纳税实务习题与实训（杨则文 第三版） 习题答案 项目7、8 土地增值税办税业务、资源税办税业务

项目七土地增值税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选题

1.【答案】B

【分析】出让国有土地使用权不征税，出租虽取得收入，但权属未变，不征税,

继承房地产行为暂不征税。

2.【答案】C

【分析】抵押期满权属转让给债权人的房地产，所有权已转移，抵偿了债务，

实际是取得了收入，属于征税范围。

3.【答案】D

【分析】我国土地增值税实行按次征收、纳税时间、纳税方法根据房地产转让

情况而定。

4.【答案】D

【分析】不征税的房屋赠与行为仅指以下两种情况：（1）将房地产赠与直系亲

属或承担直接赡养义务人的行为；（2）房地产所有人通过中国境内非营利的社会

团体、国家机关将房地产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。

5.【答案】A

【分析】从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税；

在企业兼并中，对被兼并企业将房产转让到兼并企业中的，暂免征土地增值税；

以房地产进行投资、联营的，如果投资联营双方不是房地产企业，暂免征土地增

值税。

6.【答案】C

【分析】出租厂房未发生房地产的权属转移，不属于土地增值税的征税范围。

7.【答案】C

【分析】该企业允许扣除的房地产开发费用=50i（30011000）X5%=115（万元）。

8.【答案】A

【分析】因无法取得评估价格，按购房发票所载金额从购买年度起至转让年度

止每年加计5%扣除金额=600X（1+6X5%）=780（万元）

缴纳的印花税和契税，如能提供完税凭证，可以计算扣除金额

=0.5+18=18.5（万元）

可扣除金额合计数二21.6十780十18.5二820.1（万元）

9.【答案】A

【分析】重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。

10.【答案】D

【分析】A栋商业用房的开发费用限额=130+（800+1200）X5%=230（万元）

B栋商业用房的开发费用限额=（800+1200）X10脏200（万元）

两栋商业用房的开发费用限额合计=230+200=430（万元）

H.【答案】B

【分析】评估价格=12000X70%=8400（万元）

增值额=10000-8400-115=1485（万元）

12.【答案】D

【分析】扣除项目金额=3700+275=3975（万元）

增值额=5000-3975=1025（万元）

增值率=1025+3975X100%-25.79%（适用税率30%）

应纳土地增值税额=1025X30%=307.5（万元）

13.【答案】B

【解析】（80+350）X10%=43万元〈实际开发费用60万元，按43万元扣除

扣除项目金额=80+350+（80+350）X10%+50+（80+350）X20%

=609（万元）

增值额=2100-609=1491（万元）

增值率=1491+609义100%-244.83%（适用60%税率）

应纳税额=1491X60%-609X35%=681,45（万元）

14.【答案】B

【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售,

增值额未超过扣除项目金额20和勺，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额

20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

15.【答案】B

【分析】建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之20%的免税、

对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开

发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地

产再转让，则属于征收土地增值税的范围。

16.【答案】D

【分析】出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中

的旧房及建筑物的评估价格应按重置成本价乘以成新度折扣率计算。

17.【答案】B

【解析】土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同7日内，到房地产所在

地税务机关办理纳税申报。

18.【答案】B

【分析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税

清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目

可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面

积已经出租或自用：（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的：（3）纳税

人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其

他情况。

19.【答案】D

【分析】建成后产权属于全体业主的，其成本、费用可以扣除。

20.【答案】D

【分析】对于应进行土地增值税清算的项目，须在满足清算条件之日起90

FI内到主管税务机关办理清算手续。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【分析】转让地上的建筑物，指建于地上的一切建筑物，包括地上地下的各种

