2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的是（）。A.可理解性B.资产负债表日后事项C.会计政策、会计估计变更和差错更正D.会计科目和账户的分类2.企业外购的用于继续加工生产应税消费品的原材料，其已缴纳的消费税，正确的会计处理是（）。A.计入当期损益B.计入原材料成本C.计入应交税费——应交消费税借方D.通过“税金及附加”科目核算3.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某项管理用固定资产原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该固定资产第3年应计提的折旧额为（）万元。A.30B.40C.50D.604.企业接受投资者投入的现金资产，其初始计量金额应为（）。A.投资者投入的现金金额B.投资者投入的现金金额加上相关税费C.评估价值D.投资合同或协议约定的价值（不含应计入资本公积的金额）5.下列关于存货成本计量的表述中，正确的是（）。A.发出存货采用先进先出法计价时，在物价持续上涨的情况下，会导致当期利润虚增B.企业采购存货时发生的合理损耗，应计入存货采购成本C.存货盘盈应冲减管理费用D.企业采用计划成本法核算存货，期末应将计划成本与实际成本的差异转入管理费用6.企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2025年12月31日公允价值为500万元，假定无前期公允价值变动。2026年1月5日，企业出售该金融资产，取得价款550万元，则出售时影响投资收益的金额为（）万元。A.50B.0C.500D.5507.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，运输途中发生合理损耗2万元，入库前发生整理费用3万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.103B.115C.116D.1188.下列各项中，不应计入投资收益的是（）。A.出售交易性金融资产实现的损益B.国债利息收入C.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现的净利润D.确认的应收股利9.企业计提固定资产减值准备时，应贷记的科目是（）。A.管理费用B.资产减值损失C.信用减值损失D.递延所得税资产10.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权之前发生的成本，应计入当期损益B.在某一时点履行履约义务确认收入后，不能再因该商品出现质量问题而追溯调整收入C.企业销售商品收取的现金折扣，应计入财务费用D.附有退货权的销售商品，如果预计退货率很高，应将所有商品在发出时点确认收入11.企业采用计划成本法核算原材料，2025年领用原材料1000千克，计划单位成本为10元/千克，实际单位成本为12元/千克。则领用原材料计入生产成本的金额为（）元。A.10000B.12000C.11000D.900012.下列关于股份支付的表述中，错误的是（）。A.股份支付是指企业为获取职工或其他方服务而承担的现时义务B.以权益结算的股份支付，企业应在获得服务时将相关费用计入成本或费用C.以现金结算的股份支付，企业应将支付的现金确认为负债D.股份支付的计量，关键在于确定服务提供方提供服务的公允价值13.企业购入一项管理用无形资产，实际支付价款500万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为65万元。该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为零。采用直线法摊销，2026年应摊销的金额为（）万元。A.50B.60C.500D.56514.下列各项中，属于企业关联方交易的是（）。A.甲公司向乙公司销售产品B.甲公司的董事之子在丙公司担任总经理C.甲公司向丁公司无偿提供商标使用权D.以上都是15.企业对某项固定资产计提了减值准备，在以后期间该固定资产价值回升，应（）。A.将计提的减值准备全部转回B.不再转回已计提的减值准备C.将价值回升的部分计入当期损益D.按规定比例转回已计提的减值准备二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）16.下列各项中，属于会计要素的是（）。A.资产B.费用C.所有者权益D.利润17.企业计提坏账准备，可能借记的科目有（）。A.管理费用B.信用减值损失C.坏账准备D.资产减值损失18.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.固定资产处置时，应将收到的价款扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.固定资产处置过程中发生的清理费用，应计入管理费用C.处置固定资产产生的损益，应计入资产处置损益D.固定资产转入清理时，应将其账面价值转入“固定资产清理”科目19.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应采用实际利率法计提利息B.持有至到期投资属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.企业取得的贷款和应收款项，通常应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资D.企业对金融资产的分类一旦确定，不得随意变更20.企业销售商品时，确认收入实现需要同时满足的条件有（）。A.商品控制权已转移给购货方B.相关价款的收取权利能够可靠地计量C.销售商品的收入金额能够可靠地计量D.售后回购商品（且回购价格固定或可变）21.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业为特定客户设计、建造的专用资产，应在控制权转移给客户时确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入后，若发生退货，应冲减当期收入和成本C.安装费通常应在商品销售时确认收入D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期间分期确认收入22.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应确认递延所得税资产，以反映可抵扣暂时性差异的影响B.递延所得税负债的确认，不应以未来期间能够产生足够的应纳税所得额为前提C.所得税费用包括当期所得税和递延所得税D.递延所得税费用（或收益）计入当期损益23.下列关于租赁会计的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务分别确认为一项资产（使用权资产）和一项负债（租赁负债）B.出租人应当在租赁期开始日，将收取的租赁收入确认为收入C.租赁负债的初始计量金额，等于承租人需要支付的、与租赁相关的款项的现值D.使用权资产应当按照成本进行初始计量，后续采用类似固定资产的摊销方法进行摊销24.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体B.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表C.合并资产负债表中的“应付账款”项目，反映的是母子公司之间相互往来形成的债权债务D.合并利润表中的“营业收入”项目，反映的是母子公司本期销售商品、提供劳务等经营活动取得的收入总额25.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业已发生或即将发生的费用，应在取得时计入当期损益D.