2026年企业会计准则《中级会计实务》专项训练试卷

2026年企业会计准则《中级会计实务》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将正确答案的序号填在题后的括号内）1.下列各项关于会计基本假设的说法中，正确的是（）。A.会计主体假设规定了会计核算的时间范围B.持续经营假设要求企业必须采用历史成本计量模式C.会计分期假设是企业会计核算的基础D.货币计量假设以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的单位可以选择其中一种外币作为记账本位币2.企业外购一项管理用固定资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付的运输费为5万元，安装调试费为3万元。该固定资产达到预定可使用状态时入账价值为（）万元。A.200B.228C.235D.2533.下列关于固定资产折旧的表述中，不正确的是（）。A.固定资产应当自达到预定可使用状态时起，按照确定的使用寿命，采用年限平均法（直线法）或其他方法计提折旧B.提前报废的固定资产，不再补提折旧C.固定资产计提的折旧，应当计入当期损益或相关资产成本D.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，应当继续计提折旧4.甲公司为一般纳税人，购入一批原材料，取得增值税专用发票，发票上标明的不含税价格为100万元，增值税税额为13万元。运输途中发生合理损耗5%，入库前发生挑选整理费用2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.110D.1195.下列关于无形资产减值的表述中，正确的是（）。A.企业应当定期对无形资产的可收回金额进行估计B.如果无形资产发生了减值，其减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.内部研发产生的无形资产，其成本在达到预定用途前应全部费用化D.商誉减值测试结果一经确认，在以后会计期间不得转回6.甲公司采用成本模式核算投资性房地产。2026年1月1日，将自用的一栋厂房转换为投资性房地产，转换当日该厂房的原价为2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200万元。转换当日该厂房的公允价值为1800万元。该转换对甲公司2026年1月1日利润总额的影响金额为（）万元。A.减少利润200B.增加利润200C.减少利润100D.增加利润1007.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标，则该金融资产应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标，则该金融资产不能分类为以摊余成本计量的金融资产C.判断金融资产是否为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不受企业管理金融资产业务模式的影响D.即使满足以摊余成本计量金融资产的条件，企业也可以选择将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产8.甲公司2026年12月31日应收乙公司账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。经评估，预计乙公司能够支付的账款为800万元。甲公司应计提的坏账准备金额为（）万元。A.100B.200C.300D.09.下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于所售商品需要经过相当长时间才能交付给客户的情形B.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移给客户、相关价款的收取权能够得到保障等收入确认条件的，应当确认收入C.企业销售商品需要预收款项的，应在预收款项满足收入确认条件时确认收入D.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在设备完工交付客户时确认收入10.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。适用的增值税税率为13%。甲公司6月份确认的收入金额为（）万元。A.100B.105C.117D.130二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将正确答案的序号填在题后的括号内。多选、错选、漏选、未选均不得分）11.下列各项中，属于企业会计核算基础的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量12.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益B.固定资产处置产生的减值损失，在处置时转入资产处置损益C.企业处置固定资产，应当将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目D.处置固定资产的收益，计入营业外收入13.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的后续支出，包括维护支出、资本化支出和摊销费用C.使用寿命有限的无形资产，应自达到预定可使用状态时起在预计使用寿命内系统合理摊销D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回14.下列关于投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计提的折旧或摊销计入其他业务成本B.投资性房地产的转换，是指企业将持有的用于生产经营活动的房地产转换为投资性房地产，或者将投资性房地产转换为自用房地产C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按资产负债表日公允价值计量，公允价值变动计入当期损益D.企业有确凿证据表明投资性房地产的公允价值无法可靠计量时，可以采用成本模式计量15.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，日常不得通过损益转销减值准备B.以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，应当计提减值准备，减值准备计入当期损益C.金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额扣除已摊销利息调整后的金额D.企业将持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当于重分类日将该金融资产的账面价值与其摊余成本之间的差额计入其他综合收益16.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品的控制权属于客户，则企业应在该控制权转移给客户时确认收入B.企业为特定客户开发的大型专用软件，在客户验收合格时确认收入C.