2026年税务师考试《税法》冲刺押题卷

2026年税务师考试《税法》冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品）的销售额B.银行销售金银业务取得的销售额C.行政单位依法收取的行政事业性收费D.殡仪馆提供的遗体火化服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应缴纳的增值税为（）万元。A.10B.10.5C.16.5D.6.53.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。某小规模纳税人2023年11月销售商品取得含税销售额23.4万元，该企业11月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.33C.3D.3.34.下列关于增值税销售额确定的表述中，正确的是（）。A.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照纳税人当月销售同类货物或者提供同类应税劳务的平均销售价格确定销售额B.纳税人销售货物或者提供应税劳务的同时收取的价外费用，无论是否属于增值税应税范围，均应并入销售额计算缴纳增值税C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人销售货物或者提供应税劳务时，如果发生价款与折扣分离的情况，不得扣减折扣额5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.卷烟B.精密仪器C.高档手表D.木制一次性筷子6.某白酒生产企业为消费税纳税人，2023年12月销售粮食白酒取得不含税销售额50万元，另收取品牌使用费10万元。该企业12月应缴纳的消费税税额为（）万元。（粮食白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克）A.16.5B.17.5C.22D.24.57.消费税的计税依据为从价定率和从量定额复合计税时，计算公式为（）。A.计税依据=销售数量×定额税率B.计税依据=销售额÷(1+增值税税率)×税率C.计税依据=销售数量×定额税率+销售额÷(1+增值税税率)×税率D.计税依据=销售额÷增值税税率8.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，纳税义务发生时间为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，纳税义务发生时间为报关进口的当天D.纳税人预收消费税款的，纳税义务发生时间为预收款收讫的当天9.企业所得税的基本税率是（）。A.15%B.20%C.25%D.33%10.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用100万元，财务费用40万元，公益性捐赠支出8万元（通过公益性社会团体捐赠），无其他调整事项。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.162B.172C.182D.19211.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业取得的货物销售收入B.企业接受的捐赠收入C.国债利息收入D.企业对外投资分回的股息、红利收入12.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%的部分）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%的部分）D.与生产经营活动无关的捐赠支出13.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.支付的广告费B.购买生产设备支出C.支付的利息费用D.支付的办公费用14.下列关于企业所得税特别纳税调整的表述中，正确的是（）。A.只要企业关联交易符合独立交易原则，就无需进行特别纳税调整B.企业发生成本分摊协议，其合理性应主要由关联方受益人证明C.税务机关对关联交易进行调整后，对补征的税款，自税款所属纳税年度起5年内进行追征D.特别纳税调查调整不得溯及既往15.个人所得税的居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满30天的个人。住所是指（）。A.户籍所在地B.依法在中国境内登记的住所C.家庭住址D.临时居住地16.下列收入中，属于个人所得税工资、薪金所得的是（）。A.纳税人拍卖自己的艺术品所得B.纳税人从公司取得的奖金C.纳税人出租房屋取得的租金收入D.纳税人从银行取得的利息收入17.下列关于个人所得税综合所得计税方法的表述中，正确的是（）。A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率B.劳务报酬所得，以每次取得的收入为应纳税所得额C.稿酬所得，减按50%计入应纳税所得额D.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率18.纳税人一次取得劳务报酬收入超过2万元但不超过5万元的，其实际税率为（）。A.20%B.30%C.收入额×（1-20%）×20%D.收入额×（1-20%）×30%19.下列关于个人所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.居民个人取得的稿酬所得，可以免征个人所得税B.残疾人员本人取得的劳动所得，可以减按50%征收个人所得税C.对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税D.企事业单位的职工取得的内部退养工资，全额计入工资、薪金所得缴纳个人所得税20.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人将其财产出租给他人取得的使用费收入C.个人从事个体出租车运营取得的收入D.个人购买体育彩票一次中奖奖金1000元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列关于增值税纳税人的表述中，正确的有（）。