2026企业所得税筹划试题及答案

2026企业所得税筹划试题及答案一、单项选择题1.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.缴纳的增值税税款B.违反消防规定被处以的行政罚款C.向投资者支付的股息D.按规定缴纳的财产保险费答案：D解析：选项A，增值税是价外税，不得在企业所得税税前扣除；选项B，行政罚款不得在企业所得税税前扣除；选项C，向投资者支付的股息属于税后利润分配，不得在企业所得税税前扣除；选项D，企业按规定缴纳的财产保险费，准予在企业所得税税前扣除。2.某企业2025年度实现会计利润总额300万元，当年直接向某学校捐赠10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠30万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度在计算应纳税所得额时允许扣除的捐赠额为（）万元。A.10B.30C.36D.40答案：C解析：企业直接向某学校捐赠的10万元，不得在税前扣除。通过公益性社会组织向贫困地区捐赠的30万元，年度利润总额的12%=300×12%=36（万元），30万元＜36万元，所以该企业2025年度在计算应纳税所得额时允许扣除的捐赠额为30万元。3.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A.账面价值B.公允价值C.账面原值D.历史成本答案：B解析：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。4.某企业2025年销售收入为2000万元，当年实际发生业务招待费20万元。该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为（）万元。A.10B.12C.15D.20答案：A解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元），当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元），10万元＜12万元，所以该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为10万元。5.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜的种植B.谷物的种植C.中药材的种植D.花卉的种植答案：D解析：选项A、B、C，企业从事蔬菜、谷物、中药材的种植所得，免征企业所得税；选项D，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款答案：ABC解析：选项D，财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入。选项A、B、C均属于企业所得税免税收入。2.企业在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：BCD解析：选项A，未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除；选项B、C、D，以经营租赁方式租入的固定资产、以融资租赁方式租出的固定资产、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。3.企业发生的下列费用中，准予在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费C.企业发生的合理的劳动保护支出D.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分答案：AC解析：选项B，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得在企业所得税税前扣除；选项D，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除，但不是全额扣除。选项A、C准予在企业所得税税前全额扣除。4.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除B.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额答案：ABCD解析：以上选项均符合企业所得税税收优惠的相关规定。5.企业所得税的纳税义务人包括（）。A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.股份制企业答案：ABD解析：企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税的纳税义务人。选项A、B、D属于企业所得税的纳税义务人。三、判断题1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：错误解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。2.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（）答案：正确解析：企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除，符合企业所得税法的规定。3.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）答案：错误解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。4.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（）答案：正确解析：企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补，这是企业所得税的征收管理规定。5.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%，实际减按10%的税率征收。（）答案：正确解析：符合非居民企业相关企业所得税的税率规定。四、计算题1.某企业2025年度实现销售收入5000万元，销售成本3500万元，销售税金及附加100万元，期间费用800万元（其中业务招待费30万元，广告费和业务宣传费800万元），营业外收入200万元，营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元）。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。解析：（1）会计利润总额=50003500100800+200150=650（万元）（2）业务招待费扣除限额：业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元）销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25（万元）业务招待费准予扣除18万元，应调增应纳税所得额=3018=12（万元）（3）广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生800万元，应调增应纳税所得额=800750=50（万元）（4）公益性捐赠扣除限额=650×12%=78（万元），实际发生100万元，应调增应纳税所得额=10078=22（万元）（5）应纳税所得额=650+12+50+22=734（万元）（6）应缴纳的企业所得税税额=734×25%=183.5（万元）2.某高新技术企业2025年度取得产品销售收入4000万元，发生销售成本2600万元，销售费用770万元（其中广告费650万元），管理费用480万元（其中业务招待费25万元），财务费用60万元，营业外收入80万元，营业外支出50万元（其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。已知该企业适用的企业所得税税率为15%。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。解析：（1）会计利润总额=4000260077048060+8050=120（万元）（2）广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生650万元，应调增应纳税所得额=650600=50（万元）（3）业务招待费扣除限额：业务招待费发生额的60%=25×60%=15（万元）销售（营业）收入的5‰=4000×5‰=20（万元）业务招待费准予扣除15万元，应调增应纳税所得额=2515=10（万元）（4）公益性捐赠扣除限额=120×12%=14.4（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3014.4=15.6（万元）（5）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额6万元。（6）应纳税所得额=120+50+10+15.6+6=201.6（万元）（7）应缴纳的企业所得税税额=201.6×15%=30.24（万元）五、综合题某制造企业为增值税一般纳税人，2025年度有关生产经营业务如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。（2）发生销售费用1400万元，其中广告费和业务宣传费1250万元；发生财务费用200万元，其中支付向非金融企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷款利率为6%）；发生管理费用1100万元，其中业务招待费80万元。（3）营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款10万元。要求：根据上述资料，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。解析：（1）会计利润总额=8000+2405100601400200110080=300（万元）（2）国债利息收入30万元属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元。（3）广告费和业务宣传费扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生1250万元，应调增应纳税所得额=12501200=50（万元）（4）非金融企业借款利息扣除限额=2000×6%=120（万元），实际发生160万元，应调增应纳税所得额=160120=40（万元）（5）业务招待费扣除限额：业