2026税务筹划实操试题及答案

2026税务筹划实操试题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.以下哪种行为不属于税收筹划的范畴（）A.利用税收优惠政策降低税负B.故意隐瞒收入以少缴税款C.合理安排成本费用扣除D.选择合适的纳税主体组织形式答案：B解析：税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益。而故意隐瞒收入以少缴税款属于偷税行为，是违法的，不属于税收筹划范畴。A选项利用税收优惠政策是常见合法的筹划方式；C选项合理安排成本费用扣除能在税法允许范围内减少应纳税所得额；D选项选择合适纳税主体组织形式也可实现税负优化。2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中可以全额扣除的是（）A.企业发生的职工福利费支出B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出答案：C解析：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。A选项，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；B选项，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，不得扣除；D选项，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.某小规模纳税人2026年3月销售货物取得含税收入10.3万元，其当月应缴纳的增值税为（）A.0.3万元B.0.1万元C.0.2万元D.0.4万元答案：A解析：小规模纳税人增值税征收率通常为3%，应纳税额=含税销售额÷（1+征收率）×征收率。本题中，含税收入10.3万元，换算为不含税收入为10.3÷（1+3%）=10万元，当月应缴纳增值税=10×3%=0.3万元。4.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的是（）A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税B.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的80%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额答案：A解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，A选项正确。B选项，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；C选项，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；D选项，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。5.个人取得的下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是（）A.个人因任职受雇取得的工资、薪金所得B.个人出版图书取得的稿酬所得C.个人独立从事设计业务取得的收入D.个人取得的利息、股息、红利所得答案：C解析：劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得，个人独立从事设计业务取得的收入属于劳务报酬所得，C选项正确。A选项属于工资、薪金所得；B选项属于稿酬所得；D选项属于利息、股息、红利所得。6.某企业2026年1月购入一项无形资产，价款100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。则该企业2026年该项无形资产应摊销的金额为（）A.10万元B.5万元C.12万元D.8万元答案：A解析：无形资产摊销额=无形资产原值÷预计使用年限。本题中无形资产价款100万元，预计使用年限10年，2026年应摊销金额=100÷10=10万元。7.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）A.销售化妆品B.销售图书C.销售机器设备D.提供有形动产租赁服务答案：B解析：销售图书适用9%的增值税税率，B选项正确。销售化妆品、销售机器设备适用13%的税率；提供有形动产租赁服务适用13%的税率。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。9.下列关于土地增值税的说法中，错误的是（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的开发费用为取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内D.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：C解析：房地产开发企业在计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的10%以内计算扣除，C选项表述不准确。A、B、D选项说法均正确。10.某个体工商户2026年全年经营所得应纳税所得额为30万元，其适用的个人所得税税率为（）A.20%B.25%C.30%D.35%答案：B解析：个体工商户经营所得适用五级超额累进税率，应纳税所得额超过20万元至50万元的部分，税率为25%，速算扣除数为26600元。本题中应纳税所得额为30万元，适用25%的税率。11.企业在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，（）A.可全额扣除B.可按我国税法规定计算的扣除限额扣除C.不得扣除D.超过扣除限额的部分，可在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补答案：B解析：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。所以企业在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，可按我国税法规定计算的扣除限额扣除，B选项正确。12.下列关于印花税的说法中，正确的是（）A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税的税率只有比例税率一种C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，一律免征印花税D.印花税的纳税义务人不包括外商投资企业和外国企业答案：A解析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，A选项正确。印花税的税率有比例税率和定额税率两种，B选项错误；对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税，但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花，C选项错误；印花税的纳税义务人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人，包括外商投资企业和外国企业，D选项错误。13.某企业2026年6月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳的增值税为（）A.13万元B.14.3万元C.16.9万元D.11.7万元答案：B解析：进口环节应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率。关税=关税完税价格×关税税率=100×10%=10万元，进口环节应缴纳的增值税=（100+10）×13%=14.3万元。14.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限最长不得超过（）个月。A.120B.180C.240D.360答案：C解析：个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限最长不得超过240个月。15.企业发生的下列费用中，不得在企业所得税前扣除的是（）A.企业之间支付的管理费B.合理的劳动保护支出C.企业按照规定缴纳的财产保险费D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出答案：A解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税前扣除，A选项正确。B选项合理的劳动保护支出、C选项企业按照规定缴纳的财产保险费、D选项企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）均可以在企业所得税前扣除。