2026年审计师考试《审计学》全真模拟试卷（第四套）

2026年审计师考试《审计学》全真模拟试卷（第四套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信度B.财务报表使用者需求的满足C.可获取审计证据充分、适当D.企业内部控制设计的完善性2.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险是指财务报表存在重大错报，而被审计单位未能发现并纠正的可能性C.降低审计风险的主要途径是降低控制风险D.审计风险是一个可被精确计量的数值3.在审计过程中，注册会计师将审计风险降至可接受的低水平，所依赖的关键业务活动是（）。A.获取管理层的书面承诺B.执行风险评估程序C.依赖专家的工作D.获得被审计单位治理层的支持4.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，注册会计师在确定重要性水平时通常不考虑的因素是（）。A.财务报表使用者对财务信息的需求B.错报对遵守法规条款的影响C.被审计单位的经营规模和复杂程度D.被审计单位的审计收费水平5.当审计证据相互矛盾时，注册会计师应当（）。A.认为其中一部分证据是错误的B.重新考虑获取进一步证据的可能性C.只依赖那些从独立来源获取的证据D.咨询专家意见以解决矛盾6.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.对销售发票进行细节测试B.检查销售合同与发货单的一致性C.重新执行被审计单位制定的控制程序D.分析销售收入的变动趋势7.注册会计师在执行存货监盘程序时，对存货进行抽盘的目的主要是为了（）。A.直接证明存货的所有权B.评估存货计价和分摊的准确性C.获取有关存货存在性的审计证据D.验证存货跌价准备计提的充分性8.下列关于样本量确定的说法中，正确的是（）。A.计划的审计风险越高，所需的样本量越大B.可接受的抽样风险与所需的样本量成反比C.对总体可接受偏差率要求越低，所需的样本量越大D.在其他条件不变的情况下，总体项目数量越多，所需的样本量越大9.在审计过程中，如果注册会计师计划依赖内部审计人员的工作，应当（）。A.对内部审计人员的专业胜任能力和客观性不做要求B.评估内部审计人员的客观性，并根据评估结果确定是否依赖其工作C.只关注内部审计工作结果与注册会计师期望的一致性D.完全取代内部审计工作，由注册会计师独立完成所有审计程序10.下列关于管理层声明书的表述中，正确的是（）。A.管理层声明书可以替代注册会计师应当获取的所有审计证据B.注册会计师应当就所有审计事项向管理层获取书面声明书C.管理层声明书是注册会计师在审计过程中获取的最重要的审计证据之一D.管理层声明书不需要经过被审计单位治理层的确认11.在设计细节测试时，注册会计师通常需要确定一个可接受的治疗水平，该治疗水平是指（）。A.允许存在的最大错报金额B.允许存在的错报数量C.抽样总体中存在错报的概率D.可接受的抽样风险水平12.注册会计师对被审计单位财务报表整体发表审计意见，这种意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见13.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应能反映审计轨迹，使未参与审计的人员也能理解审计过程C.审计工作底稿的保管期限通常短于财务报表的法定对外提供使用期限D.审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节14.下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.所有关联方交易都必然存在利益冲突，需要无条件否定B.关联方交易在符合特定条件下可能不需要进一步审计程序C.注册会计师无需识别所有关联方，只需识别所有关联方交易D.关联方交易通常不会影响财务报表的公允性15.注册会计师在审计中发现被审计单位存在违反会计准则的会计估计，且影响重大，但被审计单位拒绝进行调整，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.获取管理层的书面声明，以确认其对会计估计的合理性D.拒绝接受审计委托二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）16.下列关于审计风险模型中各要素相互关系的表述中，正确的有（）。A.在固有风险和控制风险较低时，可接受的审计风险也较低B.