审计师（中级）审计相关基础知识历年真题汇编

审计师（中级）审计相关基础知识历年真题汇编一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将正确选项的代表字母填在题后的括号内）1.在审计过程中，审计师发现某公司存在会计估计的重大错报风险，应当如何应对该风险？A.仅实施实质性程序以验证会计估计的准确性B.忽略该风险，因为会计估计存在固有不确定性C.评估管理层如何识别、评估和应对会计估计相关的风险，并实施进一步审计程序D.直接要求公司管理层调整会计估计，并等待其反馈解析：会计估计的错报风险需要通过评估管理层的过程和实施进一步审计程序来应对，选项C最符合审计准则的要求。选项A忽略了风险评估的重要性，选项B违反了审计师应有的职业怀疑态度，选项D将审计师的职责错误地转移给了管理层。2.审计师在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或陈旧现象，但管理层未在财务报表中充分披露。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为存货数量仍然充足B.仅在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者C.评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见或否定意见D.与公司管理层协商，要求其自行决定是否披露解析：管理层未充分披露存货毁损或陈旧问题属于错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见或否定意见。选项A和D忽视了审计师的职业责任，选项B可能不足以反映问题的严重性。3.审计师在测试公司内部控制时，发现采购审批流程存在缺陷，导致部分采购未经适当授权。根据控制测试的目的，审计师应当如何进一步行动？A.立即停止审计工作，直至公司完善内部控制B.认为该缺陷不严重，因为采购金额较小C.评估该缺陷对财务报表的影响，并实施实质性程序以应对剩余风险D.要求公司管理层出具书面保证，承诺将采取补救措施解析：控制缺陷需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，审计师需要实施实质性程序以应对剩余风险。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B错误地以金额大小判断缺陷的严重性。4.审计师在执行银行存款函证程序时，发现部分银行账户未包含在函证样本中。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为未函证的账户余额较小B.询问公司管理层未函证的原因，并记录在审计工作底稿中C.立即扩大函证样本范围，确保所有银行账户均被函证D.忽略该事项，因为银行存款通常存在零余额风险解析：未函证的银行账户可能存在错报风险，审计师需要询问原因并记录。如果未函证的原因合理，可能需要扩大样本范围。选项A和D忽视了审计师的职责，选项C可能过于激进，需要根据风险评估决定。5.审计师在执行固定资产审计时，发现部分固定资产的折旧计算存在错误。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为折旧计算属于细节测试范畴B.仅在审计报告中增加其他事项段，提醒财务报表使用者C.评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见D.要求公司管理层自行更正，并等待其反馈解析：固定资产折旧计算的错报属于重大错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B可能不足以反映问题的严重性。6.审计师在执行收入审计时，发现部分销售收入未确认入账。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为未确认的销售收入可能无法收回B.仅在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者C.评估未确认销售收入对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见D.要求公司管理层自行入账，并等待其反馈解析：未确认的销售收入属于错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B可能不足以反映问题的严重性。7.审计师在执行应收账款审计时，发现部分应收账款账龄计算错误。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为应收账款账龄计算属于细节测试范畴B.仅在审计报告中增加其他事项段，提醒财务报表使用者C.评估应收账款账龄计算错误对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见D.要求公司管理层自行更正，并等待其反馈解析：应收账款账龄计算的错报可能影响坏账准备计提，属于重大错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B可能不足以反映问题的严重性。8.审计师在执行成本费用审计时，发现部分成本费用分摊不合理。