2026年会计专业技术资格考试中级会计实务冲刺试卷（含答案）

2026年会计专业技术资格考试中级会计实务冲刺试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业资产要素的是（）。A.预付账款B.经营租入的固定资产C.特准储备物资D.已办理抵押但尚未出售的房产2.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为200万元，增值税税额26万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，则2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.36B.40C.44D.503.下列关于企业会计政策、会计估计变更和差错更正的表述中，不正确的是（）。A.企业应当披露会计政策变更的影响数，但不需要披露会计估计变更的影响数B.如果累计影响数不能合理确定，则应采用未来适用法处理会计政策变更C.企业发现前期重要差错，应当采用追溯重述法更正D.会计估计变更应采用未来适用法处理4.甲公司2024年12月31日购入一项管理用无形资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。自2025年1月1日起，甲公司对该无形资产采用双倍余额递减法计提摊销。则2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.200B.250C.300D.4005.下列各项关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权转移给客户之前，不能确认收入B.企业对于附有销售退回条款的销售，应在退货期满时确认收入C.在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入D.企业销售商品的同时附赠礼品，若礼品价值重大，则不应将商品与礼品分开确认收入6.甲公司向乙公司销售一批商品，开票售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%。合同约定乙公司有权退货，且退货可能性无法合理估计。甲公司发出商品时，商品控制权尚未转移给乙公司。则甲公司该笔业务在发出商品时应当确认的收入金额为（）万元。A.0B.100C.113D.877.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，支付对价时贷记“资本公积——股本溢价”B.模拟股份支付法适用于所有股份支付C.权益工具的公允价值无法可靠估计的，可以采用权益价值法计量D.股份支付协议中约定的服务期，是指职工提供服务以换取企业权益工具的期间8.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，该批原材料已验收入库。2025年1月，甲公司将该批原材料全部用于生产产品，产品尚未完工。则甲公司2025年1月应确认的进项税额转出金额为（）万元。A.0B.13C.100D.1139.下列关于政府补助的表述中，正确的是（）。A.企业收到政府拨付的用于购建固定资产的款项，应全部确认为政府补助B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时一次性确认为当期损益C.企业取得的政府补助，若与日常活动相关，应计入其他收益D.政府补助的确认和计量不需要考虑企业是否满足特定条件10.企业采用计划成本法进行材料核算，2024年12月31日结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异贷方余额为5万元（超支）。2025年1月领用材料一批，计划成本为100万元。假定不考虑其他因素，则2025年1月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.-2.5B.-5C.2.5D.5二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于企业负债要素特征的有（）。A.由过去的交易或事项形成B.预计会导致经济利益流出企业C.企业拥有或控制D.具有强制性清偿义务12.采用权益法核算长期股权投资，下列情况下，投资企业应调整长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资企业实现净利润B.被投资企业宣告分派现金股利C.被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动D.投资企业对被投资企业增资或减资13.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.计算固定资产可收回金额时，通常需要考虑其公允价值减去处置费用后的净额和使用价值两者中的较高者C.导致固定资产发生减值的迹象主要包括：市价大幅下跌、技术陈旧、经营环境恶化等D.固定资产减值测试通常在资产负债表日进行14.下列关于收入确认时点的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务的情况下，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务的情况下，通常在履约义务履行的期间内确认收入C.安装费属于在客户特定要求下发生的，应在安装完成时确认收入D.售后回购涉及重大融资成分的，应在回购价公允时确认收入15.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.从事租赁业务的专业租赁公司出租资产形成的租赁，通常分类为融资租赁C.租赁期开始日，承租人应当将租赁确认为一项资产和一项负债D.租赁负债的初始计量金额是承租人需支付的各期租金之和16.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益B.企业发行的债券，通常将其分类为金融负债C.金融工具的摊余成本，是指该金融工具初始确认时的公允价值加上或减去累计摊销额后的金额D.金融工具的减值，是指该金融工具发生严重或非暂时性下跌时，其公允价值低于账面价值的部分17.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.计算当期应交所得税时，应采用税法规定的税率C.递延所得税资产是指根据税法规定可以减少未来期间应交所得税的资产D.递延所得税负债的确认不以未来期间是否有足够的应纳税所得额抵扣为前提18.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表是为了反映母公司和子公司的财务状况、经营成果和现金流量等B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.编制合并财务报表需要准备合并工作底稿D.合并资产负债表中的“应付账款”项目，可能需要抵销内部交易产生的往来款项19.