提高可接受的审计风险水平，可能允许更高的控制风险C.降低固有风险，通常需要执行更多的控制测试D.控制风险评估越高，注册会计师需要执行的实质性程序范围越广17.注册会计师执行风险评估程序的目的包括（）。A.了解被审计单位的业务流程和控制活动B.识别和评估财务报表的重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.评价被审计单位的治理结构是否有效18.下列关于审计证据特征的表述中，正确的有（）。A.审计证据的适当性是指审计证据与审计目标的相关性和可靠性B.可靠性较高的审计证据通常来源于外部独立来源C.审计证据的相关性要求审计证据能够支持或反驳审计结论D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据时，可能出具无法表示意见的审计报告19.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，可能实施的程序包括（）。A.检查销售合同、发货单和客户签收单的匹配性B.抽取销售发票，追查至对应的销售合同和客户订单C.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性D.询问销售和销售人员，了解是否存在异常的销售交易20.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估控制设计的有效性和控制执行的充分性B.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型和范围C.如果控制测试结果有效，注册会计师可能无需执行某些实质性程序D.控制测试通常比实质性程序更具有风险导向性21.在运用分析性复核程序时，注册会计师可能遇到的困难包括（）。A.获取用于比较的基础数据可能不存在或不可靠B.财务数据与非财务数据之间可能缺乏稳定的预期关系C.分析性复核程序只能作为实质性程序，不能用于风险评估D.对分析性复核结果差异的调查可能非常耗时22.下列关于期后事项的表述中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日之后事项B.期后事项分为调整事项和非调整事项C.注册会计师对非调整事项通常不需要执行追加程序，但应予以恰当反映D.调整事项需要调整财务报表相关项目的金额或披露23.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能遇到的困难包括（）。A.存货数量庞大，难以全部监盘B.存货存放地点分散，导致监盘成本过高C.被审计单位存货管理混乱，难以确定存货的真实状况D.存货价值波动较大，难以准确评估跌价准备24.下列关于审计工作底稿复核的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿复核是项目合伙人的一项重要职责B.复核人员需要关注审计工作底稿的完整性、准确性和逻辑性C.复核意见需要在审计工作底稿中予以记录D.复核主要是对审计程序执行情况的复核，无需关注审计结论25.下列关于持续经营假设的表述中，正确的有（）。A.持续经营假设是财务报表编制所依据的基本假设之一B.注册会计师需要评估被审计单位持续经营能力的合理性C.如果被审计单位存在重大疑虑，注册会计师可能需要执行追加程序D.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表否定意见的审计报告三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述注册会计师如何识别被审计单位的关联方。27.简述注册会计师在审计过程中如何处理审计证据矛盾的情况。28.简述控制测试与实质性程序的区别。29.简述审计报告日与会计报表日的关系，以及期后事项的重要性。四、计算分析题（本题型共2题，每题8分，共16分。请根据题目要求，列出计算步骤，进行计算分析。）30.某公司销售商品单价为100元，计划销售量为10,000件，可接受的抽样风险水平为5%，预计总体误差率为3%。假设采用属性抽样方法，计算样本量（精确到个位整数）。31.某公司资产负债表日应收账款余额为500,000元，账龄分析显示：一年以内账龄应收账款300,000元，计提坏账准备5,000元；一年以上账龄应收账款200,000元，计提坏账准备30,000元。注册会计师通过函证发现一笔10,000元的应收账款无法收回，假定该公司采用账龄分析法计提坏账准备，计算注册会计师认为需要调整的坏账准备金额。