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为成本费用分摊属于细节测试范畴B.仅在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者C.评估成本费用分摊不合理对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见D.要求公司管理层自行调整，并等待其反馈解析：成本费用分摊不合理的错报可能影响财务报表的准确性，属于重大错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B可能不足以反映问题的严重性。9.审计师在执行关联方交易审计时，发现部分关联方交易未披露。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为关联方交易可能存在利益冲突B.仅在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者C.评估未披露关联方交易对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见D.要求公司管理层自行披露，并等待其反馈解析：未披露的关联方交易属于错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B可能不足以反映问题的严重性。10.审计师在执行现金流量表审计时，发现部分现金流量分类错误。根据审计准则，审计师应当如何处理？A.认为该事项不重大，因为现金流量分类属于细节测试范畴B.仅在审计报告中增加其他事项段，提醒财务报表使用者C.评估现金流量分类错误对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见D.要求公司管理层自行更正，并等待其反馈解析：现金流量分类错误的错报可能影响财务报表的准确性，属于重大错报，审计师需要评估其对财务报表的影响。如果影响重大，应当发表保留意见。选项A和D忽视了审计师的职责，选项B可能不足以反映问题的严重性。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将正确选项的代表字母填在题后的括号内。多选、少选或错选，均不得分）1.审计师在执行审计程序时，应当考虑哪些因素？A.财务报表的可审计性B.管理层的诚信度C.审计风险的评估结果D.审计时间和成本的约束解析：审计师在执行审计程序时，需要考虑财务报表的可审计性、审计风险的评估结果以及审计时间和成本的约束。管理层的诚信度虽然重要，但不是执行审计程序时直接考虑的因素。2.审计师在执行存货监盘程序时，可能遇到哪些困难？A.存货数量庞大，难以全面监盘B.存货存放地点分散C.管理层不配合D.存货存在毁损或陈旧现象解析：审计师在执行存货监盘程序时，可能遇到存货数量庞大难以全面监盘、存货存放地点分散、管理层不配合等困难。存货存在毁损或陈旧现象是监盘结果，不是困难。3.审计师在执行内部控制测试时，发现哪些迹象可能表明内部控制存在缺陷？A.授权审批流程缺失B.职责分离不充分C.审计跟踪系统失效D.管理层凌驾于内部控制之上解析：审计师在执行内部控制测试时，发现授权审批流程缺失、职责分离不充分、审计跟踪系统失效、管理层凌驾于内部控制之上等迹象可能表明内部控制存在缺陷。4.审计师在执行银行存款函证程序时，应当注意哪些事项？A.函证样本的选取应当具有代表性B.函证信函应当由审计师亲自寄发C.函证回函应当由公司管理层签收D.函证结果应当与银行记录一致解析：审计师在执行银行存款函证程序时，应当注意函证样本的选取应当具有代表性、函证信函应当由审计师亲自寄发、函证结果应当与银行记录一致。函证回函应当由银行直接寄回，而不是由公司管理层签收。5.审计师在执行固定资产审计时，需要关注哪些方面？A.固定资产的计价和分摊B.固定资产的减值测试C.固定资产的抵押和担保D.固定资产的报废处理解析：审计师在执行固定资产审计时，需要关注固定资产的计价和分摊、减值测试、抵押和担保、报废处理等方面。6.审计师在执行收入审计时，需要关注哪些方面？A.销售收入的确认条件B.销售收入的计量C.销售退回和折让的处理D.关联方交易的披露解析：审计师在执行收入审计时，需要关注销售收入的确认条件、计量、销售退回和折让的处理、关联方交易的披露等方面。7.审计师在执行应收账款审计时，需要关注哪些方面？A.应收账款的计价和分摊B.应收账款的账龄分析C.应收账款的坏账准备计提D.应收账款的抵押和担保解析：审计师在执行应收账款审计时，需要关注应收账款的计价和分摊、账龄分析、坏账准备计提等方面。应收账款的抵押和担保虽然重要，但不是应收账款审计的重点。8.审计师在执行成本费用审计时，需要关注哪些方面？A.成本费用的归集和分摊B.成本费用的计量C.成本费用的截止测试D.成本费用的关联方交易解析：审计师在执行成本费用审计时，需要关注成本费用的归集和分摊、计量、截止测试、关联方交易等方面。9.审计师在执行关联方交易审计时，需要关注哪些方面？A.关联方交易的披露B.关联方交易的公允性C.关联方交易的审批程序D.关联方交易的会计处理解析：审计师在执行关联方交易审计时，需要关注关联方交易的披露、公允性、审批程序、会计处理等方面。10.审计师在执行现金流量表审计时，需要关注哪些方面？A.经营活动现金流量的分类B.投资活动现金流量的分类C.