2026年中级审计师《审计理论与实务》押题宝典题库(突破训练)附答案

2026年中级审计师《审计理论与实务》押题宝典题库(突破训练)附答案1.下列有关审计产生和发展的动因表述中，正确的是（）A.受托经济责任关系的确立是审计产生和发展的前提条件B.现代审计的发展动力仅来源于社会公众对信息透明度的需求C.内部审计产生的直接动因是国家税收征管的需要D.注册会计师审计起源于16世纪的荷兰商业贸易活动正确答案：A解析：受托经济责任是审计产生发展的核心前提，A选项表述正确；现代审计发展动力来自多元主体需求，既包括社会公众的信息需求，也包括企业内部治理、外部监管的需求，并非仅来源于社会公众，B选项错误；国家审计产生的直接动因和国家公共资源管理、税收征管相关，内部审计产生的核心动因是企业内部治理的需求，C选项错误；注册会计师审计起源于16世纪意大利的合伙企业制度，并非荷兰，D选项错误。2.下列各项中，关于不同主体审计核心职能的表述，正确的是（）A.经济鉴证是国家审计的核心职能B.经济监督是国家审计的基本职能C.经济评价是社会审计的核心职能D.内部审计不具备经济鉴证职能正确答案：B解析：国家审计的基本职能是经济监督，这是由其公共权力属性决定的，B选项表述正确；经济鉴证是社会审计的核心职能，A、C选项错误；内部审计可以为组织内部开展各类鉴证业务，具备经济鉴证职能，D选项错误。3.下列审计分类中，属于按照审计范围划分的是（）A.事前审计、事中审计和事后审计B.全部审计和局部审计C.授权审计和委托审计D.国家审计、内部审计和社会审计正确答案：B解析：A选项是按照审计实施时间分类，C选项是按照审计组织方式分类，D选项是按照审计主体分类，只有B选项属于按审计范围划分，因此B正确。4.根据《中华人民共和国审计法》，关于我国地方审计机关领导体制的表述，正确的是（）A.地方各级审计机关仅对本级人民政府负责，不对上一级审计机关负责B.地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见C.仅省级人民政府设置审计机关，县级人民政府不设置审计机关D.审计机关履行职责所需经费不纳入本级财政预算，由审计机关自行统筹正确答案：B解析：我国地方审计机关实行双重领导体制，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，A选项错误；根据审计法规定，地方审计机关负责人任免应当事先征得上一级审计机关同意，B选项正确；我国县级以上人民政府都应当设置审计机关，C选项错误；审计机关履行职责所需经费应当列入本级财政预算，纳入预算统一管理，D选项错误。5.下列关于审计证据可靠性的排序，正确的是（）A.审计人员自行取得的银行询证函回函＞被审计单位提供的银行对账单＞被审计单位销售部门提供的销售合同＞口头询问记录B.被审计单位提供的银行对账单＞审计人员自行取得的银行询证函回函＞口头询问记录＞被审计单位销售合同C.口头询问记录＞被审计单位销售合同＞被审计单位银行对账单＞银行询证函回函D.被审计单位销售合同＞银行询证函回函＞银行对账单＞口头询问记录正确答案：A解析：审计证据可靠性遵循的核心规则是：外部独立来源获取的证据可靠性高于内部来源，书面证据高于口头证据，内部控制健全时生成的证据高于内部控制薄弱时生成的证据，审计人员直接获取的证据高于被审计单位提供的证据。因此排序符合规则的是A选项。6.下列文件资料中，不属于永久性审计档案的是（）A.被审计单位营业执照复印件B.被审计单位公司章程复印件C.本次审计的实质性程序工作记录D.被审计单位土地使用权证复印件正确答案：C解析：永久性档案是指记录内容稳定、长期有效、对后续审计具有持续参考价值的档案，当期档案是记录本次审计具体工作、内容随审计期间变动的档案，本次审计的实质性程序记录属于当期档案，不属于永久性档案，因此C选项正确。7.在属性抽样中，其他条件不变的情况下，审计人员确定的可容忍偏差率降低，所需样本量会发生的变化是（）A.样本量增加B.样本量减少C.样本量不变D.样本量随机变动正确答案：A解析：可容忍偏差率是审计人员能够接受的总体最大偏差率，可容忍偏差率越低，说明审计人员对结论的精确度要求越高，需要的样本量越大，二者呈反向变动关系，因此A选项正确。8.下列各项工作中，不属于国家审计实施阶段工作内容的是（）A.成立审计组，向被审计单位送达审计通知书B.对被审计单位进行调查了解，评估重大错报风险C.编制年度审计项目计划和审计工作方案D.实施审计程序，获取审计证据，编制审计工作底稿正确答案：C解析：编制年度审计项目计划和审计工作方案是国家审计计划阶段的工作内容，实施阶段的工作包括成立审计组、送达通知书、调查了解、实施审计程序等，因此C选项符合题意。