2026年票据审核、费用报销规范试题

2026年票据审核、费用报销规范试题一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据国家税务总局关于推广全面数字化电子发票（数电票）的有关规定，数电票与传统纸质发票的主要区别在于？A.数电票必须打印出来才能作为入账凭证B.数电票没有发票专用章C.数电票不需要进行发票查验D.数电票的法律效力低于纸质发票答案B解析全面数字化电子发票（数电票）取消了原“发票专用章”，且法律效力与纸质发票一致，必须进行查验以确保真实性。2.在审核差旅费报销单时，发现员工提供的增值税普通发票（纸质版）上的“购买方信息”仅填写了公司简称，未填写“纳税人识别号”，该发票？A.可以报销，但只能作为内部凭证B.可以报销，不影响税前扣除C.不予报销，必须退回重开D.可以报销，但需员工手写补全识别号答案C解析自2017年7月1日起，购买方为企业时，索取增值税普通发票必须填写纳税人识别号或统一社会信用代码，否则不符合发票开具规范，不得作为税前扣除凭证。3.员工报销业务招待费时，取得了一张品名为“办公用品”的发票，但金额较大（5000元），且无附带详细清单。作为审核人员，正确的处理方式是？A.直接予以报销B.要求员工补充销售方开具的销货清单C.按业务招待费全额报销D.退回发票，要求重开为“礼品”明细答案B解析汇总开具发票必须附有防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章，否则无法证明业务真实性。4.关于增值税专用发票的认证抵扣期限，现行政策规定是？A.开票之日起360日内B.开票之日起180日内C.没有特定限制，但需在纳税申报期内完成D.次年5月31日前答案C解析自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。5.某员工报销一笔2019年发生的费用，发票开具日期为2019年12月，但于2026年1月才来报销。根据权责发生制及公司报销期限规定，通常应？A.予以报销，因为发票未过期B.不予报销，属于跨期过长费用C.可以报销，但需扣除滞纳金D.请示总经理特批后直接报销答案B解析企业应遵循权责发生制原则，跨年度长久的费用通常不得在当期税前扣除，且公司内部一般设有“当年费用当年结清”的合规要求。6.下列哪种情况，员工可以使用个人账户支付费用并申请公司报销？A.采购一批生产用原材料，金额5万元B.支付给供应商的预付货款2万元C.员工出差期间的住宿费，金额800元D.公司年度物业费，金额1.2万元答案C解析除零星个人支出（如差旅、小额办公）外，对公业务原则上要求“公对公”结算，大额采购严禁使用个人账户支付。7.审核发现一张出租车发票的连号异常，例如同一时间段、同一车牌号出现了多张连号发票，这属于？A.正常业务，可以报销B.疑似虚假票据，需进一步核实C.只要不超预算，无需关注D.属于打印错误，直接退回答案B解析连号发票是虚假报销的典型特征之一，通常涉及购买发票或拼凑报销，审核时应重点质疑。8.关于电子发票（含数电票）的重复报销控制，下列说法正确的是？A.电子发票没有物理联次，无法重复打印，因此不会重复报销B.财务部门应建立电子发票台账，记录发票号码及代码以防止重复C.只要员工承诺未报销过，即可直接支付D.电子发票只能报销一次，系统会自动拦截答案B解析电子发票可重复打印，企业必须建立台账或使用报销系统校验发票唯一性，防止同一张发票多次报销。9.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除特殊行业外，税前扣除限额为不超过当年销售（营业）收入的？A.5%B.10%C.15%D.30%答案C解析一般企业广告费和业务宣传费税前扣除比例为15%，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。10.报销单上必须具备的签字要素通常不包括？A.经办人签字B.部门负责人审批签字C.财务审核人签字D.公司法律顾问签字答案D解析常规费用报销只需经办人、部门领导及财务审核/审批签字，法律顾问签字非必须流程。11.员工外出参加会议，报销费用中包含“会议费”，下列附件中必须提供的是？A.仅需会议费发票B.会议费发票及会议通知/议程C.会议费发票及参会人员签到表D.会议费发票、会议通知及酒店水单答案D解析会议费报销需证明业务真实性，通常要求提供会议通知、参会签到表、会议纪要及费用明细等。12.境内机构向境外支付服务费，在报销或付汇前，必须完成？A.仅需财务总监签字B.对外支付税务备案C.直接银行汇款即可D.