筹资活动现金流量的分类D.现金流量表与其他财务报表的勾稽关系解析：审计师在执行现金流量表审计时，需要关注经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的分类，以及现金流量表与其他财务报表的勾稽关系。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计师在执行审计程序时，可以完全依赖管理层的保证。解析：审计师在执行审计程序时，不能完全依赖管理层的保证，需要实施独立的审计程序以获取审计证据。2.审计师在执行存货监盘程序时，不需要考虑存货的存放地点。解析：审计师在执行存货监盘程序时，需要考虑存货的存放地点，因为存货存放地点分散可能影响监盘结果。3.审计师在执行内部控制测试时，发现内部控制存在缺陷，应当立即停止审计工作。解析：审计师在执行内部控制测试时，发现内部控制存在缺陷，需要评估其对财务报表的影响，并实施实质性程序以应对剩余风险，不一定需要立即停止审计工作。4.审计师在执行银行存款函证程序时，可以委托公司管理层代为寄发函证信函。解析：审计师在执行银行存款函证程序时，应当亲自寄发函证信函，不得委托公司管理层代为寄发。5.审计师在执行固定资产审计时，不需要考虑固定资产的减值测试。解析：审计师在执行固定资产审计时，需要考虑固定资产的减值测试，因为减值测试可能影响固定资产的计价和分摊。6.审计师在执行收入审计时，不需要考虑销售退回和折让的处理。解析：审计师在执行收入审计时，需要考虑销售退回和折让的处理，因为销售退回和折让可能影响销售收入的确认和计量。7.审计师在执行应收账款审计时，不需要考虑应收账款的账龄分析。解析：审计师在执行应收账款审计时，需要考虑应收账款的账龄分析，因为账龄分析可能影响坏账准备计提。8.审计师在执行成本费用审计时，不需要考虑成本费用的关联方交易。解析：审计师在执行成本费用审计时，需要考虑成本费用的关联方交易，因为关联方交易可能存在利益冲突，影响成本费用的公允性。9.审计师在执行关联方交易审计时，不需要考虑关联方交易的审批程序。解析：审计师在执行关联方交易审计时，需要考虑关联方交易的审批程序，因为审批程序可能存在缺陷，导致关联方交易未得到适当授权。10.审计师在执行现金流量表审计时，不需要考虑现金流量表与其他财务报表的勾稽关系。解析：审计师在执行现金流量表审计时，需要考虑现金流量表与其他财务报表的勾稽关系，因为勾稽关系可能反映财务报表的准确性。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题）1.简述审计师在执行审计程序时，应当遵循的基本原则。解析：审计师在执行审计程序时，应当遵循的基本原则包括：独立性、客观性、公正性、专业胜任能力和职业道德。审计师需要保持独立性，确保审计意见不受偏见影响；保持客观性和公正性，确保审计程序和结论不受利益冲突影响；具备专业胜任能力，确保能够执行审计程序并获取充分、适当的审计证据；遵守职业道德，确保审计行为符合相关法律法规和职业道德规范。2.简述审计师在执行存货监盘程序时，可能遇到哪些困难，以及如何应对这些困难。解析：审计师在执行存货监盘程序时，可能遇到存货数量庞大难以全面监盘、存货存放地点分散、管理层不配合等困难。应对这些困难的方法包括：扩大监盘范围，确保监盘结果具有代表性；制定详细的监盘计划，明确监盘地点和时间；与管理层沟通，确保管理层配合监盘工作。3.简述审计师在执行内部控制测试时，如何评估内部控制的有效性。解析：审计师在执行内部控制测试时，可以通过以下方法评估内部控制的有效性：测试内部控制的运行情况，评估内部控制是否得到有效执行；评估内部控制的健全性，评估内部控制是否完整且适用于公司业务；评估内部控制的合理性，评估内部控制是否合理且有效。4.简述审计师在执行银行存款函证程序时，如何确保函证结果的准确性。解析：审计师在执行银行存款函证程序时，可以通过以下方法确保函证结果的准确性：亲自寄发函证信函，避免委托公司管理层代为寄发；确保函证样本的选取具有代表性；对函证回函进行核对，确保函证结果与银行记录一致。5.简述审计师在执行固定资产审计时，如何评估固定资产的减值测试。解析：审计师在执行固定资产审计时，可以通过以下方法评估固定资产的减值测试：评估固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，与固定资产的账面价值进行比较；评估固定资产的使用价值，与固定资产的账面价值进行比较；考虑固定资产的市场价格，与固定资产的账面价值进行比较。6.简述审计师在执行收入审计时，如何评估销售收入的确认条件。解析：审计师在执行收入审计时，可以通过以下方法评估销售收入的确认条件：评估销售合同是否满足收入确认条件；评估销售商品或提供劳务是否满足收入确认条件；评估销售退回和折让的处理是否正确。7.简述审计师在执行应收账款审计时，如何评估坏账准备计提的合理性。解析：审计师在执行应收账款审计时，可以通过以下方法评估坏账准备计提的合理性：评估应收账款的账龄分析；评估坏账准备计提的方法是否合理；评估坏账准备计提的金额是否适当。8.简述审计师在执行关联方交易审计时，如何评估关联方交易的公允性。解析：审计师在执行关联方交易审计时，可以通过以下方法评估关联方交易的公允性：评估关联方交易的价格是否公允；评估关联方交易的条件是否公允；评估关联方交易是否得到适当授权。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答问题）1.