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会计实操文库1/4关于个税申报工资与工资表数据不一致的情况说明XX税务局：我单位________________有限公司，统一社会信用代码：________________，注册地址：________________________________。我司在财务自查中，发现______年____月—______年____月期间，自然人电子税务局个税申报工资薪金数据与公司内部工资表（账面计提工资）数据存在差异，现就差异情况、形成原因、整改措施如实说明如下：一、差异基本情况1、该期间账面工资表（应付职工薪酬工资薪金）累计金额：________元；2、个税扣缴系统申报工资薪金累计金额：________元；3、累计差异金额：________元；差异方向：□个税申报＞工资表□工资表＞个税申报。月份账面工资表金额（元）个税申报金额（元）当月差异（元）二、差异产生原因（根据实际情况选用，删除不适用项）常见原因分：时间性差异、口径差异、操作失误三类情形1：时间性差异（最常见：当月计提，次月发放次月申报）我司工资核算模式为：当月计提工资，次月发放工资，个税按实际发放月份进行申报。会计账面工资表按权责发生制当月计提入账；个人所得税以实际发放工资时间作为申报所属期，因此形成跨月时间性差异。例如：____月计提工资计入当月工资表，实际于次月发放，个税在发放次月进行申报，造成所属月份账面与申报数据错位，属于正常时间性差异，全年累计轧平后无差额。情形2：薪酬核算口径差异1、工资表账面应付职工薪酬核算范围更广，包含部分税法规定不并入工资薪金应税收入的项目（如符合政策的差旅费津贴、误餐补助等），该部分在工资表中体现，但不计入个税申报工资薪金收入，形成差额。2、部分人员为临时工、劳务人员，工资表中做薪酬统计，但按劳务报酬申报个税，未计入工资薪金所得，造成工资表总额大于个税工资薪金申报数。3、年终奖：账面年末计提年终奖计入工资表，实际次年发放，个税在实际发放月份申报，形成跨年度差异。情形3：财务操作录入失误（确实申报填错使用本段）因财务人员工作疏忽，在______所属期个税申报时，录入收入数据错误，造成个税申报数据与工资表不一致。发现问题后已完成更正申报，补/退税款已按规定处理完毕。本单位上述差异□属于时间性差异□属于核算口径差异□属于操作失误已更正；不存在虚列工资、少报收入、少代扣代缴个人所得税等涉税违法行为。三、已采取整改及后续管控措施1、已完成数据核对，梳理工资表、发放银行流水、个税申报台账，建立差异备查台账；2、若是申报错误：已完成个税更正申报，税款、滞纳金已足额缴纳；3、优化薪酬与个税申报核对流程，每月HR工资表、财务发放流水、个税申报数据三方核对，杜绝同类差异再次发生；4、严格按照《个人所得税法》规定，以实际发放时点如实进行全员全额个税扣缴申报。特此说明。单位（加盖公章）：______

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