2026年财会知识竞赛税务会计题含答案

2026年财会知识竞赛税务会计题含答案一、单项选择题（每题只有一个正确答案）1.某商贸公司为增值税小规模纳税人，执行企业会计准则，2026年3月取得零售含税收入101000元，当月购进货物取得增值税普通发票注明金额50000元，税额6500元，该纳税人选择按月申报缴纳增值税，不考虑其他税费，该公司3月相关增值税会计处理正确的是（）A.借：银行存款101000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税1000；借：应交税费-应交增值税1000贷：其他收益1000B.借：银行存款101000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）1000C.借：银行存款101000贷：主营业务收入98058.25应交税费-应交增值税2941.75D.借：银行存款101000贷：主营业务收入100000应交税费-应交增值税1000；借：应交税费-应交增值税1000贷：营业外收入1000答案：A解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号），自2024年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。本题中，不含税销售额=101000÷(1+1%)=100000元，符合月销售额10万元以下免征增值税政策；根据增值税会计处理规定，小规模纳税人增值税核算仅通过“应交税费-应交增值税”一级科目核算，不设置销项税额等三级明细科目，因此选项B错误；选项C未适用1%征收率换算不含税销售额，计算逻辑错误，因此排除；执行企业会计准则的企业，直接减免的与日常经营活动相关的增值税应计入其他收益，执行小企业会计准则的企业才计入营业外收入，本题明确执行企业会计准则，因此选项D错误，选项A正确。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年取得主营业务收入6000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，投资收益100万元，发生广告费和业务宣传费支出2200万元，该企业广告费和业务宣传费的会计处理为全额计入销售费用，企业所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项，下列关于该企业2026年企业所得税处理及会计列报的表述中，正确的是（）A.应调增应纳税所得额100万元，确认递延所得税资产25万元B.应调增应纳税所得额150万元，确认递延所得税负债150万元C.不需要调整应纳税所得额，无需确认递延所得税D.应调增应纳税所得额100万元，不需要确认递延所得税答案：A解析：根据企业所得税法及现行实施条例规定，化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。计算扣除限额时，销售（营业）收入包含主营业务收入、其他业务收入和税法规定的视同销售收入，不包含营业外收入、投资收益等非经营性收入。本题中，销售（营业）收入=6000+1000=7000万元，广告费扣除限额=7000×30%=2100万元，实际发生广告费2200万元，因此应纳税所得额调增额=2200-2100=100万元；由于超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，会导致未来期间应纳税所得额减少，未来期间少缴纳企业所得税，属于可抵扣暂时性差异，符合递延所得税资产确认条件的，应当确认递延所得税资产=100×25%=25万元，因此选项A正确。3.某企业2026年1月与货物运输公司签订一份运输货物的合同，合同中注明货物价值100万元，运输费用10万元，装卸费1万元，保险费0.5万元，该企业针对该合同应缴纳印花税（）元。A.50B.52.5C.30D.100答案：C解析：根据《中华人民共和国印花税法》及配套征管规定，货物运输合同的印花税计税依据为合同列明的运输费用，不包括所运货物本身的金额、装卸费和保险费，货物运输合同印花税税率为万分之三。本题中，仅运输费用10万元为计税依据，应缴纳印花税=100000×0.03%=30元，因此选项C正确。4.某企业为增值税一般纳税人，2026年10月进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，消费税税率15%，该企业进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.16.94B.15.6C.18.12D.20.5答案：A解析：进口货物增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，本题中，关税=100×20%=20万元，组成计税价格=(100+20)÷(1-15%)≈141.18万元，进口环节应缴纳增值税=141.18×13%≈16.94万元，因此选项A正确。5.企业会计准则下，企业按规定计算应交的环境保护税，应借记的会计科目是（）A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.