五、综合题（本题型共1题，共29分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，进行分析、判断和回答。）32.甲公司为一家制造业上市公司，注册会计师A团队负责对其2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，A团队遇到了以下情况：（1）A团队在执行风险评估程序时，发现甲公司销售与收款循环存在重大错报风险，特别是应收账款存在高估的风险。A团队计划执行细节测试以证实应收账款的准确性。（2）在执行细节测试时，A团队发现部分销售合同条款与实际发货单、客户签收单存在不一致，且无法获得合理解释。A团队认为这些差异可能表明存在舞弊风险。（3）A团队还发现甲公司管理层对部分应收账款的账龄认定存在异议，认为实际账龄应比财务报表中记录的账龄短。A团队需要评估管理层异议的影响。（4）在审计报告日，A团队获得甲公司公告，其向关联方乙公司销售了一批商品，该批商品尚未发出，但已计入甲公司2025年度销售收入。针对上述情况，请分别回答：（1）A团队在执行应收账款细节测试时，可以采用哪些具体的测试程序？请说明选择这些程序的依据。（2）针对发现的销售合同与相关单据的不一致，A团队应如何进一步调查和评估舞弊风险？请说明调查和评估的思路。（3）针对管理层关于应收账款账龄的异议，A团队应如何处理？请说明处理步骤和考虑因素。（4）针对审计报告日后发现的关联方交易，A团队应如何处理？请说明需要考虑的因素以及可能采取的行动。试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.B6.C7.C8.C9.B10.C11.A12.A13.C14.B15.B二、多项选择题16.A,B,D17.A,B,C18.A,B,C,D19.A,B,C,D20.A,B,C21.A,B,D22.A,B,C,D23.A,B,C24.A,B,C25.A,B,C,D三、简答题26.注册会计师可以通过查阅被审计单位签订的合同、有关章程、所有权登记文件、关联方清单（如果被审计单位提供）、向银行借款的记录、有关保险文件、管理当局声明书、询问管理层和治理层、查阅注册会计师以前年度的审计工作底稿等方式识别关联方。关联方关系及其交易通常在财务报表附注中披露。27.注册会计师发现审计证据矛盾时，应首先重新评估已执行的审计程序，确定是否存在误解或遗漏。如果需要，应执行进一步的审计程序以获取更可靠的审计证据。如果无法解决矛盾，且矛盾表明可能存在重大错报，注册会计师应考虑对审计意见的影响。28.控制测试旨在评估控制设计的有效性和控制执行的有效性，以确定是否可以依赖内部控制来降低认定层次的错报风险，其结果是减少实质性程序的范围或性质。实质性程序旨在直接获取审计证据，以证明财务报表认定是否存在重大错报，其结果是直接影响审计意见的类型。控制测试关注控制本身，而实质性程序关注财务报表项目本身。29.审计报告日是注册会计师完成审计工作、形成审计意见的日期，通常在会计报表日之后。期后事项是会计报表日之后至审计报告日之间发生，以及审计报告日之后至会计报表公布日之间发生的事项。期后事项可能需要调整会计报表，影响审计意见的类型。期后事项的重要性在于可能改变财务报表使用者对财务报表的看法，因此需要恰当处理。四、计算分析题30.计划抽样风险水平（δ）=5%=0.05，预计总体误差率（p）=3%=0.03，样本量公式：n=(Z^2*p*(1-p))/δ^2，Z值对应5%风险水平为1.645，n=(1.645^2*0.03*(1-0.03))/0.05^2≈3.268，向上取整，样本量=4。31.原计提坏账准备=5,000+30,000=35,000，实际应计提=10,000+30,000=40,000，需调整金额=40,000-35,000=5,000元。注册会计师认为需要调整的坏账准备金额为5,000元。五、综合题32.（1）A团队可以采用的测试程序包括：检查销售合同条款与发货单、客户签收单的一致性；向客户函证应收账款余额；检查销售退回和折让的记录及授权批准；检查应收账款账龄分析表；检查与销售相关的内部控制程序（如订单处理、发货审批、记账程序）的执行情况。选择这些程序的依据是：检查合同、单据一致性直接针对销售合同条款与实际单据不一致的问题；函证是获取外部独立证据验证应收账款存在性和准确性的有效程序；检查销售退回和折让可以了解公司处理销售差异的政策和程序；检查账龄分析表有助于评估坏账准备计提的合理性；检查内部控制有助于了解导致差异的可能原因和评估控制风险。（2）A团队应进一步调查