某公司未在财务报表中披露一项重大关联方交易，审计师在执行审计程序时发现该事项。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见或否定意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见或否定意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其披露该事项。2.某公司在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或陈旧现象，但管理层未在财务报表中充分披露。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其披露该事项。3.某公司在执行固定资产审计时，发现部分固定资产的折旧计算存在错误，但管理层未在财务报表中更正。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其更正该事项。4.某公司在执行应收账款审计时，发现部分应收账款账龄计算错误，导致坏账准备计提不足。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其更正该事项。5.某公司在执行成本费用审计时，发现部分成本费用分摊不合理，导致财务报表的准确性受影响。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其更正该事项。6.某公司在执行关联方交易审计时，发现部分关联方交易未披露，且管理层未予解释。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其解释该事项。7.某公司在执行现金流量表审计时，发现部分现金流量分类错误，导致财务报表的准确性受影响。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其更正该事项。8.某公司在执行收入审计时，发现部分销售收入未确认入账，导致财务报表的准确性受影响。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其入账该事项。六、案例分析（本大题共1小题，每小题8分，共8分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答问题）某公司在执行存货监盘程序时，发现部分存货存在毁损或陈旧现象，但管理层未在财务报表中充分披露。审计师应当如何处理？解析：审计师应当评估该事项对财务报表的影响，并考虑是否需要发表保留意见。如果该事项对财务报表的影响重大，应当发表保留意见。同时，审计师需要与公司管理层沟通，要求其披露该事项。如果管理层拒绝披露，审计师可以考虑发表否定意见或拒绝表示意见。标准答案及解析一、单项选择题1.C2.C3.C4.B5.C6.C7.C8.C9.C10.C解析：这些题目考查了审计师在执行审计程序时的基本知识和技能。选项C通常是最佳答案，因为它符合审计准则的要求。二、多项选择题1.A,C,D2.A,B,C3.A,B,C,D4.A,B,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D解析：这些题目考查了审计师在执行审计程序时需要考虑的因素和可能遇到的问题。选项通常是最佳答案，因为它符合审计准则的要求。三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×解析：这些题目考查了审计师在执行审计程序时应当遵循的基本原则和职业道德。选项通常是错误的，因为审计师需要保持独立性和客观性，不能完全依赖管理层的保证。四、简答题1.审计师在执行审计程序时，应当遵循的基本原则包括：独立性、客观性、公正性、专业胜任能力和职业道德。2.审计师在执行存货监盘程序时，可能遇到存货数量庞大难以全面监盘、存货存放地点分散、管理层不配合等困难。应对这些困难的方法包括：扩大监盘范围，确保监盘结果具有代表性；制定详细的监盘计划，明确监盘地点和时间；与管理层沟通，确保管理层配合监盘工作。3.审计师在执行内部控制测试时，可以通过以下方法评估内部控制的有效性：测试内部控制的运行情况，评估内部控制是否得到有效执行；评估内部控制的健全性，评估内部控制是否完整且适用于公司业务；评估内部控制的合理性，评估内部控制是否合理且有效。4.审计师在执行银行存款函证程序时，可以通过以下方法确保函证结果的准确性：亲自寄发函证信函，避免委托公司管理层代为寄发；确保函证样本的选取具有代表性；对函证回函进行核对，确保函证结果与银行记录一致。5.审计师在执行固定资产审计时，可以通过以下方法评估固定资产的减值测试：评估固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，与固定资产的账面价值进行比较；评估固定资产的使用价值，与固定资产的账面价值进行比较；考虑固定资产的市场价格，与固定资产的账面价值进行比较。6.审计师在执行收入审计时，可以通过以下方法评估销售收入的确认条件：评估销售合同是否满足收入确认条件；评估销售商品或提供劳务是否满足收入确认条件；评估销售退回和折让的处理是否正确。7.审计师在执行应收账款审计时，可以通过以下方法评估坏账准备计提的合