2026年税务业务考试题(附答案)

2026年税务业务考试题(附答案)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.增值税一般纳税人销售自产农产品，适用的增值税税率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案B解析纳税人销售除适用13%税率货物以外的农产品，适用9%低税率。2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案B解析根据《企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.居民个人取得综合所得，按（）计算个人所得税。A.月B.季度C.纳税年度D.次答案C解析居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。4.增值税一般纳税人购进农产品，取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，其扣除率为（）。A.13%B.9%C.6%D.10%答案B解析纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，扣除率为9%。5.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于集体福利D.将购进的货物用于非增值税应税项目答案C解析将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售。6.纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月答案C解析《税收征收管理法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。7.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C解析企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。8.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.30答案B解析自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。9.个人所得税综合所得适用（）超额累进税率。A.3%至35%B.3%至45%C.5%至35%D.5%至45%答案B解析综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率。10.契税税率为（），省、自治区、直辖市可以在规定的幅度内确定具体适用税率。A.1%至3%B.3%至5%C.5%至10%D.1%至5%答案B解析《契税法》第三条规定，契税税率为3%至5%。11.下列各项中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.公园自用的房产D.企业拥有的营业用房答案D解析企业拥有的营业用房属于房产税征税范围。国家机关、人民团体、军队自用的房产，个人所有非营业用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税。12.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行"三免三减半"优惠政策，其优惠税率为（）。A.25%减半B.20%减半C.15%减半D.法定税率减半答案D解析"三免三减半"中的减半，是指按25%法定税率减半缴纳企业所得税，即实际按12.5%缴纳。13.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额（）以上的，构成逃税罪。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B解析《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。14.增值税一般纳税人销售不动产，适用的增值税税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.5%答案B解析销售不动产、转让土地使用权、销售不动产租赁服务等，适用9%税率。15.下列所得中，不属于个人所得税"工资、薪金所得"项目的是（）。A.年终加薪B.劳动分红C.独生子女补贴D.津贴、补贴答案C解析独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。16.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.0.5%B.1%C.2%D.5%答案A解析业务招待费支出按发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，二者取其低者。17.纳税人销售或者进口货物，除另有规定外，适用的增值税基本税率为（）。A.17%B.16%C.13%D.11%答案C解析自2019年4月1日起，增值税基本税率调整为13%。18.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.借款合同B.技术合同C.不动产权证书D.身份证答案D解析身份证不属于印花税应税凭证。印花税征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照（不动产权证书、营业执照等）。19.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B解析车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。20.税务机关采取税收保全措施后，纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须在（）内解除税收保全措施。A.24小时B.48小时C.3日D.7日答案A解析《税收征收管理法》第三十八条规定，纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣情形的有（）。A.用于集体福利或者个人消费的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的旅客运输服务D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物答案ABD解析自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，以及非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得抵扣。2.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国务院规定的其他不征税收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案ABC解析D选项属于免税收入而非不征税收入。不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.商业健康保险答案ABC解析专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护六项。商业健康保险属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。4.下列各项中，适用9%增值税税率的有（）。A.粮食等农产品B.食用植物油C.居民用煤炭制品D.无形资产答案ABC解析适用9%税率的货物包括：粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜等。销售无形资产适用6%税率（土地使用权除外）。5.