营业外支出答案：B解析：根据增值税会计处理规定，企业计算缴纳的环境保护税、房产税、城镇土地使用税、印花税、资源税等税费，除特殊规定外，均通过“税金及附加”科目核算，因此选项B正确。6.某企业2026年因违规排放污染物，缴纳环境保护税10万元，同时缴纳环保部门罚款5万元，该企业允许在企业所得税税前扣除的金额为（）万元。A.0B.10C.15D.5答案：B解析：环境保护税属于法定税费，准予在企业所得税税前扣除，行政罚款不得在税前扣除，因此允许扣除的金额为10万元，选项B正确。二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项业务中，属于增值税视同销售行为，且会计处理中符合收入确认条件确认销售收入的有（）A.将自产的货物分配给公司股东B.将外购的货物用于职工集体福利C.将自产的货物用于对外部企业投资D.将自产的货物无偿捐赠给当地公益机构E.将委托加工收回的货物发放给职工作为福利答案：ACE解析：根据增值税暂行条例实施细则及营改增文件规定，选项B，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售，对应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要作进项税额转出，会计上也不确认收入，因此排除；选项D，自产货物用于无偿捐赠，增值税需要视同销售，但会计上不满足收入确认条件，不确认销售收入，而是将成本和增值税销项税额合计计入营业外支出，因此排除；选项ACE，自产或委托加工收回的货物用于分配、投资、职工福利，均属于增值税视同销售，同时会计上满足收入确认条件，确认销售收入并结转成本，因此ACE正确。2.根据2026年适用的小型微利企业所得税优惠政策，下列表述正确的有（）A.小型微利企业判定标准为：从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件B.无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式，符合条件的小型微利企业均可以享受优惠政策C.2026年年度应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%D.企业预缴企业所得税时已经享受小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合条件的，应当按规定补缴企业所得税E.享受小型微利企业优惠政策必须提前向税务机关备案，经审核通过后方可享受答案：ABCD解析：根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），小型微利企业减征所得税政策延续至2027年12月31日，上述选项ABCD表述均符合现行政策规定；选项E错误，现行企业所得税优惠政策实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，不需要提前向税务机关备案，因此E错误。3.下列关于土地增值税会计处理的表述中，正确的有（）A.主营房地产开发业务的企业，转让开发产品应交的土地增值税，计入税金及附加B.非房地产开发企业转让自用办公楼应交的土地增值税，计入固定资产清理C.企业转让在建厂房应交的土地增值税，计入在建工程D.房地产开发企业企业所得税汇算清缴时，预交的土地增值税不得税前扣除，应当结转以后项目扣除E.企业预交土地增值税时，应当借记“应交税费-应交土地增值税”，贷记“银行存款”答案：ABE解析：选项C错误，非房地产开发企业转让在建工程，应交土地增值税计入资产处置损益，不是计入在建工程；选项D错误，房地产开发企业当期销售开发产品对应的预交土地增值税，准予在当期企业所得税税前扣除，不是结转以后项目扣除；ABE表述符合会计处理规定，因此正确。4.下列税费中，企业所得税税前准予扣除的有（）A.增值税一般纳税人缴纳的增值税B.城市维护建设税C.房产税D.企业所得税税款E.教育费附加答案：BCE解析：增值税是价外税，不影响企业损益，不得在企业所得税税前扣除；企业所得税税款本身也不得在税前扣除，因此排除AD选项，BCE正确。5.下列各项中，属于税务会计差异中永久性差异的有（）A.企业发生的超过税法规定标准的业务招待费支出B.企业收到的国债利息收入C.企业发生的行政罚款支出D.固定资产会计折旧年限小于税法规定的折旧年限形成的差异E.企业超过扣除标准的职工福利费支出答案：ABCE解析：永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，这种差异不会影响其他会计期间，也不会在以后期间转回，选项ABCE均属于永久性差异；选项D属于暂时性差异，未来期间可以转回，因此排除。三、判断题1.企业收到的即征即退、先征后退的增值税，一律免征企业所得税。（）答案：×解析：企业收到的即征即退、先征后退的增值税，除了符合税法规定的不征税收入条件的，均应当并入企业应纳税所得额，缴纳企业所得税，因此本题表述错误。2.一般纳税人企业购进餐饮服务，取得增值税专用发票，进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：√解析：根据现行增值税规定，一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣，因此本题表述正确。3.企业将自产的应税消费品用于在建工程，不需要缴纳消费税。