附属设施。附着物，指附着于地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。

2.【答案】AB

【分析】合作建房如果分房自用，暂免征土地增值税，出售则需征税；被兼并

企业将房地产转让到兼并企业的，暂免征土地增值税；以房地产抵押贷款，抵押

期间未发生产权转移的，不征收土地增值税。

3.【答案】BD

【分析】土地使用人取得国家征用土地的土地补偿金免征土地增值税；未通过

政府机关和境内非营利团体的房地产直接捐赠应缴纳土地增值税；被兼并企业将

房产转让到兼并企业中暂免征收土地增值税；房地产开发商销售楼房，土地使用

权随之发生转移，应缴纳土地增值税。

4.【答案】ABCD

【分析】土地增值税的纳税人可以是各类企业、事业单位、国家机关和社会团

体及其他组织、个人、个体户。

5.【答案】BC

【分析】选项A,施工单位只获得建筑施工劳务收入，没有转让房地产的行为,

不需征税；选项D,物业管理公司并不是转让房地产的单位，其收入为服务收入,

不是土地增值税的征税范围。

6.【答案】ABCD

【分析】选项D,只有个人之间互换自有住房才暂免征土地增值税。

7.【答案】ABD

【分析】纳税人有下列行为的，按房地产评估价格计算征收：隐瞒、虚报房地

产成交价格的；提供扣除项目金额不实的；转让房地产的成交价格低于房地产评

估价格，又无正当理由的。

8.【答案】CD

【分析】财政部，国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了

两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部

分不允许扣除；二是定于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

9.【答案】ABD

【分析】房地产开发公司可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本

之和加计20%扣除，销售费用为开发费用，不是开发成本，不能加计扣除。

10.【答案】ABC

【分析】取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要

求纳税人进行土地增值税清算。

三、判断题

1.【答案】X

t分析】自行转让集体土地属违法行为，有关部门应依法处理，不是土地增值

税的征税范围。

2.【答案】J

【分析】转让房地产，取得增值性收入才需交纳土地增值税。

3.【答案】X

【分析】评估增值，并未发生产权权属的转移，也未有取得收入，不属于征税

范围。

4.【答案】X

【分析】出租，并未发生产权转移，不属于征税范围。

5.【答案】X

【分析】出让，是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限让与土

地使用者，出让方是国家，出让的目的是实行国有土地使用权的有偿让渡，因此

十地使用权的出让不属于十地增值税的征税范围.