9.下列内部控制要素中，属于内部控制体系基础的是（）A.控制活动B.控制环境C.风险评估D.信息与沟通正确答案：B解析：控制环境是组织开展内部控制的基础，决定了组织的控制基调，影响全体员工的控制意识，是其他所有内部控制要素的基础，因此B选项正确。10.审计人员审查营业收入的发生认定，下列审计程序中，最具针对性的是（）A.从发运凭证追查至主营业务收入明细账B.从主营业务收入明细账追查至发运凭证、销售发票和客户签收单C.检查营业收入的入账金额计算是否正确D.询问被审计单位销售负责人销售业务的真实性正确答案：B解析：发生认定的核心目标是确认已经入账的营业收入是否真实发生，是否存在虚构收入，因此采用逆查法，从账簿记录追查至原始凭证，可以有效证实发生认定，B选项正确；A选项顺查法是证实营业收入完整性认定，C选项是证实准确性认定，D选项询问的证明力较弱，无法单独证实发生认定。11.审计人员审查存货跌价准备时发现，被审计单位某批次库存商品成本为1200万元，当前可变现净值为900万元，被审计单位仅计提了100万元存货跌价准备，该错报会导致的影响是（）A.存货账面价值多计200万元，当期利润多计200万元B.存货账面价值多计200万元，当期利润多计100万元C.存货账面价值少计200万元，当期利润少计200万元D.存货账面价值多计100万元，不对当期利润产生影响正确答案：A解析：该批存货应当计提的跌价准备为1200-900=300万元，实际仅计提100万元，少计提200万元，因此存货账面价值多计200万元，当期营业成本少计200万元，当期利润多计200万元，A选项正确。12.下列各项要素中，仅属于社会审计审计报告，不属于国家审计审计报告的必备要素是（）A.审计意见B.审计项目名称C.出具报告单位盖章D.注册会计师签字盖章正确答案：D解析：国家审计报告由审计机关出具，不需要注册会计师签字盖章，注册会计师签字盖章是社会审计法定报告的必备要素，因此D选项正确。多项选择题1.根据《中华人民共和国审计法》，下列各项中属于审计机关法定权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计报告、业务资料等与财政财务收支相关的全部资料B.检查被审计单位管理财政财务收支的电子信息系统C.对被审计单位正在进行的违法财政财务收支行为予以制止D.直接冻结被审计单位与违法行为相关的银行存款，无需经过司法机关E.向社会公布审计结果正确答案：ABCE解析：审计机关需要冻结被审计单位相关银行存款的，应当依法向人民法院申请，不得直接自行冻结，D选项错误；ABCE选项均符合审计法规定的审计机关权限，表述正确。2.下列各类风险中，属于审计人员不可控制的风险有（）A.固有风险B.控制风险C.重大错报风险D.检查风险E.抽样风险正确答案：ABC解析：固有风险、控制风险共同构成重大错报风险，是被审计单位自身经营和业务中固有存在的，审计人员只能评估无法控制，ABC选项正确；检查风险和抽样风险属于审计人员可以通过合理设计审计程序、扩大样本规模等方式控制的风险，DE选项错误。3.下列关于抽样风险的表述中，正确的有（）A.信赖过度风险会导致审计人员得出错误的审计结论，影响审计效果B.信赖不足风险会导致审计人员额外实施不必要的审计程序，降低审计效率C.误受风险是指抽样结果表明总体不存在重大错报，实际存在重大错报的风险，会影响审计效果D.误拒风险是指抽样结果表明总体存在重大错报，实际不存在重大错报的风险，会影响审计效率E.只要采用审计抽样就一定存在抽样风险，无法降低正确答案：ABCD解析：抽样风险可以通过扩大样本规模有效降低，E选项错误；ABCD选项对各类抽样风险的表述均正确。4.下列控制活动中，属于实物控制的有（）A.对存货定期进行盘点B.限制未经授权的人员接触重要原材料C.对所有销售发票连续编号D.由专人保管空白银行支票和法人印章E.出纳人员不得兼任会计档案保管工作正确答案：ABD解析：实物控制是指对实物资产和重要实物资料的接触、保管、盘点等保护控制，ABD选项符合；C选项属于凭证与记录控制，E选项属于职责分工控制，因此ABD正确。5.审计人员对应收账款实施函证程序，下列情形中应当采用积极式函证的有（）A.应收账款余额较大，占流动资产比例超过20%B.被审计单位应收账款内部控制存在重大缺陷C.预期应收账款不存在大量错报D.有理由表明部分应收账款存在争议或错报E.应收账款余额较小的零散客户正确答案：ABD解析：积极式函证适用于余额大、内部控制缺陷、存在潜在争议错报的情形，消极式函证适用于预期错报少、余额小的客户，因此ABD选项正确，CE选项适用消极式函证。6.下列各项程序中，属于生产与存货循环内部控制测试的有（）A.