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.税收筹划的基本原则包括（）A.合法性原则B.事先筹划原则C.成本效益原则D.风险防范原则答案：ABCD解析：税收筹划应遵循合法性原则，即必须在法律允许的范围内进行；事先筹划原则，要在经营活动、投资活动等发生之前进行规划；成本效益原则，要考虑筹划成本与筹划收益的关系；风险防范原则，要防范税收政策变化、税务机关认定等带来的风险。2.企业在进行增值税税收筹划时，可以采取的方法有（）A.合理选择纳税人身份B.利用税收优惠政策C.合理安排销售方式D.延迟纳税义务发生时间答案：ABCD解析：合理选择纳税人身份，如小规模纳税人和一般纳税人身份的选择，可能会影响税负；利用税收优惠政策，如免税、减税等政策；合理安排销售方式，如采取分期收款销售等方式可以调整纳税义务发生时间；延迟纳税义务发生时间，可获得资金的时间价值。3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。C选项国债利息收入、D选项符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。4.个人所得税专项附加扣除项目包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。5.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案：ABCD解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目（对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）。6.下列关于企业所得税纳税申报的说法中，正确的有（）A.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C.企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴答案：ABCD解析：以上关于企业所得税纳税申报的说法均正确。企业需按规定的时间进行预缴和年度汇算清缴，报送相关报表和资料，在年度中间终止经营活动时，也有相应的汇算清缴时间要求。7.下列行为中，应缴纳印花税的有（）A.签订购销合同B.签订借款合同C.领受房屋产权证D.启用营业账簿答案：ABCD解析：印花税的应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。签订购销合同、借款合同属于合同类应税凭证；领受房屋产权证属于权利、许可证照；启用营业账簿也需要缴纳印花税。8.企业在进行税收筹划时，需要考虑的外部因素有（）A.税收政策的变化B.税务机关的征管水平C.市场竞争状况D.行业发展趋势答案：ABCD解析：税收政策的变化会直接影响税收筹划方案的可行性；税务机关的征管水平会影响筹划方案的实施和认定；市场竞争状况和行业发展趋势会影响企业的经营决策，从而间接影响税收筹划。9.下列关于消费税的说法中，正确的有（）A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节和零售环节C.消费税实行从价定率、从量定额和复合计税三种方法计算应纳税额D.消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人答案：ABCD解析：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的税，纳税环节涵盖生产、委托加工、进口和零售等环节，计算方法有从价定率、从量定额和复合计税三种，纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。10.企业在进行固定资产折旧方法选择时，需要考虑的因素有（）A.固定资产的性质和使用情况B.税收政策C.企业的财务状况D.固定资产的预计净残值答案：ABCD解析：选择固定资产折旧方法时，要考虑固定资产的性质和使用情况，如技术更新快的固定资产可能适合加速折旧法；税收政策会影响折旧方法对税负的影响；企业的财务状况会影响企业对折旧方法的选择，如盈利企业和亏损企业可能有不同考虑；固定资产的预计净残值也会影响折旧额的计算。三、判断题（每题1分，共10分）1.税收筹划就是想尽办法少缴税。（）答案：错误解析：税收筹划是在合法合规的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的经济利益，而不是想尽办法少缴税，少缴税必须在法律允许范围内，否则就会变成偷税等违法行为。2.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时可以全额扣除。（）答案：错误解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，不能全额扣除。3.个人取得的劳务报酬所得，以每次收入减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。4.增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。（）答案：正确解析：这是增值税小规模纳税人的税收优惠政策，符合条件的小规模纳税人可以享受免征增值税的待遇。5.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（）答案：正确解析：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。6.土地增值税的增值额是指纳税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。（）答案：正确解析：土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，增值额=转让房地产取得的收入规定的扣除项目金额。7.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（）答案：正确解析：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日，这是印花税纳税时间的规定。8.企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。（）答案：正确解析：企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额，这是企业境外所得税收处理的规定。9.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。（）答案：正确解析：这是个人所得税中关于公益慈善事业捐赠扣除的规定。10.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（）答案：正确解析：根据企业所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。四、计算题（每题10分，共20分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）销售自产产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，增值税税额为26万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为0.6万元。（4）将自产产品用于集体福利，该批产品的成本为10万元，同类产品的不含税售价为15万元。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答案：（1）首先确定销项税额：销售自产产品的销项税额为26万元。将自产产品用于集体福利，视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。所以销项税额合计=26+1.95=27.95万元。（2）然后确定进项税额：购进原材料的进项税额为13万元。从小规模纳税人处购进辅助材料的进项税额为0.6万元。进项税额合计=13+0.6=13.6万元。（3）最后计算应缴纳的增值税税额：应纳税额=销项税额进项税额=27.9513.6=14.35万元。2.某居民个人2026年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除，无其他扣除项目。（2）取得劳务报酬所得20000元。（3）取得稿酬所得10000元。要求：计算该居民个人2026年综合所得应缴纳的个人所得税。答案：（1）首先计算综合所得收入额：工资、薪金所得收入额=10000×12=120000元。劳务报酬所得收入额=20000×（120%）=