审计专业技术资格（高级）考前押题密卷（完整版）

审计专业技术资格（高级）考前押题密卷（完整版）一、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确，正确打√，错误打×）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》规定，审计机关对国有资源、国有资产的审计监督范围仅覆盖国有企业、事业单位持有的资产。2.绩效审计的核心评价维度中，经济性是指以最低的资源投入实现既定的工作目标。3.社会审计人员在执业过程中，经所在会计师事务所主任会计师批准后，即可对外提供审计过程中知悉的被审计单位涉密信息。4.经济责任审计中，领导干部对其任职期间管辖范围内所有经济责任问题都应当承担直接责任。5.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，因此审计过程中收集的审计证据数量越多越好。6.根据《内部审计基本准则》，内部审计机构应当接受本单位党组织、董事会（或者主要负责人）的直接领导，向其负责并报告工作。7.审计机关开展专项审计调查时，对所有发现的问题都应当出具审计决定书进行处理处罚。8.根据注册会计师审计准则要求，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当默认所有收入确认领域都存在舞弊风险。9.政府投资项目审计中，审计机关出具的竣工决算审计结论，对参与项目建设的施工单位、监理单位均具有直接法定约束力。10.审计质量控制是审计机构对自身审计活动实施的管控，仅适用于国家审计机关，内部审计机构和社会审计机构无需建立质量控制体系。二、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.下列不属于国家审计机关法定权限的是（）A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等相关资料B.查询被审计单位在金融机构开立的单位账户C.直接冻结被审计单位涉嫌转移的违法资金账户D.向与被审计单位有业务往来的单位和个人调查取证2.绩效审计评价维度中，对被审计单位既定工作目标的实际实现程度进行评价属于（）A.经济性评价B.效率性评价C.效果性评价D.公平性评价3.下列审计证据中，证明力最强的是（）A.被审计单位财务部门提供的销售发票存根B.被审计单位管理层出具的书面声明C.审计人员独立编制的银行存款余额调节表D.供应商向被审计单位出具的应收账款对账单4.经济责任审计中，领导干部对其直接分管的工作未正确履行经济责任，造成重大损失浪费的，应当承担（）A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.次要责任5.下列不属于注册会计师审计独立性要求的是（）A.实质上独立B.形式上独立C.人员独立D.经营独立6.下列关于审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报的可能性B.审计风险=固有风险+控制风险+检查风险C.审计人员可以通过合理设计审计程序完全消除审计风险D.重大错报风险独立于审计人员的审计活动客观存在7.内部审计机构开展后续审计的核心目的是（）A.验证审计发现问题的整改落实情况B.扩大审计覆盖范围C.降低审计检查风险D.提升审计工作效率8.下列事项中，最适合采用专项审计调查方式开展审计的是（）A.某省属国企总经理任期经济责任履行情况B.某上市公司2023年度财务报表真实性C.某地区2021-2023年地方政府专项债券资金使用效益情况D.某市政道路政府投资项目竣工决算真实性9.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大涉嫌职务舞弊线索时，首先应当采取的措施是（）A.立即向社会公开相关线索B.及时向所在审计机构负责人报告C.直接向纪检监察机关移送线索D.当面约谈被审计单位主要负责人核实情况10.下列不属于数字化审计常用技术方法的是（）A.数据挖掘B.机器学习C.函证D.多维度关联分析11.下列属于审计机关可以依法公开的审计信息有（）A.本级人民政府要求提交的年度审计工作报告B.涉及公共利益的审计项目结果公告C.审计工作中知悉的国家秘密D.被审计单位的商业秘密E.审计机关年度审计项目计划（非涉密部分）12.下列属于审计证据适当性衡量标准的有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性E.时效性13.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑，下列做法符合职业怀疑要求的有（）A.对相互矛盾的审计证据保持警觉B.不依赖管理层书面声明替代必要的审计程序C.直接假定管理层不诚信，所有审计证据均需第三方验证D.对识别出的舞弊风险因素保持高度关注E.