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票D.为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票答案ABCD解析《发票管理办法》第二十一条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。6.下列各项中，属于税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.依法拍卖或者变卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答案AC解析税收强制执行措施包括：书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。B、D属于税收保全措施。7.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.卷烟B.白酒C.高尔夫球及球具D.电动汽车答案ABC解析电动汽车不属于消费税征税范围。消费税征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。8.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.违约金答案ABC解析违约金属于民事赔偿责任，可以在税前扣除。不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出等。9.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物，均为货物发出的当天答案ABC解析采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。D选项表述绝对化，不选。10.下列各项中，属于环境保护税征税对象的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案ABCD解析环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和工业噪声。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的政策执行至2027年12月31日。答案正确2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。答案正确3.居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳个人所得税。答案错误解析居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应当依法缴纳个人所得税。4.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，由税务机关核定销售额后享受减免税优惠。答案错误解析未分别核算的，不得享受免税、减税优惠。5.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查。答案正确6.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。答案错误解析该投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而非从应纳税所得额中抵免。7.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。答案正确8.增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。答案正确9.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，构成逃避追缴欠税罪。答案正确10.同一凭证上记载两个以上经济事项并分别记载金额的，应当按各自金额分别计算应纳税额，合计贴花。答案正确四、计算题（每题10分，共20分）1.某增值税一般纳税人企业2026年5月发生以下业务：（1）销售自产产品一批，取得不含税销售额200万元；（2）将自产产品一批用于集体福利，该批产品生产成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元；（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元；（4）支付运输费用，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元；（5）当月因管理不善造成一批上月购进原材料霉烂变质，该批原材料账面成本为6万元，已抵扣进项税额0.78万元。假设该企业当月取得的所有扣税凭证均合法有效，且已于当月认证抵扣。要求：计算该企业2026年5月应缴纳的增值税额。答案（1）销项税额计算：销售自产产品销项税额=200×13%=（2）进项税额计算：购进原材料进项税额=10.4万元支付运输费用进项税额=0.45万元非正常损失购进原材料进项税额转出=0.78（3）应缴纳增值税=27.95解析将自产货物用于集体福利属于视同销售行为，有同类货物售价的按同类售价计算销项税额。因管理不善造成的原材料损失属于非正常损失，其已抵扣的进项税额应当转出。2.某居民企业2026年度会计利润为800万元，已预缴企业所得税120万元。经税务师审核，发现以下事项：（1）当年发生业务招待费支出50万元，当年销售（营业）收入为5000万元；（2）当年发生公益性捐赠支出100万元；（3）当年实际支付残疾人员工资30万元，已计入成本费用；（4）当年取得国债利息收入10万元，已计入会计利润；（5）当年被税务机关处以罚款5万元，已计入营业外支出。要求：计算该企业2026年度应纳税所得额、应纳企业所得税额及年终汇算清缴应补（退）的企业所得税税额。答案（1）业务招待费调整：发生额的60%=50×60（2）公益性捐赠调整：扣除限额=800×12（3）残疾人员工资加计扣除：加计扣除=30（4）国债利息收入免税，应纳税调减10万元（5）税收罚款不得税前扣除，应纳税调增5万元应纳税所得额=800+25+4解析业务招待费按发生额60%与销售收入0.5%孰低扣除；公益性捐赠超限额部分可结转以后三年扣除，但当年仍需调增；残疾人员工资100%加计扣除；国债利息收入免税；行政罚款不得税前扣除。五、简答题（每题5分，共10分）1.简述增值税视同销售货物的情形。答案单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.简述税收优先权的具体内容。答案（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行；（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。六、综合分析题（每题10分，共20分）1.某市税务局稽查局对辖区内甲公司进行税务检查时发现：甲公司2025年度通过设置两套账簿的方式，少列收入120万元，造成少缴增值税15.6万元、企业所得税20万元。稽查局依法认定其行为构成偷税。同时查明，甲公司2023年度曾因偷税被税务机关处罚过一次。请回答下列问题：（1）根据《税收征收管理法》，什么是偷税？甲公司设置两套账簿少列收入的行为是否符合偷税的构成要件？（2）对甲公司的偷税行为，税务机关可以依法作出何种处理？（3）甲公司的行为是否涉嫌构成逃税罪？请说明理由。答案（1）偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。甲公司通过设置两套账簿、少列收入的方式，造成不缴少缴税款的结果，完全符合偷税的构成要件。（2）对甲公司的偷税行为，税务机关可以依法追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（3）甲公司涉嫌构成逃税罪。理由：甲公司偷税数额为35.6万元（增值税15.6万元+企业所得税20万元），占应纳税额10%以上；且甲公司曾因偷税被税务机