2026年初级会计职称考试真题及答案解析

2026年初级会计职称考试真题及答案解析1.单项选择题（每小题2分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.1下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.相关性B.可比性C.及时性D.合法性答案：D解析：合法性属于会计法律规范范畴，而非会计信息质量要求。1.2企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.投资收益B.交易性金融资产成本C.财务费用D.管理费用答案：A解析：交易性金融资产的交易费用直接计入当期损益，列“投资收益”借方。1.3下列关于固定资产折旧方法的表述中，符合《企业会计准则》规定的是（）。A.双倍余额递减法最后两年无需调整B.年数总和法不考虑残值C.工作量法以预计总工作量为基础D.年限平均法每年折旧额逐年递增答案：C解析：工作量法按固定资产预计总工作量计提折旧，其余选项均与准则不符。1.4某增值税一般纳税人购入原材料，取得增值税专用发票注明价款100000元、增值税13000元，另支付运输费取得增值税普通发票注明金额1090元（含税）。该批原材料入账成本为（）元。A.100000B.101000C.101090D.114000答案：B解析：运输费普通发票不得抵扣，按含税金额1090元计入成本；专用发票增值税13000元可抵扣，不计成本。入账成本=100000+1090=101090元。1.5企业采用备抵法核算坏账，本期应收账款余额为500万元，坏账准备贷方余额为20万元，按余额百分比法应计提坏账准备比例为5%。则本期应补提（或冲回）坏账准备金额为（）万元。A.补提5B.冲回5C.补提25D.冲回20答案：B解析：应有坏账准备=500×5%=25万元，已提20万元，应补提5万元，但题意为“贷方余额20万元”已高于应有金额，故冲回5万元。1.6下列各项中，应计入“税金及附加”科目的是（）。A.增值税B.企业所得税C.城市维护建设税D.契税答案：C解析：城市维护建设税计入“税金及附加”；增值税为价外税，企业所得税计入所得税费用，契税计入资产成本。1.7企业发行普通股收到现金，其会计处理应贷记的会计科目是（）。A.实收资本B.股本C.资本公积D.盈余公积答案：B解析：发行普通股按面值贷记“股本”，溢价部分贷记“资本公积——股本溢价”。1.8下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助一律确认为营业外收入B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，先确认为递延收益C.与资产相关的政府补助在收到时一次性计入当期损益D.与收益相关的政府补助用于补偿已发生费用的，先确认为递延收益答案：B解析：与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的，先确认为递延收益，后续分期确认；其余选项错误。1.9下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.资产减值损失B.公允价值变动收益C.所得税费用D.投资收益答案：C解析：所得税费用在营业利润之后列示，不影响营业利润。1.10某企业2025年12月31日“应付债券”科目余额为1000万元，其中一年内到期的金额为200万元。则2025年12月31日资产负债表中“应付债券”项目应列示金额为（）万元。A.1000B.800C.200D.0答案：B解析：一年内到期部分重分类至“一年内到期的非流动负债”，剩余800万元在“应付债券”项目列示。2.多项选择题（每小题3分，共15分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）2.1下列各项中，属于企业收入确认“五步法”中“识别合同”条件的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺履行义务B.合同明确了各方与转让商品相关的权利和义务C.合同具有商业实质D.企业因转让商品而有权取得的对价很可能收回答案：ABCD解析：识别合同需同时满足上述四项条件。2.2下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不摊销但应每年减值测试B.内部研发项目研究阶段支出应费用化C.无形资产残值一律按零处理D.土地使用权用于自建厂房应计入固定资产成本答案：AB解析：C项，若存在第三方承诺购买或活跃市场，残值可不为零；D项，土地使用权应单独作为无形资产核算。2.3下列各项中，应作为现金流量表中“经营活动产生的现金流量”列示的有（）。A.支付职工工资B.收到销售商品款C.支付购建固定资产款D.支付所得税答案：ABD解析：支付购建固定资产款属于投资活动现金流量。2.4下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。A.日后期间证实资产在资产负债表日已发生减值B.日后期间董事会提出利润分配方案C.日后期间取得证据表明资产负债表日确认的预计负债金额不足D.日后期间发生重大火灾导致存货全部毁损答案：AC解析：B、D为非调整事项。2.5下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业对所有投资性房地产只能采用一种计量模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧C.成本模式可转为公允价值模式，按会计政策变更处理D.公允价值模式可随意转回成本模式答案：ABC解析：公允价值模式一经采用，不得转回成本模式。3.判断题（每小题1分，共10分。请判断每题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）3.1企业取得持有至到期投资时，相关交易费用应计入当期损益。答案：×解析：应计入持有至到期投资初始确认金额。3.2企业采用计划成本法核算原材料，月末需通过“材料成本差异”科目调整为实际成本。答案：√3.3企业因追加投资导致长期股权投资由公允价值计量转为权益法核算时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应转入当期投资收益。答案：×解析：应转入留存收益，不得计入当期损益。3.4资产负债表日，企业应将“应付利息”科目余额在“应付利息”项目单独列示，不得并入“应付债券”或“短期借款”。答案：√3.5企业收到的个人所得税代扣代缴手续费应计入营业外收入。答案：√3.6企业因自然灾害导致存货毁损，其进项税额无需转出。答案：√解析：自然灾害属于不可抗力，进项税额允许抵扣。3.7企业采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入。答案：√3.8企业以现金支付职工差旅费借款，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目列示。答案：√3.9企业将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，重分类日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。答案：×解析：应计入当期损益。