2026年税务会计考试题(附答案)

2026年税务会计考试题(附答案)一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的是（）。A.销售自产农产品B.提供有形动产租赁服务C.销售不动产D.提供基础电信服务答案C解析A属于免税项目，B适用13%税率，D适用9%税率。销售不动产适用9%税率，故C正确。2.根据企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.10%B.14%C.20%D.30%答案B3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物的，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天答案C解析采取赊销方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。C项表述不完整，故不正确。4.企业购入的生产用设备，其增值税进项税额应计入的会计科目是（）。A.固定资产B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.在建工程D.管理费用答案B5.某企业2025年度会计利润总额为100万元，当年发生公益性捐赠支出15万元，该捐赠支出准予税前扣除的最高限额为（）。A.15万元B.10万元C.12万元D.8万元答案C解析公益性捐赠支出不超过年度会计利润总额12%的部分准予扣除，即100×6.下列各项中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.稿酬所得答案C7.企业按规定计算应交纳的消费税，应借记的会计科目是（）。A.营业税金及附加B.应交税费——应交消费税C.管理费用D.所得税费用答案A解析消费税属于价内税，企业按规定计算应交纳的消费税，借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费——应交消费税"科目。8.下列关于增值税期末留抵退税的表述中，正确的是（）。A.期末留抵税额只能结转下期抵扣，不能申请退税B.符合条件的企业可以申请退还增量留抵税额C.期末留抵退税政策适用于所有增值税一般纳税人D.留抵退税后无需再缴纳增值税答案B9.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.3‰B.5‰C.8‰D.10‰答案B10.根据税收征收管理法规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五答案B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于对外投资答案ACD解析B项将外购货物用于个人消费属于进项税额不得抵扣情形，不属于视同销售。ACD均属于视同销售行为，应计算缴纳增值税。2.根据企业所得税法规定，下列各项中，不得在税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款C.赞助支出D.未经核定的准备金支出答案ABCD3.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.高档化妆品D.电视机答案ABC4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育支出，每个子女每月可扣除2000元B.继续教育支出，在规定期限内可按月扣除C.住房贷款利息支出，可由夫妻双方各按50%扣除D.赡养老人支出，独生子女可按每月3000元扣除答案ABCD5.企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用处理的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.自行开发无形资产的研究费用答案ABC6.下列关于增值税专用发票管理的表述中，正确的有（）。A.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票B.小规模纳税人不能取得增值税专用发票C.增值税专用发票实行最高开票限额管理D.虚开增值税专用发票属于违法行为答案ACD7.下列各项中，属于企业所得税税收优惠方式的有（）。A.免税收入B.减计收入C.加计扣除D.税额抵免答案ABCD8.关于税务会计与财务会计的区别，下列说法正确的有（）。A.二者的目标不同B.二者的核算依据不同C.二者的核算基础不同D.二者的核算对象完全相同答案ABC解析税务会计以税法为依据，财务会计以会计准则为依据，二者在目标、核算基础、核算对象等方面均有差异，D项说法错误。9.企业发生下列业务中，应当计算缴纳印花税的有（）。A.签订购销合同B.领取营业执照C.订立借款合同D.取得土地使用权证答案ABCD10.下列关于企业所得税汇算清缴的表述中，正确的有（）。A.纳税人应当自年度终了之日起5个月内进行汇算清缴B.汇算清缴期间可以结转弥补以前年度亏损C.纳税人在汇算清缴前无需预缴税款D.汇算清缴应结清应缴应退税款答案ABD三、判断题（每题1分，共10分）1.企业取得的增值税专用发票，只要在认证期内认证，其进项税额均可以从销项税额中抵扣。答案错误解析即使通过认证，若用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，进项税额仍不得抵扣。2.企业所得税的应纳税所得额等于会计利润总额。答案错误3.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但部分业务可以减按1%征收。答案正确4.个人转让自用达5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。答案正确5.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在税前扣除。答案正确6.消费税是价内税，增值税是价外税。答案正确7.企业取得的国债利息收入免征企业所得税。答案正确8.纳税人提供建筑服务，一律在机构所在地申报纳税。答案错误解析跨县（市、区）提供建筑服务，需在建筑服务发生地预缴税款，在机构所在地申报纳税。9.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以再按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。答案正确10.增值税一般纳税人发生销货退回的，应在退回当月开具红字增值税专用发票。答案正确四、计算题（每题7分，共35分）1.某增值税一般纳税人企业2026年1月发生如下业务：（1）销售产品取得不含税销售额200万元；（2）取得运输服务不含税收入50万元；（3）当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额20万元；（4）当月购进设备取得增值税专用发票注明税额10万元。假设该企业当月无其他业务，上月无留抵税额。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税额。答案当期销项税额=200×13%+2.某居民企业2025年度有关经营情况如下：全年营业收入800万元，营业成本400万元，税金及附加20万元，管理费用120万元（其中业务招待费10万元），销售费用80万元，财务费用15万元，营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中税收滞纳金3万元）。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案会计利润总额=800−400−20−120−80−153.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年3月销售白酒20吨，取得不含增值税销售额100万元，同时收取包装物押金2.26万元（单独记账核算）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克。要求：计算该酒厂当月应缴纳的消费税。答案白酒消费税为复合计税。从价税部分：包装物押金应并入销售额，不含税押金=2.26÷1.13=2（万元），从价税计税依据=100+2=102（万元），从价税=1024.某居民个人2025年每月工资收入20000元，每月缴纳"三险一金"3000元，每月专项附加扣除2000元（子女教育1000元、赡养老人1000元）。该个人2025年无其他综合所得。要求：计算该个人2025年度应缴纳的个人所得税。答案全年应纳税所得额=20000×125.某企业为增值税一般纳税人，2026年2月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元。增值税税率为13%。要求：编制该企业将自产产品用于职工福利的会计分录。答案（1）确认收入：借：应付职工薪酬——非货币性福利30×(1（2）结转成本：借：主营业务成本20万元贷：库存商品20万元五、综合题（每题10分，共20分）1.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年度发生如下业务：（1）全年销售收入5000万元，销售成本3000万元；（2）税金及附加40万元；（3）销售费用600万元（其中广告费500万元）；（4）管理费用500万元（其中业务招待费30万元，新产品研究开发费用100万元）；（5）财务费用80万元（其中向非金融企业借款500万元，年利率8%，同期同类金融企业贷款利率为6%）；（6）营业外收入50万元，营业外支出60万元（其中通过公益性社会团体向灾区捐款50万元）。要求：（1）计算该企业2025年度会计利润总额；（2）计算各纳税调整项目的调整金额；（3）计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案（1）会计利润总额=5000①广告费：扣除限额=5000②业务招待费：实际发生额的60%为30×60%=18③新产品研究开发费用：可加计扣除100%，需调减100万元。④利息支出：可扣除限额=500×6⑤公益性捐赠：扣除限额=770×12%=2.某外贸公司为增值税一般纳税人，2026年4月发生如下经济业务：（1）从国内购进一批货物，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，该批货物当月全部出口，出口离岸价折合人民币150万元，出口退税率为10%；（2）内销产品取得不含税销售额80万元，对应的进项税额为8万元；（3）当月进口一批货物，海关审定关税完税价格60万元，关