翻译发票即可答案B解析根据规定，境内机构向境外单笔支付等值5万美元以上（不含）外汇资金，除特定情形外，均需向税务局进行备案。13.下列哪种发票属于“不合规发票”，不得作为财务报销凭证？A.发票全称与公司营业执照名称完全一致B.发票抬头为“个人”C.电子发票的XML原件D.取得的小额便利店卷式发票答案B解析除特定个人医疗等福利外，公司报销业务的发票抬头必须为公司全称，抬头为“个人”的发票不能用于公司成本列支。14.某员工因公出差，发生退票费，应索取哪种票据作为报销依据？A.航空公司出具的退票费收据（非发票）B.航空运输电子客票行程单C.银行扣款回单D.值机截图答案A解析根据财税规定，航空公司收取的退票费，属于航空运输企业提供的服务收入，应按规定开具发票（或具备发票属性的收据），通常为退票费收据。15.审核加油发票时，应注意核对？A.加油站的品牌B.车牌号是否为公司车辆C.加油员的名字D.发票的版式答案B解析私车公用或公车报销，均需核对车牌号，防止非公司车辆费用（如员工私家车）违规报销。16.关于“私车公用”报销，下列操作合规的是？A.所有车辆费用（含保险费、保养费）全额报销B.签订租赁协议，报销油费、过路费，保险费和折旧不报销C.无需租赁协议，直接报销油费D.按月发放固定补贴，无需发票答案B解析私车公用需签订租赁合同，费用报销仅限于与使用相关的直接变动成本（油费、路桥费、停车费），保险、折旧等固定成本通常不予报销。17.下列支出中，无需取得发票即可税前扣除的是？A.支付给员工的工资薪金B.购买办公电脑C.支付的房屋租赁费D.支付的咨询费答案A解析工资薪金支出以工资表、银行发放单等内部凭证及完税证明为依据，无需发票；其他对外经营性支出均需发票。18.数电票（全电发票）的基本信息栏中，必填项不包括？A.购买方名称B.购买方纳税人识别号C.购买方地址电话D.项目名称答案C解析数电票开具时，购买方地址、电话、开户行及账号通常不再作为必填项，简化了开票信息。19.发票金额出现大小写不一致时，该发票？A.以大写金额为准，可以报销B.以小写金额为准，可以报销C.为无效发票，不得报销D.退回修改大写金额后使用答案C解析根据《发票管理办法》，发票金额大小写不一致时，该发票视为无效（作废），不得作为财务凭证。20.公司举办年会采购礼品，取得增值税专用发票，其进项税额？A.可以抵扣B.不得抵扣C.视情况而定D.可以抵扣50%答案B解析用于集体福利或个人消费的购进货物，其进项税额不得抵扣，年会礼品属于集体福利。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.财务人员在审核费用报销时，应遵循的“三单匹配”原则是指哪三单？A.合同B.发票C.入库单/验收单/服务确认单D.银行付款回单答案A、B、C解析三单匹配指合同（或订单）、发票、验收单（或入库单、服务确认单）三者在业务内容、金额、时间上的一致性。2.下列哪些情形属于发票违规使用，不得报销？A.变更品名的发票（如买礼品开办公用品）B.虚开发票（无真实交易）C.超范围开具的发票D.借用他人身份证开具的发票答案A、B、C、D解析所有选项均违反《发票管理办法》及税收征管法，属于严重违规行为。3.差旅费报销中，通常需要审核的附件包括？A.交通费发票（机票、火车票、汽车票）B.住宿费发票C.住宿费水单（明细单）D.出差审批单答案A、B、C、D解析完整的差旅费报销需包含审批单、各类交通发票、住宿发票及水单（以证明入住天数和单价）。4.判断一张发票是否有效，审核人员应检查的要素有？A.发票代码、号码、校验码（或二维码）B.开票日期C.金额（含税价与不含税价）D.销售方盖章（纸质专用发票需盖发票专用章）答案A、B、C、D解析以上均为发票有效性的基本要素。注意：数电票无物理盖章，纸质普票除特定情况外也有盖章要求。5.关于增值税专用发票的抵扣，下列说法正确的有？A.用于简易计税项目的进项不得抵扣B.用于免税项目的进项不得抵扣C.发生非正常损失的购进货物进项不得抵扣D.旅客运输服务的电子客票行程单可以计算抵扣答案A、B、C、D解析用于简易计税、免税、非正常损失等的进项不可抵扣；国内旅客运输服务纳入抵扣范围，可凭行程单计算抵扣。6.在费用报销系统中，遇到以下哪些情况应驳回并冻结流程？A.报销金额超过部门预算余额B.发票查验结果为“作废”或“红冲”C.附件上传模糊不清D.报销事由填写为“报销”或“费用”答案A、B、C、D解析预算控制、发票状态、附件清晰度、事由明确性均为审核的关键控制点。7.下列哪些票据属于外部原始凭证，可作为报销依据？A.增值税发票B.行政事业单位资金往来结算票据C.官方完税证明D.员工填写的借款单答案A、B、C解析借款单属于内部自制凭证，非外部凭证。