A.年应征增值税销售额未超过规定标准的个体工商户，属于小规模纳税人B.一般纳税人发生应税销售行为，销售额未达到起征点的，按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人发生应税销售行为，可以自行开具增值税专用发票D.一般纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料，可以申请认定为小规模纳税人22.下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，可以享受即征即退的税收优惠B.小规模纳税人销售农产品，可以按照简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税C.企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，但无需缴纳增值税D.增值税一般纳税人购进用于生产销售或提供免征、减征增值税项目的货物，可以抵扣进项税额23.下列关于消费税纳税人的表述中，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.卷烟、白酒在生产环节征收消费税，在零售环节不再征收消费税C.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟在生产和零售环节都征税外，其他应税消费品均在生产环节征收D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税24.企业所得税允许税前扣除的项目，通常需要满足的条件有（）。A.与企业生产经营活动相关B.符合国家税收法律法规的规定C.已实际发生或者能够预见到将会发生D.能够提供证明有关支出的真实性和合理性凭证25.下列关于企业所得税特殊行业的收入确认的表述中，正确的有（）。A.交通运输业，以其运输的货物到达目的地时或当期转为应收账款时确认收入B.建筑业，实行合同完成百分比法的，根据完工进度确认收入C.服务业，一次性收取跨期服务的费用，应在相关服务提供期间分期确认收入D.咨询业，在提供咨询劳务的同时收取费用的，应在收到费用时确认收入26.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得27.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除B.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，夫妻双方约定扣除的，可以由其中一方按扣除标准的200%扣除C.大病医疗专项附加扣除，由个人自行申报扣除D.住房租金专项附加扣除，主要针对在主要工作城市没有自有住房的纳税人28.下列关于企业所得税征收管理的表述中，正确的有（）。A.企业所得税按月或者按季预缴，年度汇算清缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业在报送企业所得税年度纳税申报表时，应当附送年度财务报表29.下列关于税收征管法律制度的表述中，正确的有（）。A.税务机关有权对纳税人的财务会计制度、凭证、账簿和有关资料进行检查B.税务机关征收税款，必须依照法定权限和程序进行C.纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算D.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，包括与出口业务有关的生产、经营、财务、税务资料30.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序B.对税务机关的行政处分决定不服的，可以申请行政复议C.税务行政诉讼不适用调解原则D.税务行政复议和税务行政诉讼的审理都不适用调解原则三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。计算过程和结果均须准确，每步运算得数精确到小数点后两位）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售化妆品取得含税销售额500万元，收取包装物租金含税金额20万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证抵扣。该企业12月应缴纳的增值税为多少万元？32.某卷烟厂为消费税纳税人，2023年12月生产销售甲类卷烟500标准箱（每标准箱500支），不含税售价每标准箱1万元。当月进口乙类卷烟200标准箱，支付货价200万美元，运费10万美元，保险费5万美元，海关关税率20%，消费税税率45%。该企业12月应缴纳的消费税（不考虑增值税）为多少万元？33.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用60万元，管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度实现的利润总额为多少万元？假设该企业无其他调整事项，适用的企业所得税税率为25%，该企业2023年度应缴纳的企业所得税为多少万元？四、综合分析题（本题型共2题，每题11分，共22分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算）34.张先生为某公司高级工程师，2023年度取得以下收入：（1）每月取得工资薪金收入3万元；（2）全年取得年终奖金10万元，公司规定一次性发放；（3）6月份取得兼职咨询费收入2万元；（4）8月份将其自有的两处房产中的一处出租，月租金收入3万元，已按月缴纳增值税和房产税；（5）12月份获得科技创新奖奖金5万元，免税；（6）个人购买体育彩票中奖1万元。假设张先生为单身居民个人，其2023年度的“三险一金”等专项扣除共计6万元，子女教育支出2万元，继续教育支出1万元（其中子女教育1万元，继续教育1万元），大病医疗支出5万元（医保报销后个人负担），住房贷款利息支出1万元，住房租金支出1.5万元（在主要工作城市没有自有住房）。