【存贷双高模式下的企业货币资金审计风险研究开题报告3400字】

存贷双高模式下的企业货币资金审计风险研究开题报告目录TOC\o"1-3"\h\u10671存贷双高模式下的企业货币资金审计风险研究开题报告 111711.1选题背景与研究意义 184461.1.1选题背景 172771.1.2选题意义 3287341.2研究方法 4148141.2.1文献研究法 419101.2.2案例研究法 4292371.3研究思路与内容框架 4324001.4可能的创新之处 61.1选题背景与研究意义1.1.1选题背景货币资金是一个非常重要的会计科目，是一种流动性极强的资产。在财务报表中，货币资金包括库存现金、存放在银行中的银行存款，以及银行本汇票存款等其他货币资金。企业在日常生产经营活动中必须拥有一定数量的货币资金，来维持日常经营开支，同时还要储备一定数量的货币资金以备不时之需。作为资产负债表中流动性最强的资产，一般企业通常对货币资金会进行严格管理，社会公众对注册会计师关于货币资金的审计也有着比较高的要求。货币资金审计是指对企业账面上期末余额的真实性完整性进行审计。通过评价企业与货币资金相关的有关控制活动的有效性，观察其内部控制是否真正得到了执行情况来进行风险评估，执行进一步审计程序，对于保护公司财产安全，如实反映财务状况，具有重要的经济意义。可是，货币资金审计失败的事件在国内A股市场上时有发生。例如，2011年，在广西康华农业公司的审计中，立信事务所因为没有设计并实施有效的审计程序实施，未能发现其连续4年伪造金额合计超14亿元银行存款的情况；2014年，金亚科技利用虚假的银行回函蒙蔽注册会计师，虚增银行存款2.18亿元；2016年，利安达会计师事务所审计九好集团中因程序执行不严格，未能发觉虚增3亿元货币资金的问题。在注册会计师审计实务中，货币资金项目由于科目简单清晰，审计难度相对较低，因此该科目通常被判定为不重大的具体工作一般由初级审计人员完成，甚至有的事务所临时聘用之前没接触过审计实务的实习生来执行货币资金的函证等关键审计程序，这难免会导致出现没有严格按照相应要求执行审计程序的情形。由于审计程序执行不到位，货币资金舞弊事件一旦暴露，对应的会计师事务所无一例外地受到证监会的调查或处罚。但是，近几年货币资金审计失败的时间又引发了大家的关注。2019年，骇人听闻的“两康事件”爆发——康得新120多亿货币资金“凭空消失”，康美药业在财务报表中多计货币资金接近300亿元。同年11月，东旭光电手握183亿现金却难以偿还30亿元债券，2021年宜华生活被曝通过伪造银行相关单据等方式虚增银行存款80余亿元。这些公司的特点都是账上有大量的货币资金，同时存在大规模的借款，即存贷双高的特征。这些公司手握大笔货币资金，却不偿还成本较高的大规模借款，社会公众对他们的存款的真实性提出质疑，也针对会计师事务所在审计过程中是否做了充足的工作产生质疑。财务舞弊可以从舞弊动因、实施的可能性及反映出来的异常信息三个方面进行分析与识别，存贷双高这一指标属于不正常的财务信号，即广义货币资金规模巨大，而账面上的有息负债同样规模巨大，大笔的货币资金意味着企业有用不完的闲置资金，而大笔的有息负债意味着需要付出高额的融资成本，通常有息负债的金额不会虚增，企业也很少有动力去虚增负债，因此从舞弊的动机出发来分析，货币资金科目更容易出现舞弊的情况。康得新通过粉饰财务报表虚增货币资金进行财务舞弊，对投资者及社会造成非常恶劣影响。2020年9月27日，证监会在经过对康得新长达两年多的调差，正式对外公布了《行政处罚决定书》（2020年第171号），根据证监会的调查，认定康得新在2015至2018年四年间虚增利润累计超119亿元、银行存款期末金额存在虚假记载及其其他违法事实，对其控制人钟玉以及多名涉嫌舞弊的管理层，被证监会处以罚款、警告以及终身证券市场禁入。由这起资本市场最新的货币资金造假案例看来，因其性质之严重、影响之广泛、造假金额之重大，引起了证监会以及社会公众的高度重视。同时，在新的经济形势下，金融机构和企业为了适应新的需要不断创造出新的经济业务和业务处理手段，使得当下的货币资金审计失败的风险难以通过传统的审计程序来规避，现通用的审计程序跟不上时代的节奏，导致货币资金审计失败的事件频繁出现。