加640业务21：期末损益结转全套分录1）结转全部收入类科目借：主营业务收入—土建工程施工收入主营业务收入—工程养护维修收入贷：本年利润2）结转成本、费用、损失类科目借：本年利润贷：主营业务成本—各土建/养护项目成本销售费用—投标推广广告费管理费用—项目部房租、行政经营薪酬税金及附加营业外支出—材料损毁报废损失行业特殊补充业务分录补充1：简易计税清包工改造项目（3%征收率，进项不可抵扣）老旧小区改造清包工，含税工程款1030000借：银行存款1030000贷：主营业务收入—简易计税工程收入1000000应交税费—简易计税30000跨区简易计税预缴3%借：应交税费—预交增值税30000贷：银行存款30000补充2：提供工程设计咨询服务（6%现代服务）园区土建规划设计含税53000借：银行存款53000贷：其他业务收入—工程设计收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）3000设计师薪酬结转其他业务成本借：其他业务成本—设计人工成本贷：应付职工薪酬补充3：甲方甲供材料，企业仅收取施工劳务费甲供材不计入我方存货与成本，仅核算人工、机械、辅材；预收劳务款分录同合同负债。土木工程施工行业核心财税风控要点跨地级市施工必须预缴增值税一般计税预缴2%，简易计税预缴3%，未按期预缴产生滞纳金、税务处罚。简易计税项目进项税额不得抵扣清包工、甲供材、2016年4月30日前老项目选择简易计税，对应材料、机械、人工进项全部不能抵扣，需单独核算。质保金计入合同资产，不挂应收账款工程质保金存在回收风险，单独通过合同资产核算，按期计提信用减值损失。材料损耗区分合理/非正常损耗施工正常切割、少量损耗无需进