检查存货领用单是否经过部门负责人审批签字B.抽查存货盘点记录，检查复盘工作是否按制度执行C.询问存货管理人员，了解存货出入库流程的执行情况D.监盘期末存货，检查存货的数量和状况E.审查存货跌价准备计提的合理性正确答案：ABC解析：监盘存货、审查跌价准备属于实质性程序，不属于内部控制测试，DE选项错误；ABC选项均属于对内部控制设计和执行有效性的测试，表述正确。7.下列关于审计目标的表述中，正确的有（）A.审计目标是审计行为的出发点，指明了审计活动的方向B.审计目标分为总体审计目标和具体审计目标两个层次C.我国国家审计的总体目标是监督财政财务收支的真实性、合法性和效益性D.我国社会审计的总体目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见E.具体审计目标是根据总体审计目标和被审计单位管理层认定确定的正确答案：ABCDE解析：以上表述均符合审计目标的基本定义和分类，因此五个选项均正确。案例分析题资料某省审计厅派出审计组对省属国有独资A集团公司2025年度财务收支进行审计，审计过程中了解到以下情况：1.A集团公司下设12家全资子公司，审计组进点前发现A集团公司2025年营业收入较上年增长38%，远高于行业平均增速，审计组决定将营业收入确认、关联方交易作为高风险领域，优先配置审计资源。2.审计组对A集团货币资金内部控制进行测评，发现以下情形：（1）出纳员负责办理现金收付、银行结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账，同时兼任应收账款明细账登记和会计档案保管工作；（2）财务专用章由财务经理保管，法人名章由出纳员保管，开具支票时由出纳员加盖两个印章；（3）月末由出纳员自行核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表；（4）单笔金额超过100万元的现金支出，需要经过总经理审批签字。3.审计人员发现A集团2025年12月确认一笔对丙公司的销售收入，金额为6000万元，对应成本为4200万元，货物实际发出时间为2026年1月8日，合同约定货物发出并经丙公司验收后，风险报酬转移，A集团已经将该笔销售计入2025年度损益。4.审计人员审查A集团长期股权投资业务，发现A集团2025年1月出资1.5亿元取得D公司30%股权，对D公司具有重大影响，采用权益法核算，2025年度D公司实现净利润6000万元，宣告发放现金股利2000万元，A集团确认投资收益600万元，未对长期股权投资账面价值进行调整。要求：根据上述资料，选出下列问题的正确答案1.关于审计组采用风险导向审计方法安排审计工作的表述，正确的有（）A.风险导向审计要求将审计资源优先配置到高风险领域B.风险导向审计以评估重大错报风险为核心开展审计工作C.风险导向审计可以从根本上消除所有审计风险D.风险导向审计比制度基础审计更能够提升审计效率和效果正确答案：ABD解析：风险导向审计可以合理评估风险，优化资源配置，降低审计风险，但无法从根本上消除所有审计风险，C选项错误；ABD选项对风险导向审计的表述均正确。2.根据资料2，A集团货币资金内部控制存在缺陷的情形有（）A.出纳员登记现金日记账和银行存款日记账B.出纳员兼任应收账款明细账登记和会计档案保管C.财务专用章和法人名章分别由不同人员保管，由出纳加盖两个印章开具支票D.出纳员自行编制银行存款余额调节表正确答案：BCD解析：根据内部控制不相容职务分离要求，出纳员不得兼任债权债务账目登记、会计档案保管、稽核工作，因此B存在缺陷；财务专用章和法人名章应当由不同人员分别保管，不得由一人同时保管并加盖印章开具支票，因此C存在缺陷；银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员编制，实现不相容职务分离，因此D存在缺陷；出纳登记现金和银行存款日记账符合内部控制要求，A不存在缺陷，因此正确答案为BCD。3.针对资料3中A集团确认该笔销售收入的做法，下列认定中，违反的有（）A.营业收入的发生认定B.营业收入的截止认定C.营业成本的截止认定D.存货的完整性认定正确答案：BCD解析：该笔销售的风险报酬转移发生在2026年，应当在2026年确认收入结转成本，A集团提前计入2025年，违反了营业收入和营业成本的截止认定，B、C正确；该批存货已经发出，仍计入A集团2025年存货，导致存货账面多计，违反了存货的完整性认定？不对，正确的是：提前结转成本，存货账面价值减少了，所以存货账面少计，违反了存货的完整性认定，D正确；本题不是虚构收入，不违反发生认定，A错误，因此正确答案是BCD