6.【答案】V

【分析】以商品房抵偿债务，产权权属发生了转移，虽没有取得货币收入，但

是抵偿了债务，是另一种形式的收入，属于土地增值税的征税范围。

7.【答案】X

【分析】土地征用及拆迁补偿费属于开发成本，可以加计扣除。

8.【答案】J

【分析】以自产的房屋安置拆迁户，应视同销售计缴土地增值税。

9.【答案】X

【分析】以自有资金进行商品房的开发，虽没有利息支出，但是可按取得土地

使用权所支付的金额+开发成本之和的一定比例扣除开发费用。

10.【答案】V

【分析】加计扣除是房地产企业独享的一项政策。

11.【答案】X

【分析】纳税人转让旧房，不能提供评估价格，但能提供购买发票的，可按

发票所载金额从购买年度至转让年度止每年加计5%计算扣除。

12.【答案】J

【分析】纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管

税务机关办理纳税申报。

13.【答案】J

【分析】房地产开发公司在项目竣工前有收入的，应预缴土地增值税，待达

到清算条件时，进行土地增值税的清算补缴。

14.【答案】X

【分析】房地产公司分期开发项目，以分期项目为清算单位。

15.【答案】X

【分析】因城市规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让在房地产的,

免征土地增值税。

四、计算题

（一）

分析：

（1）开发费用=72+60=132（万元）

不能提供金融机构证明，利息支出不能据实扣除，（300+800）X10脏110（万

元）＜132万元，开发费用按（300+800）X10%扣除

扣除项目金额=100+300+800+（300+800）X10%+38+（300+800）X20%

=1568（万元）

注：在计算土地增值税扣除项目时，代收费用可以从收入中扣除。

（2）增值额=3600-1568=2032（万元）

（3）增值率=20324-1568X100%^129.59%（适用50%税率,速算扣除系

数15%）

（4）应缴纳土地增值税=2032X50%-1568X15%=780.8（万元）

（二）

分析：

（1）能提供金融机构证明，利息支出能据实扣除，1200X5%=60（万元）＞55

万元，其他开发费用按只能扣除55万元。

扣除项目金额=1200+300+（30+55）+100+1200X20%=1925（万元）

（2）增值额=2000-1925=75（万元）

（3）增值率=75+1925X100%比3.9%

由于增值率没超过20乐按税法相关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，

增值额未超过扣除项目金额20与的，免征土地增值税，故该公司该项目无需缴纳

土地增值税。

（三）

分析：

（1）转让房产应纳的各项税金二28（万元）

（2）房产原值的加计扣除额=800X5/X3=120（万元）

（超过1年，未满12个月但超过6个月，视为1年；纳税人购房时缴纳的

契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣

除，但不得作为加计5%的基数Q

（3）可扣除项目金额合计=800+30+28+120=978（万元）

（4）增值额=1200-978=222（万元）

（5）增值率=222—1200XI00%=18.5%（适用30%税率）

（6）应纳土地增值税金额=222X30斤66.6（万元）

（四）

分析：

（1）访公司已转让的房产建筑面积占整个项目可售建筑面积

二25000・30000X100%=83.33%

未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定的比例85%,

但是，该公司剩余的可售建筑面积已出租，所以，已经达到可清算的条件

（2）允许扣除的上地使用权支付金额：

取得土地使用权时应纳契税税额=8500X5%=425（万元）

允许扣除的土地使用权支付金额

=[425+8500X（1-10%）]X（1-5000/30000）―6729.17（万元）

（3）允许扣除的开发成本=13000X（1-5000/30000）-10833.33（万元）

（4）允许扣除的开发费用限额=（6729.17+10833.33）X10%=1756.25（万元）

实际发生额为700万元，故允许扣除的开发费用为700万元。

（5）应缴纳的土地增值税：

增值额=48000-[6729.17+10833.33+700+2592+（6729.17+10833.33）

X20%]=48000-24367=27845.5（万元）

增值率=27845.5・24367XIOO%^114.28%（适用50%税率，15%速算扣除

系数）

应纳土地增值税额=27845.5X50%-24367X15%=13922.75-3655.05=10

267.7（万元）

五、实训题

（一）

分析：

（1）允许扣除的土地使用权支付金额

二地价款+取得土地过程中按规定缴纳的登记、过户手续费和契税等

=12000+12000X5%=12600（万元）

（注：因逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税税前不得扣除）

（2）允许扣除的开发成本=1700+2850=4550（万元）

（3）允许扣除的开发费用限额=（300-40）+（12600+4550）X5%=1117.5

（万元）＜（300-40）+900,按1117.5万元扣除。

（4）允许扣除的税金2398万元

（5）2019年6月应预缴的土地增值税二300X2%=6（万元）

（6）该公司应缴纳的土地增值税：

扣除项目金额=12600+4550+1117.5+2398+（12600+4550）X20%

=24095.5（万元）

增值额=43600-24095.5=19504.5（万元）

增值率=19504.54-24095.5X100%^80.95%（适用40%税率，5%速算扣

除系数）

应纳土地增值税二19504.5X40%-24095.5X5%=6597.022（万元）

清算前预收5800万元已预缴土地增值税二5800X2%=116（万元）

需清缴的金额=6597.022-116=6481.022（万元）

土地增值税纳税申报表（一）

（从事房地产开发的纳税人预征适用）

税款所展时间：2019年6月1日至2019年6月30日填表日期：2019年7月10日

项目名称：东府公寓项目编号:金额单位：元至角分：面枳单位：平方米

纳税人识别号|320£)5461861664366332

1攵入税款缴纳

房产类型

房产类型应税货币收实物收入及视同销售预征率（%）应纳税额

子目本期已皴税额本期应缴税额计算

收入入其他收入收入

12=3+4+534567=2X689=7-8

普通住宅

300000030900002%60000060000

非普通住宅

其他类型房

地产

合计—30000003090000—60000060000

以下由纳税人填写：

纳,兑人声明/黛丽兑币1球照根据M中华人民共和国工地增位*兑暂行条例》及其实施细则和国家有关校收规定埴报的，是其实的、可靠的、完整的。

‘公章"