（）答案：×解析：根据消费税暂行条例规定，自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的不纳税，用于其他方面的，包括用于在建工程，应当于移送使用时缴纳消费税，因此本题表述错误。4.执行小企业会计准则的企业，小规模纳税人减免的增值税应当计入营业外收入。（）答案：√解析：小企业会计准则不设置其他收益科目，企业取得的减免增值税与日常经营相关的，也计入营业外收入核算，因此本题表述正确。5.企业为全体雇员缴纳的符合规定的补充养老保险、补充医疗保险，允许全额在企业所得税税前扣除。（）答案：×解析：根据企业所得税规定，企业为全体雇员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予税前扣除，超过部分不得扣除，因此本题表述错误。6.房产税的计税依据是房产的公允价值。（）答案：×解析：我国现行房产税的计税依据为房产余值或租金收入，不是房产公允价值，因此本题表述错误。四、计算分析题1.某家电生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年6月发生如下经济业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税价款150万元，税额19.5万元，款项已经通过银行转账支付，原材料已验收入库。（2）从小规模纳税人处购进辅助材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款10万元，税额0.1万元，款项已支付。（3）销售1000台家电给某经销商，开具增值税专用发票注明不含税价款500万元，税额65万元，款项尚未收到，该批家电的成本为350万元。（4）将自产的10台家电作为福利发放给公司职工，该型号家电市场不含税售价为每台0.5万元，单位成本为每台0.35万元。（5）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，该批原材料账面成本为10万元，对应的进项税额已经在上月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业当月增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额；（4）编制上述业务对应的会计分录。参考答案：（1）准予抵扣的进项税额计算：因管理不善被盗的原材料对应的进项税额不得抵扣，应当作进项税额转出，因此当月准予抵扣的进项税额=19.5+0.1-10×13%=18.2万元。（2）销项税额计算：自产货物用于职工福利属于增值税视同销售，应当按市场价格计算销项税额，因此销项税额=65+10×0.5×13%=65+0.65=65.65万元。（3）当月应缴纳增值税=销项税额-准予抵扣的进项税额=65.65-18.2=47.45万元。（4）会计分录编制：①购进原材料：借：原材料1500000应交税费-应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款1695000②购进辅助材料：借：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额）1000贷：银行存款101000③销售家电：借：应收账款5650000贷：主营业务收入5000000应交税费-应交增值税（销项税额）650000借：主营业务成本3500000贷：库存商品3500000④发放职工福利：借：应付职工薪酬-职工福利费56500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本35000贷：库存商品35000⑤原材料被盗：借：待处理财产损溢113000贷：原材料100000应交税费-应交增值税（进项税额转出）13000借：管理费用113000贷：待处理财产损溢113000⑥结转未交增值税：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）474500贷：应交税费-未交增值税4745002.某居民企业为机械制造企业，2026年度实现主营业务收入9000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入800万元，发生主营业务成本6000万元，其他业务成本600万元，营业外支出500万元，税金及附加200万元，管理费用700万元，销售费用1200万元，财务费用100万元，会计利润总额为1500万元，经审核发现以下需要纳税调整的事项：（1）管理费用中含业务招待费90万元，研发费用200万元（全部为费用化支出，符合加计扣除条件，非负面清单行业）；（2）销售费用中含广告费1400万元；（3）营业外支出中含通过公益性社会组织向脱贫地区捐赠300万元，因延期缴纳税款被税务机关加收滞纳金10万元；（4）计入成本费用的实发工资总额为1200万元，拨缴工会经费28万元，发生职工福利费160万元，发生职工教育经费90万元。要求：根据上述资料，计算以下项目：（1）业务招待费应调整的应纳税所得额；（2）广告费应调整的应纳税所得额；（3）研发费用应调整的应纳税所得额；（4）捐赠支出和滞纳金应调整的应纳税所得额；（5）三项经费应调整的应纳税所得额；（6）计算该企业2026年度应缴纳的企业