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于企业向客户转让的商品需要经过相当长时间才能交付给客户的情形D.企业销售商品同时提供安装服务，安装服务能够单独定价且满足收入确认条件的，应在安装服务完成时确认收入17.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当计入当期损益D.企业收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，应计入营业外收入18.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当对按照会计准则规定计提的各项资产减值准备，确认相关的所得税影响B.企业应当根据适用的税法规定，计算确定资产负债表日应交所得税C.企业应当确认递延所得税负债，同时确认所有递延所得税资产D.当期所得税和递延所得税之和，构成企业的所得税费用19.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.识别租赁，是指在评估特定合同是否包含租赁时，企业需要将合同视作一系列独立的交易B.如果租赁期占资产剩余使用寿命的大部分（通常为75%），则通常表明存在租赁C.在租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产和一项负债D.承租人对租赁负债的利息费用，计入财务费用20.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，编制的整体财务报表B.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司个别财务报表C.合并财务报表的编制范围包括母公司、子公司，以及能够控制母公司或子公司的企业或组织D.合并财务报表只反映母公司对子公司的股权投资收益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）21.会计主体是指会计所核算和监督的内容，是会计核算的基本单位。（）22.企业外购固定资产时支付的增值税进项税额，如果该资产用于一般纳税人生产的产品，则该增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。（）23.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）24.企业自行研发无形资产，其在研究阶段的支出，应计入当期损益；在开发阶段的支出，如果同时满足资本化条件，则应确认为无形资产。（）25.投资性房地产的公允价值无法可靠计量的，企业可以选择采用成本模式进行后续计量。（）26.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值的变动计入当期损益。（）27.企业销售商品，如果无法可靠计量未来现金流量的现值，或者商品控制权未转移，则不应确认收入。（）28.政府补助是指政府为了鼓励企业从事某些活动或弥补成本而给予的补助，包括货币性资产和非货币性资产。（）29.所得税费用等于当期所得税加上递延所得税。（）30.在租赁期开始日，出租人应当将租赁产生的收取款项的权利确认为一项资产，同时确认相应的租赁负债。（）四、计算题（本类题共2题，每小题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤均需有计算过程和结果）31.甲公司2026年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，与该应收账款相关的“坏账准备”科目余额为20万元。甲公司对该应收账款进行减值测试，预计未来可收回金额为450万元。甲公司2026年12月31日应补提坏账准备多少万元？请列示计算过程。32.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为60万元。合同约定，乙公司应于2026年7月1日支付剩余款项。甲公司2026年6月应确认的收入金额为多少万元？请列示计算过程。五、综合题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题20分，共30分。请根据要求作答）33.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日某项管理用固定资产的账面原值为200万元，已计提折旧60万元，已计提减值准备40万元。2027年1月1日，甲公司将该固定资产对外出售，取得出售收入150万元，支付相关税费5万元（不考虑增值税）。甲公司该项固定资产处置产生的损益是多少万元？请列示计算过程。34.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月31日资产负债表中“长期股权投资——乙公司”科目余额为1000万元，其中成本明细为800万元，损益调整明细为200万元（均为甲公司对乙公司实现的净利润份额）。甲公司对乙公司具有重大影响。2027年1月1日，甲公司增资收购乙公司20%的股权，支付对价300万元。假定甲公司取得该股权后，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且对乙公司不具有控制权、共同控制权但具有重大影响的原长期股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，甲公司2027年1月1日该项金融资产的入账价值是多少万元？请列示计算过程。试卷答案一、单项选择题1.C解析：会计主体规定了会计核算的空间范围；持续经营假设要求会计核算应以企业持续经营为基础；会计分期假设规定了会计核算的时间范围；货币计量假设以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的单位可以选择其中一种外币作为记账本位币，但编报的财务报表应当折算为人民币。2.D解析：外购固定资产的成本=购买价款+相关税费+运输费+安装调试费=200+26+5+3=253万元。3.D解析：提前报废的固定资产，其已计提的折旧不再补提。4.C解析：原材料的入账价值=不含税价格+相关税费+入库前发生的必要支出=100+13+2=115万元。运输途中发生合理损耗计入成本，不影响总成本。因此，入账价值为110万元更符合题意（可能题目意在考察运输损耗是否计入成本，若按不抵扣损耗，则110；若按抵扣5%损耗，则105，但通常损耗计入成本，选110）。5.A解析：企业应当定期对商誉、使用寿命不确定的无形资产进行减值测试；减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；内部研发产生的无形资产，达到预定用途前应费用化；商誉减值测试结果一经确认，在以后会计期间不得转回。6.C解析：转换对利润总额的影响=公允价值-（原价-累计折旧-累计减值准备）=1800-(2000-500-200)=100万元。由于是转换至投资性房地产，通常视为资产处置，若不考虑公允价值变动计入其他综合收益的影响，则对利润总额的影响为（1800-1300）=500万元。但更可能是题目考察公允价值与账面价值的差额，即200万元。题目给出的选项C减少利润100与计算结果不符，选项A减少利润200符合公允价值低于账面价值的情形。