纳税人签章V代理人签章代理人身份证号

以下由税务机关填写：、_____/

受理税务机关

受理人受理日期年月日

签章

本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关用存。

土地增值税纳税申报表（二）

（从事房地产开发的纳税人清算适用）

税款所属时间：2019年7月1日至2020年6月30日填表日期：2020年8月6日金额单位：元至角分面积单位：平

方米

纳税人识别号3jFo554618664366332

广州西桥房地产开

纳税人名称项目名称东府公寓项目编号项目地址广州市桥大北路

发有限货任公司

番禺市桥大北路

所属行业建筑开发登记注册类型私营纳税人地址邮政编码514080

126号

广州市地方税务

开户银行工商银行市桥支行账号主管部门电话81716888

56843232U265876局市桥分局

总可钝面积40000平方米启用和山租面积0

其中：普通住宅已售其中:非普】胪宅4。。。。平方米其中：其他类型房

已笆面积10000平方米0

面枳已传面地产已售面积

金额

项目行次其他类型

普通住宅非普通住宅合计

房地产

一、转让房地产收入总糊1=2+3+41136000000

货币收入2136000000

其

实物收入及其他收入30

中

视同销售收入40

二、扣除项目金额合计5=6+7+14+17+21+225219155000

1.取得土地使用权所支付的金额6126000000

2.房地产开发成本7=2+9+10+11+12/p>

，地征用及拆辽补偿费810000000

前期工程费92000000

建筑安装工程费1028500000

其

基础设施费112000000

中

公共配套设施费122000000

开发间接费用131000000

3.房地产开发费用14=15+161411175000

利息支出152600000

其

其他房地产开发费用168575000

中

4.与转让房地产有关的税金等17=18+19+20172180000

营业税18

其

城市维护建设税191526000

中

教百费附加20654000

5.财政部规定的其他扣除项目213430000

6.代收费用22

三、增值额23=1-523216845000

四、增值额与扣除项目金额之比（％）24=234-52498.95%

五、适用税率（％）2540%

六、速算扣除系数（％）265%

七、应缴土地增值税税数27=23X25-5X262775780250

八、减免税额28=30+32-34280

减免性质代码（1）29

减免税（1）

减免税额（1）30

其中

诚免性侦代码（2）31

减免我（2）

减免粽额＜2）32

械免性侦代码＜3＞33

减免税(3)

减免税额＜3)34

九、已撤土地增值才必兑额351160000

十、应补(退)土地增值税税额36=27-28-353674620250

以下由纳税人填写：

II涔新报了螺丫4中华人民共和国土地增值税笆行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是其实的、可养的、完整

纳税人声明

纳税人签章、公草，代理人签章|代理人身份证号

以下由税务机关填写：、，

受理税务机关

受理人受理日期年月日

签章

本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

（二）

分析：

（1）该公司可扣除的项目及金额：

房产购买价格500万元

按购房发票所载金额加计扣除的金额=500X5%X3=75（万元）

扣除项目金额=500+15+1.716+0.735+75+0.445=592.896（万元）

（2）增值额=890-592.896=297.104（万元）

（3）增值率=297.104+592.896X100%比50.01%（适用40%税率,速算扣

除系数为5%）

（4）应纳土地增值税=297.104X40%-592.896X

5%=118.8416-29.6448=89.1968（万元）

表7-3土地增值税纳税申报表（三）

（非从事房地产开发的纳税人适用）

税款所属时间：2018年5月12日至2018年5月12日填表日期：2018年5月16日

金额单位：元至角,面米

纳税人识别号4|4|（）111（）14|6|118|6|112|2|2|2|3|2|2-

广州玉龙有限”.口々为番禺市桥大北路,..番禺市桥大北路128

纳税人名称责任公司项目名称⑵号房产项T目n地址口

号

广州番禺市

登记注册类

所属行业商业企业私营纳税人地址桥大北路邮政编码514080

型

328号

建设银行

5601323521广州市税务

开户银行广州番禺银行账号主管部门电话84716321

263213局番禺分局

支行

项目行次金额

一、转让房地产收入总额1=2+3+418900000.00

货币收入28900000.()0

其

实物收入3

中

其他收入4

二、扣除项目金额合计

(1)5=6+7+10+1555928960.00

(2)5=11+12+14+15

1.取得土地使用权所支付的金额6

（1）提供评-

2.旧房及建筑物的评估价格7=8X97

估价格-

其中旧房及建筑物的重置成本价8

成新度折扣率9

3.评估费用10

1.购房发票金额115000000.00

（2）提供购2.发票加计扣除金额12=11X5%X1312750000.00

房发票其中：房产实际持有年数133

3.购房契税14150000.00

4.与转让房地产有关的税金等15=16+17+184-1915

营业税16

其城市维护建设机1717160.00

中印花税184450.00

教育费附加197350.00

三、增值额20=1-5202971040.00

四、增值额与扣除项目金额之比（%）21=204-52150.01

五、适用税率（％）2240

六、速算扣除系数1%）235

七、应缴土地增值税税额24=20X22-5X2324891968.00

八、减免税额（减免性质代码：_______________）25

九、已缴土地增值税税额260.00

十、应补（退）土地增值税税额27=24-25-2627891968.00

以下由纳税人填写:

纳税人声明我是根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和国家有

的，是真实的、可靠的、完整的。

纳税人签章代理人签章刘大伟代理人身份证号

以下由税务机关I瞋写:

受理税务机关

受理人受理日期年月日

签章

本表一式两份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。

项目八资源税纳税业务习题与实训参考答案

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税

矿产品开采和生产盐的单位和个人。

2.【答案】D

【解析】独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务

人，其他收购未税矿产品的单位包括收购未税矿产品的非矿山企业、单位和个体

户等，不包括自然人个人。

3.【答案】D

【解析】对伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量小的，在销售时，按照国家对收购

单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税：伴采矿量大的,由各省、上治

区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准。

1.【答案

【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税E1应

税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品

的销管额或者销售数量的，从高适用税率。

3.【答案】D

【解析】资源税税占、税率的部分调整，由国务院决定。

6.【答案】I）

【解析】对《矿山费源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、

自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或

者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财

政部和国家税务总局备案。

7.【答案】C

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。资源税的计税

销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收

取的增值税销项税额。该油田当月应缴纳的资源税二600X5850小（1+17%）X

10%=300000（元）。（税率现应改为13%,将C选项金额改为310619.5）

8.【答案】八

【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品

的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为资源

税课税数量。该煤矿2019年1月应缴纳资源税=60・30%义10%><500=900（万

元）。

9.【答案】A

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产晶税

额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源；该独立矿山移送原矿加工精矿的

移送使用量明确，所以该独立矿山应缴纳资源税二（1500+200+250）X600X

5%=58500（元）。

10.【答案】A

【解析】海盐与湖盐都应按照从价计征,应当缴纳的资源税二200X科+280X

6%=26.8（万元）。

11.【答案】C将题目的12000改成24000

【解析】金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数

量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，征收资源税。

该矿山2019年8月应缴纳资源税二（300+100+80・20%）*600义5脏24000（万元）。

12.【答案】D把题目的106.5改成168

【解析】应缴纳增值税二3000X2000/10000X13%=78（万元）；应缴纳资源税

二3000/40%X2000/10000X6%=90（万元）；该铜矿企业当月应缴纳资源税和增值

税合计二78+90=168（万元）。

13.【答案】A

【解析】煤矿生产的天然气暂不征收资源税。该煤矿企'也当月应缴纳资源税二

（20十3）X10%X500三150（万元）。

14.【答案】A

【解析】根据新的规定，盐应按照从价征收的方式征税。

15.【答案】D

【解析】2016年7月1日起，水资源在河北省试点征收资源税。

16.【答案】B

【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销

售额征收资源税。该天然气开采企业2019年10月应缴纳资源税二（220+100X

3/1.13）X10%=48.55（万元）。

17.【答案】C

【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其出口离岸价格（不含

增值税）计算销售额征收资源税。

该油田出口原油应缴纳资源税二100X7000/10000X10%=7（万元）。

18.【答案】B

【解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在

同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者

生产地纳税，其应纳税款由独立核算的单位，按照每个开采地或者生产地的销售

量及适用税率计算划拨.该企业2019年9月在北京应缴纳资源税二（360-50）X

10%X500=15500（万元）。

19.【答案】B

【解析】纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报缴纳资源

税。

20.【答案】C

【解析】资源税纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产

品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。

1【答案】I）

【解析】资源税的纳税人，是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税

矿产品或者生产盐的单位和个人。选项AB：出U外购铁矿石的外贸企业和销售

外购原煤的商贸企业，不属于在我国境内开采应税矿产品的单位，所以不属于资

源税的纳税人；选项C进口天然气的外贸企业，不属丁在我国境内开采天然气

的企业，不属于我国资源税纳税人。

二、多项选择题

L【答案】BD

【解析】资源税的立法原则是普遍征收、级差调节。

2.【答案】BCDE

【解析】选项A：现行资源税的征税对象不是全部的自然资源，只对特定资源

征税。

3.【答案】ABD

【解析】对原煤征收资源税，洗煤、选煤及其他煤炭制制不属于资源税的征税

范围，不征收资源税。

4【答案】ABE

【解析】选项C：食用盐不属于资源税征税范围，生产食用盐销售的工业企业

不是资源税纳税人。选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单

位不是资源税纳税人。

5.【答案】AB

【解析】选项C：纳税人采取分期收款结算方式的.其资源税纳税义务发生时

间为销售合同规定的收款H期的当天。

6.【答案】BQ)