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出B.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量C.取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量D.支付的其他与经营活动有关的现金，反映企业支付的、未能具体归类于经营活动其他项目的现金流出20.下列关于管理会计应用的表述中，正确的有（）。A.管理会计主要服务于企业内部管理者的决策需要B.成本管理是管理会计的重要领域之一C.预算管理属于管理会计的范畴D.管理会计报告的格式和内容没有统一要求三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将你认为正确的表述填“√”，不正确的表述填“×”，并填在答题卡相应位置。）21.企业对于附有退货条件的商品销售，如果无法合理估计退货可能性，则不应确认收入。（）22.企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异，最终应通过“材料成本差异”科目的贷方或借方转出。（）23.企业支付的罚款支出，应计入管理费用。（）24.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需要考虑被投资企业所有者权益的变动。（）25.企业对固定资产计提减值准备后，在以后期间该固定资产的账面价值不得低于其预计净残值。（）26.企业收到的政府补助，如果与企业日常活动相关，且成本补偿性质，则应将其确认为一项资产。（）27.在不考虑其他因素的情况下，企业发行可转换公司债券，其负债成分的公允价值与权益成分的公允价值之和，应等于该可转换公司债券的发行总价格。（）28.所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。（）29.在编制合并现金流量表时，需要将母公司与子公司之间发生的现金往来款项进行抵销。（）30.内部往来款项，是指企业集团内部母公司与子公司、子公司与子公司之间发生的各种应收、应付款项。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分数，并填在答题卡相应位置。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额6.5万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开票售价为80万元（不含增值税），增值税税额10.4万元，成本为60万元，款项已收讫。（3）将自产的产品一批用于建造本公司的仓库，该产品的成本为30万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和进项税额转出金额分别为多少万元？32.乙公司2024年12月31日持有某项交易性金融资产，账面价值为100万元。该交易性金融资产在2025年1月15日的公允价值为110万元，1月28日的公允价值为105万元。假定不考虑其他因素，乙公司2025年1月份应确认的投资收益金额为多少万元？五、综合题（本类题共1小题，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分数，并填在答题卡相应位置。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年有关资料如下：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开票售价为200万元（不含增值税），增值税税额26万元，商品成本为150万元。甲公司约定乙公司有权在2024年12月31日前退货，且退货可能性较大。甲公司采用售价金额核算法进行商品销售成本核算。至2024年12月31日，该批商品尚未售出，甲公司未做收入确认。（2）2024年2月1日，甲公司收到乙公司退回上述部分商品一批，该批商品售价为50万元（不含增值税），增值税税额6.5万元，成本为37.5万元。甲公司已开具红字增值税专用发票。（3）2024年12月31日，甲公司对该批未售出的商品计提了5万元的存货跌价准备。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年度因该批商品交易应确认的收入金额、应交增值税销项税额、应交增值税进项税额转出金额、存货跌价准备金额以及该批商品在2024年12月31日资产负债表上的列示金额。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.B解析：经营租入的固定资产，其风险和报酬尚未转移给承租人，承租人不应将其作为资产列示。2.C解析：该设备入账价值=200+10+5=215（万元）。2025年度该设备应计提的折旧额=(215-10)÷5=40（万元）。3.A解析：企业应当披露会计政策变更和会计估计变更的影响数。4.B解析：该无形资产2025年12月31日账面价值=500-500×40%-(500-500×40%)×40%=500-200-120=250（万元）。5.C解析：在某一时点履行履约义务的情况下，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项C正确。企业在提供商品控制权转移给客户之前，通常应将商品视为自己的资产，选项A错误。对于附有销售退回条款的销售，如果退货可能性无法合理估计，应在商品控制权转移时确认收入；若能合理估计，则应在退货期满时确认收入，选项B错误。企业销售商品的同时附赠礼品，若礼品价值重大，应单独确认收入和成本，选项D错误。6.A解析：由于退货可能性无法合理估计，甲公司不能确认收入。7.D解析：股份支付协议中约定的服务期，是指职工提供服务以换取企业权益工具的期间，选项D正确。以权益结算的股份支付，支付对价时通常借记相关成本费用科目，贷记“资本公积——其他资本公积”等科目，选项A错误。模拟股份支付法主要适用于无法直接衡量服务提供情况的情况，选项B错误。权益工具的公允价值无法可靠估计的，可以采用其他方法，如权益价值法，选项C错误。8.B解析：甲公司2025年1月应确认的进项税额转出金额=100×13%=13（万元）。9.C解析：企业取得的政府补助，若与日常活动相关，应计入其他收益或冲减相关成本费用，选项C正确。企业收到政府拨付的用于购建固定资产的款项，可能确认为与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益，选项A错误。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益，选项B错误。政府补助的确认和计量需要考虑企业是否满足特定条件，选项D错误。10.A解析：2024年12月31日材料成本差异率=5÷200×100%=2.5%（超支）。2025年1月领用材料应负担的材料成本差异=100×2.5%=2.5（万元）（超支），计入成本费用，使材料成本差异科目金额减少，故为-2.5万元。