8.关于“午餐费”的报销与税务处理，下列说法正确的有？A.员工出差期间的误餐补助，不需发票，凭发放表列支B.公司组织聚餐的餐饮费，属于福利费，进项不可抵扣C.招待客户的餐饮费，属于业务招待费，有扣除限额D.员工工作餐的食堂费用，属于福利费答案A、B、C、D解析不同性质的餐饮费在会计核算和税务处理上有所不同，需区分误餐补助、员工福利、业务招待。9.审核装修费发票时，除了核对发票真伪，还应关注？A.是否附有工程决算书B.是否附有材料清单C.金额是否超过合同约定D.是否为个人名义开具的发票答案A、B、C、D解析装修工程涉及金额大、周期长，需严审合同履行情况、决算资料及开票主体。10.企业在境外发生的业务，取得境外形式发票，报销时应注意？A.需附有中文翻译件B.需有境外机构签章C.需按照汇率折算为人民币记账D.无需税务机关备案答案A、B、C解析境外发票需翻译，需有签章，需按汇率折算。若涉及付汇，通常还需办理税务备案。三、判断题（每题1分，共10分）1.只要发票是真的，无论谁拿来的都可以报销。答案错误解析发票真实仅是基础，还需符合业务真实性、相关性及合理性原则，且抬头必须是本公司。2.员工当月未用完的备用金，必须及时报销或归还，年底需进行清零。答案正确解析备用金管理制度要求定期清理，防止长期挂账。3.小额零星采购（如500元以下），如果无法取得发票，可以凭收据报销。答案错误解析向单位或个人采购且金额未达起征点的，可凭税务机关代开的发票或符合规定的收据，但普通收据（非财政收据）通常不能税前扣除。企业内控通常要求必须取得发票。4.电子发票打印件上，如果没有“发票专用章”的红印，就是无效的。答案错误解析数电票（全电发票）和税控系统开具的电子发票打印件本身就没有物理印章，通过税务系统查验即为有效。5.业务招待费若超过税法规定的扣除标准，超过部分可以在以后年度结转扣除。答案错误解析业务招待费超过当年销售（营业）收入5%（或60%）的部分，不得在当年及以后年度扣除，需做纳税调增。6.报销单上人民币大写金额书写错误，但小写有数字，可以按小写金额支付。答案错误解析报销单（自制凭证）的大写与小写必须一致，若大写错误，凭证无效，需重填。7.只有一般纳税人企业才能开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具普通发票。答案错误解析小规模纳税人（除部分特殊情形外）也可以自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票。8.员工出差乘坐飞机，若未取得机票行程单，仅凭登机牌和支付截图不能报销。答案正确解析机票行程单是报销及抵扣的唯一合法凭证，登机牌仅作为出行证明，不能替代发票。9.公司支付给员工的离职补偿金，需要员工去税务局代开发票才能入账。答案错误解析支付给员工的离职补偿金属于工资薪金或福利费范畴，通过内部表单列支，无需发票。10.所有增值税专用发票抵扣联必须按月装订成册。答案正确解析增值税专用发票抵扣联是重要的抵扣凭证，会计档案管理办法要求需单独装订保管。四、案例分析题（共30分）1.（本题10分）某员工提交了一份差旅费报销单，其中包含一张住宿费增值税专用发票，金额1200元，税额108元。发票抬头正确。但在审核附件时，发现仅附有酒店打印的“结账单”，上面显示住宿费800元，餐费400元，且结账单无酒店盖章。请指出该报销单存在的至少两个问题，并说明正确的处理方式。答案：存在问题：(1)发票金额与结账单明细不符。发票开具1200元（含餐费），但住宿费仅800元，涉嫌将个人消费（餐费）混入住宿费开票，或发票开具不实。(2)附件不全或无效。结账单无酒店盖章，缺乏证明力；若涉及餐费，通常不应并入住宿费发票开具（除非是会议费包含餐费），否则影响进项抵扣（餐费不可抵扣）。正确处理方式：(1)退回发票，要求酒店按实际消费项目分别开具：住宿费800元开具专票（可抵扣），餐费400元开具普票（不可抵扣）。(2)或要求提供盖章确认的详细消费清单，证明1200元均为合规住宿费（若确实如此），但需注意餐费通常不得抵扣进项。解析：审核重点在于“业务实质”与“票据内容”的一致性，以及进项税额抵扣的合规性（餐饮服务进项不可抵扣）。2.（本题10分）业务部门申请支付一笔“咨询费”，金额50,000元。合同约定服务期为2025年12月1日至12月31日。对方开具了增值税专用发票，开票日期为2026年1月5日，项目名称为“现代服务咨询费”。业务部门解释为跨年开票，要求立即付款。作为财务审核人员，请分析该业务的风险点及处理建议。答案：风险点：(1)跨期费用风险。服务发生在2025年，发票在2026年开具，可能导致2025年成