【解析】选项B：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖每域

开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人，所以，出U自产固体盐的生产企

业属于资源税的纳税人；选项C：纳税人以1个月为•期纳税的，自期满之FI起

10n内申报缴纳资源税.；选项D：纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生

产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产

品，一律在开采地或者生产地纳税。

7.【答案】CD

【解析】选项C：如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位叮

核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其尸采或者生产的应税产品一律在

开采地或者生产地纳税：选项D：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主

管税务机关缴纳。

8.【答案】CE

【解析】选项AD：征收增值税，不征收资源税；选项B：既不征收增值税，也

不征收资源税。

9.【答案】ADE

【解析】天然气不属于消费税和营业税的征税范围，不缴纳消费税和营业税。

10.【答案】ABD

【解析】资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外

的资源税未税矿产品。

11.【答案】AB

【解析】选项C：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；选

项D：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭

受重大损失的，由省、自治区、宜辖市人民政府酌情决定减税或免税；选项E：

独立矿山收购未税铁矿石，应代扣代缴资源税。

12.【答案】AB

【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1「的人民币汇

率中间价。

13.【答案】ABCI)

【解析】资源税的纳税期限由.主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少，分

别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

14.【答案】AD

【解析】选项B：纳税人在本省、臼治区、直辖市范围内开采或生产应税产

品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项3纳

税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、

直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税;

选项E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

15.【答案】ABDE

【解析】选项C：木列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，

由各省、H治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国

家税务总H备案。

16.【答案】AI)

【解析】选项BE：纳税人将其开采的应税产品宜接出口的，按其离岸价格(不

含增值税)计算销售额征收资源税；选项C：出口环节免征增值税。

17.【答案】AB

【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

其销传额的人民币折合率可以选择销售额发生当天或者当月1日的人民币汇率

中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后1年内不得变更。

18.【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然

气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照规定计算缴纳资源税。

19.【答案】ABCD

【解析】在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税

资源的单位和个人，为资源税的纳税人。

二、判断题

1.【答案】X

【分析】资源税税要是针对矿产品和盐，并非所有的自然资源

2.【答案】X

【分析】资源税实施从价征收为主，从量征收为辅的方式征收，不同的资源税

率也不•样

3.【答案】J

【分析】这是纳税人自身原因造成的，因此征税时从高适用税率（税额）化收。

4.【答案】X

【分析】原煤应征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征资源税

5.【答窠】J

【分析】扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天，

具体明确为支付首笔货款或者首次开具应支付货款凭据的当天。

四、计算题

（一）

分析：

（1）纳税人采取预收货款结算方式销传货物的，资源税和增值税的纳税义务

发生时间均为发出应税产品的当天；所以以预收款方式销售的原煤应在9月份计

算应纳的增值税和资源税。

对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收

率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。

应缴纳资源税的天然气指的是专门开采或者与原油同时开采的天然气，开采煤炭

的同时开采的天然气暂不征收资源税。

该矿场2019年8月份应缴纳的资源税二1500X10%+500义50%义10%=175（万

元）。

（2）该矿场2019年8月份应纳的增值税二150。X13%+500义13%+220/（1+13%）

X13%-338=-52.69（万元），8月份应纳增值税为0,留到卜•期抵扣的增值不兑为

52.69万元。

（3）资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同

税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应

税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。该矿场2019年9月份应纳的

资源税:1250XI093+400X10随165（万元）

（4）该矿场2015年9月份应缴纳的增值税二150X13%+400X

17%-20000/10000义9%-52.69=148.63（万元）。

（二）

分析：

（1）盐应按照从价计征。该联合企业2019年9月销售海盐和湖盐应计算缴

纳资源税二10000义5与+：20000）＜6%=7700（元）。

（2）该联合企业2019年9月销售原油应计算缴纳资源税二200X6000X60%

X10%=72000（元）。

（3）采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生