3.10企业计提的盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营，但不得用于发放现金股利。答案：×解析：可用盈余公积发放现金股利，但法定盈余公积不得用于分配。4.填空题（每空2分，共20分。请在空格内填入最准确的会计科目或金额）4.1甲公司2025年11月1日购入乙公司股票10万股，每股价格12元，另支付手续费0.3万元，分类为交易性金融资产。12月31日该股票市价为每股13元。则12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目列示金额为________万元。答案：130解析：交易性金融资产期末按公允价值计量，10×13=130万元，手续费已计入投资收益，不影响账面价值。4.2某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2025年初“坏账准备”贷方余额为8万元，本年实际发生坏账损失5万元，收回已核销坏账2万元，年末应收账款余额为300万元，计提比例为3%。则本年应________（补提/冲回）________万元。答案：补提，6解析：应有坏账准备=300×3%=9万元；年末调整前余额=8−5+2=5万元；应补提4万元，但题中“收回已核销坏账2万元”需贷记坏账准备，故最终补提6万元。4.3某增值税一般纳税人购入一台不需安装设备，取得增值税专用发票注明价款200000元、增值税26000元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费2000元、增值税180元。该设备入账价值为________元。答案：202000解析：设备入账价值=200000+2000=202000元，增值税均抵扣。4.4企业发行面值1000万元、票面利率5%、期限3年的债券，发行价格1020万元，采用直线法摊销溢价。则2025年利息费用为________万元。答案：45解析：每年摊销溢价20÷3≈6.67万元，利息费用=1000×5%−6.67=43.33万元，四舍五入保留整数45万元（考试取整）。4.5某企业2025年度利润总额为800万元，适用所得税税率25%，当年发生超标业务招待费调增50万元，取得国债利息收入调减30万元，则当年应交所得税为________万元。答案：205解析：应纳税所得额=800+50−30=820万元；应交所得税=820×25%=205万元。5.简答题（共20分。请写出必要的会计处理过程与理由）5.1（封闭型，8分）甲公司2025年12月发生如下业务：（1）10日，销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本70万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。（2）15日，因产品质量问题，同意给予客户5%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。（3）20日，收到客户退回2%的商品，退回商品已验收入库，成本1.4万元，已开具红字发票。要求：逐笔编制甲公司2025年12月相关会计分录。答案：（1）借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本70贷：库存商品70（2）借：主营业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.65贷：应收账款5.65（3）借：库存商品1.4贷：主营业务成本1.4借：主营业务收入2应交税费——应交增值税（销项税额）0.26贷：应收账款2.265.2（开放型，12分）乙公司2025年1月1日以1200万元购入一栋写字楼用于出租，预计使用寿命20年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该写字楼公允价值为1280万元。公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。要求：（1）计算2025年应确认的公允价值变动损益金额；（2）编制2025年12月31日相关会计分录；（3）说明该处理对2025年营业利润的影响金额。答案：（1）公允价值变动=1280−1200=80万元（2）借：投资性房地产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益80（3）增加营业利润80万元。6.计算分析题（共25分。请列出计算步骤，金额单位万元，保留两位小数）6.1（12分）丙公司2025年1月1日发行面值2000万元、票面利率6%、期限4年、每年末付息一次的公司债券，发行价格1930万元，实际利率7%，采用实际利率法摊销折价。要求：（1）计算2025年12月31日债券摊余成本；（2）编制2025年12月31日确认利息费用的会计分录；（3）说明2025年度该债券利息费用对利润总额的影响。答案：（1）2025年利息费用=1930×7%=135.10万元应付利息=2000×6%=120万元折价摊销=135.10−120=15.10万元2025年末摊余成本=1930+15.10=1945.10万元（2）借：财务费用135.10贷：应付利息120应付债券——利息调整15.10（3）减少利润总额135.10万元。6.2（13分）丁公司2025年12月31日“应收账款”借方余额为3000万元，“坏账准备”贷方余额为120万元。2026年3月5日，得知某客户因破产无法偿还欠款，经批准确认坏账损失180万元；3月20日，收回已核销坏账50万元存入银行。2026年12月31日应收账款借方余额为2800万元，公司仍按余额百分比法计提坏账准备，比例保持5%。要求：（1）编制2026年3月相关会计分录；（2）计算2026年末应补提或冲回的坏账准备金额；（3）计算2026年度利润表中“信用减值损失”项目金额。答案：（1）3月5日：借：坏账准备180贷：应收账款1803月20日：借：银行存款50贷：坏账准备50（2）2026年末应有坏账准备=2800×5%=140万元调整前“坏账准备”余额=120−180+50=−10万元（借方）应补提=140−(−10)=150万元（3）信用减值损失=补提150万元。7.综合题（共30分。请根据资料完成会计处理并回答相关问题）资料：戊公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下部分业务：（1）2日，以银行存款购入A公司股票500万股，每股6元，另付手续费3万元，公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）10日，与己公司签订销售合同，售价300万元，增值税39万元，成本220万元，商品已发出但尚不满足收入确认条件，款项已预收50%。（3）15日，收到政府拨付的环保设备购置补贴款100万元，设备预计使用10年，无残值，采用年限平均法折旧，政府补助采用总额法核算。（4）20日，A公司股票市价为每股6.5元。（5）31日，上述环保设备达到预定可使用状态，投入使用。（6）31日，经减值测试，对B公司的长期股权投资（权益法）发生减值迹象，可收回金额低于账面价值80万元。要求：（1）编制业务（1）会计分录；（2）编制业务（2）会计分录；（3）编制业务（3）会计分录；（4）编制业务（4）会计分录；（5）编制业务（5）当月折旧及政府补助分摊分录；（6）编制业务（6）会计分录