从近几年曝光的与货币资金有关的财务舞弊造假案件来看，有很大一部分比例的造假行为都是监管检查或者媒体舆论质疑所发现。作为专业的审计机构，在了解被审计单位的情况、评估被审计单位的风险和执行具体审计程序的过程中却没有发现这些浅显的问题，从而导致审计失败。综上所述，目前会计师事务所现执行的货币资金审计程序存在很大的提升空间，应对存贷双高模式下的货币资金审计更需要一些有力的审计程序。因此，本文借鉴文献阅读调查法、历史理论研究法、比较分析研究法，探究基于存贷双高模式下的上市公司货币资金审计风险识别。进一步，本文通过对康得新案例的深度分析，进一步研究基于存贷双高模式下的上市公司货币资金审计风险应对方法。1.1.2选题意义1．理论意义目前货币资金审计领域的文献偏重于货币资金的内部控制和内部审计，也有一部分研究改进货币资金审计方法和策略应对领域的研究，但较少系统地研究货币资金的审计风险，也没有将货币资金审计风险与案例结合起来研究分析。目前虽然针对于存贷双高模式的理论研究开始逐渐增多，但对存贷双高模式下货币资金审计风险以及应对策略的研究仍然较少。本文通过深入研究存贷双高模式的特征、存贷双模式下货币资金的审计目标、审计风险、应对措施，可以丰富对货币资金审计的研究。2．实践意义目前从最近几起存在存贷双高财务特征的舞弊案件来看，相应都存在着虚增货币资金的情况。由于管理层的精心舞弊，导致传统审计手段失效，通过常规的审计程序很难实现对货币资金的存在性及权利和义务的审计目标。因此本文通过康得新案例，分析会计师事务所在执行具体审计程序中存在的不足，研究在此模式下应当改进或增加的审计程序，丰富了对会计师事务所在存贷双高模式下针对货币资金审计中的实践指导意义。1.2研究方法1.2.1文献研究法本文首先通过文献研究法，阅读了大量国内外与存贷双高、货币资金审计等内容相关的文献，了解了现行的货币资金审计风险识别以及应对措施。在对文献进行分析总结后，将当前研究现状和存贷双高模式下的货币资金审计相结合，进一步探讨存贷双高模式下的货币资金审计风险和应对措施。1.2.2案例研究法本文利用案例研究法，在对存贷双高理论进行分析后，以证监会对康得新下达的行政处罚决定书、交易所的问询函等为内容参考，对康得新财务舞弊事件过程进行深入研究，以及注册会计师在审计过程中因何种原因导致审计失败，探讨在存贷双高模式下的货币资金审计过程中应注意的问题以及如何规避风险，并提出相应的建议及应对策略，对降低存贷双高模式下的货币资金审计风险起到一定的借鉴作用。1.3研究思路与内容框架本文拟在已有的文献和相关理论的基础上，分析在存贷双高的情况下，货币资金审计会出现什么样的问题，通过研究康得新财务舞弊案例入手，分析瑞华会计师事务所因为何种原因导致其审计失败，探究其在审计过程中存在的不足，并以此为基础总结提出针对存贷双高模式下的货币资金审计风险的应对措施。具体研究思路如图1.1所示：图1.1论文研究思路论文内容共分为六个章节。第一章为引言部分。首先，介绍本篇文章实在什么样的背景下研究的，其次以理论结合实践的意义来阐述研究意义，再次为研究方法，最后部分为研究思路与框架。另外结尾部分还指明了本篇论文的创新之处。第二章为文献综述部分。通过阅读国内及国外现有的有关文献与理论，总结前人的研究成果，同时发现目前存在研究不足之处，为下面的案例分析指明方向。第三章为存贷双高的特征及审计风险部分。一是分析存贷双高的具体特征。二是总结存贷双高模式下的审计程序与审计风险，三是，结合几个比较典型的案例总结存贷双高审计失败的原因。第四章为案例分析部分。首先介绍康得新基本能情况，利用前文的舞弊风险因子理论为基础，对康得新为何在存贷双高的情况下对货币资金进行舞弊的动因进行分析。第二部分以瑞华会计师事务所在对康得新审计过程中未关注到的高风险事项、审计证据搜集不足、对关联交易未保持警觉等情况，探讨会计师事务所的审计失败的原因。第五章为存贷双高模式下的货币资金审计的风险识别以及应对措施。本章结合第三章的理论部分以及案例分析结果，给出具体的存贷双高模式下的货币资金审计风险识别以及应对策略。第六章为结论。1.4可能的创新之处本文可能的创新之处主要体现在以下几个方面：首先，本文的的研究方向是近几年才出现的存贷双高特征的舞弊案件，而目前学术界对在此模式下货币资金审计研究较