对审计过程中发现的异常交易情况进行深入核查14.经济责任审计评价应当遵循的原则包括（）A.权责一致原则B.客观公正原则C.容错纠错原则D.全面覆盖原则E.重要性原则15.下列属于绩效审计常用评价方法的有（）A.成本效益分析法B.目标评价法C.平衡计分卡法D.标杆管理法E.函证法16.下列属于审计机构审计质量控制措施的有（）A.审计人员分级督导制度B.审计工作底稿三级复核制度C.审计人员年度继续教育制度D.审计项目质量定期检查制度E.审计结果公告制度17.下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表保留意见的有（）A.审计范围受到限制，影响重大但不具有广泛性B.财务报表存在重大错报，影响重大但不具有广泛性C.财务报表存在重大错报，影响重大且具有广泛性D.审计范围受到限制，影响重大且具有广泛性E.被审计单位存在重大未决诉讼，不影响已发表的审计意见18.内部审计的核心作用包括（）A.促进组织完善治理体系B.促进组织提升风险管理能力C.促进组织优化内部控制D.促进组织提高运营效益E.替代国家审计对组织实施监督19.政府投资项目审计的重点内容包括（）A.项目概预算执行情况B.项目建设资金管理使用情况C.项目招标投标流程合规性D.项目征地拆迁补偿资金发放情况E.项目建成后的运营效益情况20.2021年修订的《中华人民共和国审计法》扩大了审计监督覆盖范围，下列属于新增监督范围的有（）A.国有资源、国有资产审计B.关系国家利益和公共利益的重大公共工程项目审计C.非营利性公共服务机构的财务收支审计D.地方政府债务审计E.国有银行业金融机构资产负债损益审计四、案例分析题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.某省审计厅2024年对省属A集团董事长王某开展任期（2019-2023年）经济责任审计，审计过程中发现三类问题：（1）2021年王某未经集团领导班子集体决策，擅自批准下属子公司投资2亿元建设新能源项目，截至审计日该项目累计亏损8000万元；（2）2022年A集团总经理李某主导虚增营业收入3亿元，占当年营业收入总额的8%，王某知悉该情况但未制止；（3）A集团下属三级子公司2023年违规发放津补贴1200万元，该事项由子公司管理层自行决定，王某此前未收到相关报告也不知情。要求：结合经济责任审计相关规定，分别说明王某对上述三类问题应当承担的责任类型及理由。2.某会计师事务所承接上市公司B公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组发现两类事项：（1）B公司2023年末存货余额5亿元，占总资产的25%，项目组提出对存放在第三方仓库的1.2亿元存货实施监盘或向第三方寄发询证函，B公司以第三方仓库涉及商业秘密为由拒绝配合，导致项目组无法获取存货真实性的充分审计证据；（2）项目组识别出B公司2023年存在未披露的关联方交易2亿元，占当年净利润的40%，B公司管理层拒绝调整财务报表也拒绝补充披露该事项。要求：分别说明针对上述两类事项，注册会计师应当发表的审计意见类型及理由。3.某市审计局2024年对该市2021-2023年地方政府专项债券资金使用情况开展审计，发现三类问题：（1）1.2亿元专项债券资金未按批复用途使用，被挪用至市直单位人员经费、日常公用经费支出；（2）3个已完工超过1年的专项债券项目未及时办理竣工决算，涉及资金3亿元，大量结余资金滞留在项目账户；（3）2个专项债券项目实际收益仅达到预期收益的40%，无法覆盖对应债券本息，存在偿债风险。要求：针对上述三类问题，分别说明审计机关应当采取的处理措施。五、论述题（本大题共2小题，每小题11分，共22分）1.2021年修订的《中华人民共和国审计法》进一步明确了审计机关的法定职责和权限，结合审计工作实际，论述审计机关如何在法定权限范围内提升审计监督效能。2.数字化转型是当前审计工作高质量发展的核心方向，论述数字化审计对审计质量提升的作用，以及审计机构推动数字化审计落地应用的主要路径。---标准答案及解析一、判断题1.×解析：审计机关对国有资源、国有资产的监督范围还包括国有资源开发利用、国有资本参股企业的国有资产、行政事业单位国有资产等，并非仅覆盖国企事业单位资产。2.√解析：经济性是绩效审计“三E”评价的核心维度之一，核心是衡量投入的节约程度，即最低投入实现既定目标。3.×解析：对外提供涉密信息除需经事务所审批外，还需征得被审计单位同意，且不得违反法律法规对涉密信息管理的相关规定。4.×解析：经济责任审计中责任类型分为直接责任、主管责任、领导责任三类，根据问题的决策权限、参与程度等划分，并非所有问题都承担直接责任。5.×解析：审计证据收集需遵循成本效益原则，在保证审计证据充分性的前提下控制收集成本，并非数量越多越好。6.√解析：《内部审计基本准则》明确要求内部审计机构应当在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展工作，保障内部审计独立性。