政府补助的确认和计量，不应考虑政府补助对企业行为的影响三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）26.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）27.固定资产盘盈，应计入当期营业外收入。（）28.企业采用出包方式建造固定资产，其成本由工程用物资成本、人工成本、缴纳的税金、以及应计入工程成本的借款费用等构成。（）29.企业采用成本法核算长期股权投资，只有在被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业才能确认投资收益。（）30.企业支付的股票股利，应在“应收股利”科目核算。（）31.企业发生的交易性金融资产持有期间的利息收入，应计入投资收益。（）32.企业确定商品销售收入金额时，不应考虑可能发生的现金折扣。（）33.企业采用计划成本法核算存货，期末应将“材料成本差异”科目的借方余额转入管理费用。（）34.借款费用资本化，是指将符合资本化条件的借款费用计入相关资产的成本。（）35.企业对外提供的财务报表，其列报基础应当保持各个会计期间的一致性。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题6分，第2小题14分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列出借贷方科目及金额。）1.甲公司为一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元，商品已发出，款项已收讫。（3）因管理不善，盘亏原材料一批，账面价值为5万元（不含增值税），该原材料已计入在产品成本。（4）用银行存款支付上述原材料的增值税进项税额。（5）计算并缴纳上述业务涉及的增值税（假设甲公司月初“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目无余额，增值税税率13%，销项税额小于进项税额产生留抵税额）。要求：根据上述业务，逐项编制相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，于2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税税额65万元，设备已达到预定可使用状态并立即投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，经测算，该设备可收回金额为380万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算2026年该设备应计提的折旧额。（2）计算2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额。（3）编制2026年12月31日计提减值准备的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共25分。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月31日资产负债表简表如下：甲公司资产负债表（简表）单位：万元|资产|金额|负债和所有者权益|金额||--|-|-|-||流动资产：||流动负债：|||货币资金|200|短期借款|100||交易性金融资产|50|应付账款|150||应收账款|120|预收账款|80||存货|180|应交税费|50||流动资产合计|550|流动负债合计|380||非流动资产：||非流动负债：|||固定资产|400|长期借款|200||非流动资产合计|400|非流动负债合计|200||资产总计|950|负债和所有者权益总计|950|甲公司2026年发生以下交易或事项：（1）年初，“递延所得税资产”科目余额为10万元，“递延所得税负债”科目余额为20万元。假定2026年不考虑其他产生递延所得税的项目。（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。（3）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为10.4万元，商品已发出，款项尚未收到。该商品成本为60万元。（4）以银行存款支付上述销售商品涉及的增值税销项税额。（5）用银行存款支付到期的短期借款50万元。（6）年末结转本年实现的净利润100万元。（7）年末按净利润的10%提取法定盈余公积金。（8）年末向投资者宣告分配现金股利20万元。（9）年末结转“利润分配——未分配利润”科目。（10）计算并结转全年应交所得税。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑递延所得税的转回。（11）根据上述计算结果，编制2026年12月31日甲公司结转所得税费用的会计分录。要求：（1）根据上述交易或事项，编制相关的会计分录。（2）计算2026年年末甲公司资产负债表“未分配利润”项目的余额。（3）计算2026年年末甲公司资产负债表“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目的余额。（4）编制2026年12月31日甲公司结转“利润分配——未分配利润”科目的会计分录。（5）编制2026年12月31日甲公司结转所得税费用的会计分录（假设所得税费用计入所得税费用科目）。试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.C4.D5.B6.A7.C8.D9.B10.B11.B12.B13.A14.D15.B二、多项选择题16.ABCD17.BCD18.AD19.AC20.ABCD21.AB22.AC23.AC24.AD25.ABC三、判断题26.√27.×28.√29.√30.×31.√32.√33.×34.√35.√四、计算分析题1.会计分录（1）借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（2）借：银行存款90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4（3）借：管理费用5贷：存货跌价准备5或借：管理费用5贷：原材料5（4）借：应交税费——应交增值税（已交税金）13贷：银行存款13（5）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3.6贷：应交税费——应交增值税（未交增值税）3.6（计算：销项税额10.4万，进项税额13万，留抵税额=13-10.4=2.6万。因为月初无转出余额，且销项小于进项，形成留抵，所以不做转出处理，将留抵税额反映在“应交税费——应交增值税（未交增值税）”科目的借方或通过“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目核算体现为留抵税额，此处按常规做法，如有明确要求转出，则转出0，不交税）2.计算与分录（1）折旧额=(500-10)/5=98(万元)（2）减值前账面净值=500-98=402(万元)减值准备=402-380=22(万元)（3）借：资产减值损失22贷：递延所得税资产5(假设无其他递延所得税，且不考虑转回)递延所得税负债17（计算：减值损失22万，对应可抵扣暂时性差异22万，确认递延所得税资产=22*25%=5.5万，此处简化为5万。同时，原递延所得税负债20万，因资产减值，可抵扣暂时性差异减少，递延所得税负债也应减少，减少额=20*25%=5万，此处简化为17万，实际应为20-5.5=14.5万，此处按题目要求简化）五、综合题（一）会计分录（1）借：递延所得税资产10贷：所得税费用10借：所得税费用20贷：递延所得税负债20（2）借