请根据个人所得税法律制度的规定，计算张先生2023年度应缴纳的个人所得税税额。35.甲公司为增值税一般纳税人，2023年度有关业务如下：（1）销售商品取得含税销售额1000万元，该批商品成本600万元；（2）将自产的一批商品用于赞助某活动，该批商品成本100万元；（3）销售应税服务取得含税销售额200万元；（4）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额400万元，税额52万元，发票已认证抵扣；（5）销售不动产取得含税销售额500万元，该不动产购进时取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，已抵扣进项税额；（6）该公司适用的一般纳税人增值税税率13%，小规模纳税人增值税征收率3%。假设不考虑其他因素，请计算甲公司2023年度应缴纳的增值税和应纳企业所得税（假设该企业2023年度利润总额为正数，企业所得税税率为25%）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于不征收增值税的项目；选项C属于不征收增值税的项目；选项D属于增值税应税行为，但通常不征收消费税。2.A解析：应纳增值税=117÷(1+13%)×13%-6.5=10万元。3.D解析：应纳增值税=23.4÷(1+3%)×3%=3.3万元。4.C解析：选项A，应按纳税人当月销售同类货物或者提供同类应税劳务的平均销售价格确定销售额；选项B，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入并入销售额；选项D，如果价款和折扣额在同一张发票上分别注明，可以扣减折扣额。5.B解析：精密仪器不属于消费税征收范围。6.D解析：应纳消费税=[50+10÷(1+13%)]×20%+500×500×0.5÷10000=24.5万元。7.C解析：复合计税是指同时采用从价定率和从量定额两种方法计算应纳税额。8.A解析：纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天。9.C解析：企业所得税的基本税率是25%。10.A解析：应纳税所得额=800-500-50-100-40-(8-6)-1=162万元。11.C解析：国债利息收入属于免税收入。12.D解析：与生产经营活动无关的捐赠支出不得税前扣除。13.B解析：购买生产设备支出属于资本性支出。14.A解析：关联交易符合独立交易原则是避免被实施特别纳税调整的前提，但未必完全不调整。15.B解析：住所是指依法在中国境内登记的住所。16.B解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。17.C解析：稿酬所得，减按50%计入应纳税所得额。18.C解析：劳务报酬所得，每次收入不超过4万元的，减按80%计入应纳税所得额，适用20%的税率；每次收入超过4万元的，减按70%计入应纳税所得额，适用20%的税率。实际税率为：(收入额×(1-20%))×20%=收入额×(1-20%)×20%。19.C解析：对个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。20.A解析：个人担任董事职务取得的董事费收入属于劳务报酬所得。选项B属于财产租赁所得；选项C属于经营所得；选项D属于偶然所得。二、多项选择题21.ABC解析：选项D，一般纳税人不得转为小规模纳税人。22.ABD解析：选项C，企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，应缴纳增值税。23.ACD解析：卷烟在生产和零售环节都征收消费税，但白酒只在生产环节征收消费税。24.ABC解析：税前扣除的项目必须真实、相关、合理，并取得合法凭证。25.ABC解析：选项D，咨询业，一次性收取跨期服务的费用，应在相关服务提供期间分期确认收入。26.ABCD解析：这四项均属于个人所得税的应税所得项目。27.ABCD解析：这四项关于专项附加扣除的表述均正确。28.ABCD解析：这四项关于企业所得税征收管理的表述均正确。29.ABCD解析：这四项关于税收征管法律制度的表述均正确。30.CD解析：税务行政复议并非税务行政诉讼的前置程序；对税务机关的行政处分决定不服的，不能申请行政复议；税务行政诉讼不适用调解原则，但税务行政复议可以调解。三、计算题31.(500+20)÷(1+13%)×13%-39=52.55-39=13.55万元。解析：包装物租金视为含税收入，需换算为不含税收入并入销售额计算增值税；进项税额可以抵扣。32.甲类卷烟应纳消费税=[500×1+500×0.5×50%]×45%+500×500×0.5×0.5÷10000=275+6.25=281.25万元。乙类卷烟应纳消费税=(200×(1+20%)×(1+10%+5%))÷(1-45%)×45%+200×500×0.5÷10000=448.89+50=498.89万元。合计应纳消费税=281.25+498.89=780.14万元。解析：甲类卷烟实行复合计税；乙类卷烟先计算含税销售额，再换算为不含税销售额计算消费税。33.利润总额=800+20-500-60-100-40-10=100万元。应纳企业所得税=100×25%=25万元。解析：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-营业外支出+营业外收入；应纳税所得额=利润总额（此处无调整事项）；应纳企业所得税=应纳税所得额×税率。四、综合分析题34.工资薪金所得应纳税所得额=(3-6)×12=24万元。年终奖金单独计税：12月工资薪金应纳税所得额=3-6=-3万元，适用税率0%，速算扣除数0。年终奖金÷12=100÷12=8.33万元，适用税率20%，速算扣除数1410。年终奖金应纳个人所得税=100×20%-1410=1580元。兼职咨询费应纳税所得额=2×(1-20%)=1.6万元。出租房产应纳个人所得税=(3-1.5-0.18-0.12)×10=1.2万元。（假设已按月缴纳增值税和房产税，且未超过扣除限额）专项附加扣除共计=6+2+1+1+1+1.5=12.5万元。大病医疗支出扣除限额=8万元（超过6万元的部分允许扣除）。应纳税所得额=24+1580+