7.×解析：专项审计调查主要针对普遍性、倾向性问题，出具专项审计调查报告，仅对发现的属于审计机关职权范围内需要处理处罚的问题，才出具审计决定书。8.√解析：注册会计师审计准则明确要求，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险，针对该领域设计针对性审计程序。9.×解析：审计机关的竣工决算审计结论仅对建设单位具有法定约束力，对施工单位的约束力需以双方合同约定按审计结果结算为前提，不具有直接法定约束力。10.×解析：审计质量控制适用于所有类型的审计机构，国家审计、内部审计、社会审计都需要建立健全质量控制体系，保障审计质量。二、单项选择题1.C解析：审计机关没有直接冻结被审计单位银行账户的权限，需要冻结的应当向人民法院提出申请。2.C解析：效果性评价的核心是衡量目标实现程度，与题干表述一致。3.C解析：审计人员独立获取的审计证据证明力强于被审计单位提供的外部证据、内部证据和书面声明。4.B解析：主管责任是指领导干部对其直接分管工作未履行或未正确履行经济责任应当承担的责任，与题干表述一致。5.D解析：经营独立是被审计单位的经营管理要求，不属于注册会计师审计独立性的要求。6.D解析：重大错报风险是被审计单位自身存在的风险，独立于审计活动客观存在，审计人员只能评估不能改变。7.A解析：后续审计的核心目的是跟踪检查被审计单位对审计发现问题的整改情况，保障审计成果落地。8.C解析：专项审计调查适用于涉及面广、具有普遍性、倾向性的事项，C选项的地方专项债券资金效益情况符合该特征，其余选项均属于常规审计项目范畴。9.B解析：审计人员发现重大舞弊线索首先应当向所在审计机构负责人报告，按照机构规定的程序处理，不得擅自公开、移送或约谈被审计单位。10.C解析：函证是传统财务审计的常用方法，不属于数字化审计技术方法。三、多项选择题1.ABE解析：审计机关不得公开审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，CD选项错误。2.ABD解析：审计证据适当性包括相关性、可靠性、合法性三个衡量标准，充分性是独立于适当性的另一个衡量维度，时效性不属于适当性的核心标准。3.ABDE解析：职业怀疑要求客观评价管理层诚信，不能直接假定管理层不诚信，C选项错误。4.ABCDE解析：上述五个选项均属于经济责任审计评价应当遵循的原则。5.ABCD解析：函证是财务审计的常用方法，不属于绩效审计评价方法。6.ABCD解析：审计结果公告是审计成果运用的措施，不属于审计质量控制措施。7.AB解析：C选项应当发表否定意见，D选项应当发表无法表示意见，E选项应当发表带强调事项段的无保留意见。8.ABCD解析：内部审计不能替代国家审计的监督职能，E选项错误。9.ABCDE解析：上述五个选项均属于政府投资项目审计的重点内容。10.ABCD解析：国有银行业金融机构资产负债损益审计是审计机关原有的监督范围，不属于新增内容。四、案例分析题1.参考答案及评分标准（6分）：（1）对未经集体决策投资新能源项目造成亏损的问题，王某承担直接责任（1分）。理由：王某作为单位主要负责人，违反决策程序擅自决定重大投资事项，属于直接履职不当，应当承担直接责任（1分）。（2）对虚增营业收入的问题，王某承担主管责任（1分）。理由：王某知悉该违规事项但未制止，属于对分管的财务工作监管不力，应当承担主管责任（1分）。（3）对三级子公司违规发放津补贴的问题，王某承担领导责任（1分）。理由：该事项属于下属单位管理层自行实施的违规行为，王某不知情，属于对管辖范围内的下属单位监管不到位，应当承担领导责任（1分）。2.参考答案及评分标准（6分）：（1）针对存货审计范围受限的事项，应当发表保留意见（1分）。理由：审计范围受限涉及的存货金额占总资产比例25%，影响重大但未对整体财务报表构成广泛性影响，符合保留意见的适用情形（2分）。（2）针对未披露重大关联方交易的事项，应当发表保留意见（1分）。理由：该错报涉及金额占净利润的40%，影响重大但未对整体财务报表构成广泛性影响，符合保留意见的适用情形（2分）。3.参考答案及评分标准（6分）：（1）针对挪用专项债券资金的问题，审计机关应当下达审计决定书，责令相关单位限期追回被挪用的资金，归还原资金渠道，对相关责任人员依规依纪移送纪检监察机关处理（2分）。（2）针对未及时办理竣工决算的问题，审计机关应当下达审计整改通知书，责令相关单位限期完成项目竣工决算，及时盘活结余资金，提高资金使用效益（2分）。（3）针对项目收益未达预期的问题，审计机关应当向本级人民政府提交专项审计报告，提出完善专项债券项目审批、强化运营管理的建议，督促相关单位制定偿债预案，防范偿债风险（2分）。五、论述题1.参考答案及评分标准（11分）：答题要点：（1）严格遵循法定程序开展审计，所有审计项目都要符合审计法规定的管辖范围、审计程序要求，做到法定职责必须为、法无授权不可为，保障审计程序合规（2分）。（2）充分运用法定权限