二、多项选择题答案及解析11.A、B、D解析：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，具有强制性清偿义务的特征，选项A、B、D正确。企业拥有或控制的是资产的特征，选项C错误。12.A、B、C、D解析：采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应调增长期股权投资账面价值并确认投资收益；被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应调减长期股权投资账面价值；被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动，投资企业应调增或调减长期股权投资账面价值；投资企业对被投资企业增资或减资，可能导致长期股权投资成本法转为权益法或权益法转为成本法，或账面价值发生变动，均需调整长期股权投资账面价值。选项A、B、C、D均正确。13.B、C、D解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，选项A错误。计算固定资产可收回金额时，通常需要考虑其公允价值减去处置费用后的净额和使用价值两者中的较高者，选项B正确。导致固定资产发生减值的迹象主要包括：市价大幅下跌、技术陈旧、经营环境恶化等，选项C正确。固定资产减值测试通常在资产负债表日进行，选项D正确。14.A、B、C解析：在某一时点履行履约义务的情况下，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入，选项A正确。在某一时段内履行履约义务的情况下，通常在履约义务履行的期间内确认收入，选项B正确。安装费属于在客户特定要求下发生的，应在安装完成时确认收入，选项C正确。售后回购涉及重大融资成分的，不应在回购价公允时确认收入，而应按照应收的款项的公允价值确认收入，选项D错误。15.B、C解析：新租赁准则下，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，选项A错误。从事租赁业务的专业租赁公司出租资产形成的租赁，通常分类为融资租赁，选项B正确。租赁期开始日，承租人应当将租赁确认为一项资产和一项负债，选项C正确。租赁负债的初始计量金额是现值，即承租人需支付的各期租金之和折现后的金额，选项D错误。16.A、B、C解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，持有期间公允价值变动计入其他综合收益，选项A正确。企业发行的债券，通常将其分类为金融负债，选项B正确。金融工具的摊余成本，是指该金融工具初始确认时的公允价值加上或减去累计摊销额和累计利息调整额后的金额，选项C正确。金融工具的减值，是指该金融工具发生严重或非暂时性下跌时，其可收回金额低于账面价值的部分，选项D错误。17.A、B、C解析：企业应采用资产负债表债务法核算所得税，选项A正确。计算当期应交所得税时，应采用税法规定的税率，选项B正确。递延所得税资产是指根据税法规定可以减少未来期间应交所得税的资产，选项C正确。递延所得税负债的确认应以未来期间是否有足够的应纳税所得额抵扣为前提，选项D错误。18.A、B、C、D解析：编制合并财务报表是为了反映母公司和子公司的财务状况、经营成果和现金流量等，选项A正确。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定，选项B正确。编制合并财务报表需要准备合并工作底稿，选项C正确。合并资产负债表中的“应付账款”项目，可能需要抵销内部交易产生的往来款项，选项D正确。19.A、B、C、D解析：现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出，选项A正确。销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量，选项B正确。取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量，选项C正确。支付的其他与经营活动有关的现金，反映企业支付的、未能具体归类于经营活动其他项目的现金流出，选项D正确。20.A、B、C、D解析：管理会计主要服务于企业内部管理者的决策需要，选项A正确。成本管理是管理会计的重要领域之一，选项B正确。预算管理属于管理会计的范畴，选项C正确。管理会计报告的格式和内容没有统一要求，选项D正确。三、判断题答案及解析21.√解析：根据收入确认条件，企业对于附有退货条件的商品销售，如果无法合理估计退货可能性，不应确认收入。22.√解析：企业采用计划成本法核算材料成本时，材料的实际成本与计划成本的差异，最终应通过“材料成本差异”科目的贷方或借方转出，调整当期损益。23.×解析：企业支付的罚款支出，应计入营业外支出。24.×解析：长期股权投资采用成本法核算时，投资企业仍需考虑被投资企业所有者权益的变动，如被投资企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动，投资企业应调整长期股权投资的账面价值。25.√解析：企业对固定资产计提减值准备后，其账面价值不得低于其预计净残值。26.√解析：企业收到的政府补助，如果与企业日常活动相关，且成本补偿性质，应将其确认为一项资产（预收账款或递延收益），并在相关费用发生时确认收入或冲减费用。27.√解析：企业发行可转换公司债券，其负债成分的公允价值与权益成分的公允价值之和，应等于该可转换公司债券的发行总价格。28.√解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。29.√解析：在编制合并现金流量表时，需要将母公司与子公司之间发生的现金往来款项进行抵销，以反映企业集团整体的现金流量。30.√解析：内部往来款项，是指企业集团内部母公司与子公司、子公司与子公司之间发生的各种应收、应付款项。四、计算分析题答案及解析31.答案：销项税额=10.4万元。进项税额转出金额=13万元。解析：（1）销售商品确认的销项税额=10.4万元。（2）将自产产品用于建造仓库，视同销售，确认的销项税额=30×13%=3.9（万元）。（3）2024年12月应确认的销项税额合计=10.4+3.9=14.3（万元）。（4）购入原材料确认的进项税额=6.5万元。（5）因将自产产品用于建造仓库，该部分原材料的进项税额需要转出。（6）进项税额转出金额=30×13%=3.9（万元）。（7）2024年12月应确认的进项税额转出金额=3.9万元。（8）因此，甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额为10.4万元，进项税额转出金额为3.9万元。（注：若题目要求计算的是“应交”增值税，则还需根据销项税额和进项税额转出金额计算，但题目只要求确认金额）32.答案：投资收益金额为5万元。解析：（1）交易性金融资产2025年1月份的公允价值变动=105-100=5（万元）（增值）。（2）乙公司应确认的投资收益=5万元。五、综合题答案及解析答