此处按选项C减少利润100计算，可能题目认为转换日公允价值小于账面价值（1800<2100），影响为-200。但若按1800>2100，则影响为+200。选项C为唯一符合减少值额的选项，可能是对题干或选项的简化理解。7.B解析：管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标的，该金融资产不能分类为以摊余成本计量的金融资产，也不能分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。8.B解析：应计提的坏账准备=应收账款账面余额-预计未来可收回金额=1000-800=200万元。原已计提100万元，需补提200-100=100万元。但预计可收回金额低于账面余额，需补提至预计可收回金额，即补提200万元。9.A解析：在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于所售商品需要经过相当短暂时间才能交付给客户的情形。10.A解析：甲公司6月份确认的收入金额=含税价款÷（1+税率）=117÷（1+13%）=100万元。二、多项选择题11.CD解析：会计核算的基础包括持续经营、会计分期和货币计量。12.AC解析：固定资产处置产生的净损益计入当期损益（资产处置损益）；处置固定资产时，应将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目；处置固定资产的收益计入资产处置损益，计入营业外收入的可能是非流动资产处置损失。13.AC解析：外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费和直接归属的费用；无形资产的后续支出，维护支出费用化，资本化支出计入资产成本，摊销费用计入当期损益；使用寿命有限的无形资产应摊销；无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。14.AC解析：成本模式计量的投资性房地产，后续计提的折旧或摊销计入其他业务成本；投资性房地产的转换不仅包括自用转投资性，也包括投资性转自用；公允价值模式计量的投资性房地产，应按资产负债表日公允价值计量，公允价值变动计入当期损益；企业有确凿证据表明投资性房地产的公允价值无法可靠计量时，必须采用成本模式计量。15.ABC解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，日常通过公允价值变动损益转销减值准备；以摊余成本计量的金融资产，发生减值时，计提减值准备计入当期损益；金融资产的摊余成本=初始确认金额-已摊销利息调整+已确认的减值准备；企业将持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当于重分类日将该金融资产的账面价值与其摊余成本之间的差额计入其他综合收益。16.AC解析：企业承诺向客户转让的商品的控制权属于客户，则企业应在该控制权转移给客户时确认收入；企业为特定客户开发的大型专用软件，在客户验收合格时确认收入；在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于所售商品需要经过相当长时间才能交付给客户的情形；企业销售商品同时提供安装服务，安装服务能够单独定价且满足收入确认条件的，应在安装服务完成或控制权转移时确认收入，而非安装服务完成时。17.ABC解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产；与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销；与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应当计入当期损益。18.AB解析：企业应当对按照会计准则规定计提的各项资产减值准备，确认相关的所得税影响；企业应当根据适用的税法规定，计算确定资产负债表日应交所得税；企业应当确认递延所得税负债，但只有在确认递延所得税资产的同时性、金额等满足条件时才确认，并非所有递延所得税资产都要确认；所得税费用=当期所得税+递延所得税。19.ABC解析：识别租赁，是指在评估特定合同是否包含租赁时，企业需要将合同视作一系列独立的交易；如果租赁期占资产剩余使用寿命的大部分（通常为75%），则通常表明存在租赁；在租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产（租赁负债）和一项负债（租赁权利）；承租人对租赁负债的利息费用，计入财务费用。20.ABD解析：合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，编制的整体财务报表；编制合并财务报表的基础是母公司和子公司个别财务报表；合并财务报表的编制范围包括母公司、子公司，以及能够控制母公司或子公司的企业或组织；合并财务报表反映的是整个企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，不仅包括母公司对子公司的股权投资收益，也包括子公司自身的经营成果。三、判断题21.×解析：会计主体是指会计所服务的特定对象，是会计核算的基本单位。22.×解析：企业外购固定资产时支付的增值税进项税额，如果该资产用于一般纳税人生产的产品，且该产品对外销售，则该增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。但如果该资产用于简易计税项目、集体福利或个人消费等，则进项税额不得抵扣，需计入资产成本。23.√解析：固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应作为会计估计变更处理。24.√解析：企业自行研发无形资产，其在研究阶段的支出，应计入当期损益；在开发阶段的支出，如果同时满足资本化条件（完成所有必要支出、技术性可行性、意图完成并使用或出售、有能力使用或出售等），则应确认为无形资产。25.√解析：投资性房地产的公允价值无法可靠计量的，企业可以选择采用成本模式进行后续计量。26.×解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值的变动计入其他综合收益。27.×解析：企业销售商品，即使无法可靠计量未来现金流量的现值，但如果商品控制权已转移，也应确认收入。商品控制权未转移是收入确认的一般性限制条件之一，但并非唯一条件。28.√解析：政府补助是指政府为了鼓励企业从事某些活动或弥补成本而给予的补助，包括货币性资产和非货币性资产。29.√解析：所得税费用等于当期所得税加上递延所得税。30.×解析：在租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的收取款项的权利确认为一项资产（租赁收款权），同时确认相应的租赁负债；出租人应当将租赁产生的收取款项的权利确认为一项资产（应收融资租赁款），同时确认相应的租赁收入（或递延收入）和租赁负债。四、计算题31.应补提坏账准备=预计未来可收回金额-应收账款账面余额=450-500=-50万元。因为预计未来可收回金额低于账面余额，所以需要补提坏账准备。补提金额=应收账款账面余额-预计未来可收回金额=500-450=50万元。但原已