广西审计师考试模拟试题及答案

广西审计师考试模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分）1.根据《中华人民共和国审计法》的规定，下列各项中，不属于审计机关审计监督对象的是（）。A.国有金融机构的资产、负债、损益B.政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算C.国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支D.私营企业的生产经营活动2.审计机关在实施审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。这一权限属于审计机关的（）。A.调查取证权B.行政强制措施权C.处理处罚权D.提请协助权3.在审计风险模型中，下列风险中，审计人员可以通过实施审计程序予以控制的是（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险4.下列各项中，属于内部审计机构职责的是（）。A.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审B.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督C.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督D.对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人进行经济责任审计5.审计人员在对被审计单位的存货进行监盘时，下列做法中，不恰当的是（）。A.监盘前，与被审计单位讨论其存货盘点计划B.监盘时，关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点C.对于受托代存的存货，应纳入盘点范围D.对于性质特殊的存货，可以考虑利用专家的工作6.在财务报表审计中，管理层对财务报表的责任不包括（）。A.按照企业会计准则的规定编制财务报表B.设计、执行和维护必要的内部控制C.对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证D.使财务报表实现公允反映7.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位提供的销售发票B.审计人员亲自计算的折旧额C.被审计单位管理层提供的声明书D.银行寄给审计人员的银行存款余额对账单8.审计人员对应收账款实施函证程序时，如果未收到回函，应当实施的替代审计程序不包括（）。A.检查期后收款情况B.检查相关销售合同、发票、发运凭证等C.再次发函直至收到回函为止D.检查与应收账款相关的坏账准备计提是否充分9.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响10.在确定审计证据的相关性时，下列事项中，不属于审计人员应当考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境11.根据《中国内部审计准则》，内部审计的独立性主要强调的是（）。A.机构的独立性B.人员的客观性C.业务的独立性D.经费的独立性12.下列各项中，属于审计工作底稿归档期限的是（）。A.审计报告日后三十天内B.审计报告日后六十天内C.审计业务中止后的六十天内D.审计业务约定书约定的期限内13.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，其首要责任是（）。A.立即向公安机关报案B.向被审计单位管理层报告C.在审计报告中予以反映D.评估该事项对审计意见的影响14.下列内部控制要素中，属于内部控制基础的是（）。A.控制活动B.风险评估过程C.控制环境D.信息与沟通15.审计人员对固定资产进行审计时，通过实地观察可以获取的审计证据主要与（）认定相关。A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊16.在实施实质性分析程序时，审计人员确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额应考虑的主要因素是（）。A.重大错报风险的评估结果B.被审计单位的规模C.分析程序执行的时间D.审计人员的专业判断17.下列有关审计抽样的表述中，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有的审计程序B.统计抽样能够客观地计量和精确地控制抽样风险C.非统计抽样不能量化抽样风险D.属性抽样主要用于细节测试18.下列各项中，属于被审计单位“计价和分摊”认定的是（）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.存货的抵押已作揭示C.期末存货按成本与可变现净值孰低法计价D.已存在的存货均已盘点并计入存货总额19.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，则无需提请管理层调整B.如果错报不影响关键财务比率，则无需提请管理层调整C.审计人员应当要求管理层更正所有累积的错报D.审计人员应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响20.下列有关持续经营假设审计的表述中，错误的是（）。A.管理层对持续经营能力的评估是审计人员考虑持续经营假设的一个关键部分B.审计人员未在审计报告中提及持续经营的不确定性，意味着其认为不存在重大不确定性C.如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，审计人员可能发表无法表示意见D.审计人员应当评价管理层对持续经营能力作出的评估21.政府审计机关在审计监督中，对于违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权依法采取的处理措施是（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理D.以上全部22.在效益审计中，审计人员将实际成果与预期目标进行比较，以评价项目或活动的效益，这种方法属于（）。A.内容分析法B.比较分析法C.因素分析法D.成本效益分析法23.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）。A.非无保留意见的审计报告，应当在审计意见段之前增加说明段B.因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，应出具保留意见或否定意见的审计报告C.审计报告的日期应当是审计报告完稿的日期D.审计报告应当由两名注册会计师签名并盖章24.下列各项中，属于审计质量控制要素的是（）。A.人力资源B.业务执行C.监控D.以上全部25.审计人员在对被审计单位的关联方及其交易进行审计时，下列程序中，不恰当的是（）。A.复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息B.检查关联方交易的披露是否充分C.对于重大的关联方交易，应当获取交易已经恰当授权和批准的审计证据D.由于关联方交易的复杂性，审计人员应主要依赖被审计单位管理层的声明26.在计算机信息系统环境下，下列有关审计技术的表述中，错误的是（）。A.审计人员可以利用计算机辅助审计技术进行大量的交易和余额测试B.绕过计算机审计是指审计人员不审查机内程序，只审查输入数据和打印输出资料C.在信息技术环境下，控制测试和实质性程序都必须执行D.信息系统的一般控制影响应用控制的持续有效运行27.下列有关审计职业道德的表述中，不符合要求的是（）。A.审计人员应当保持职业道德，不得因任何利害关系影响其客观公正B.审计人员可以对其能力进行广告宣传以招揽业务C.审计人员应当对执业过程中获知的客户信息保密D.审计人员不得采用或有收费的方式提供鉴证服务28.根据《财政违法行为处罚处分条例》，单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以（）的罚款。A.3000元以上5万元以下B.2000元以上2万元以下C.5000元以上10万元以下D.1万元以上10万元以下29.在审计抽样中，与样本规模呈反向变动关系的是（）。A.可接受的误受风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体变异性30.下列各项中，属于审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供其社会审计机构出具的审计报告B.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为C.建议有关主管部门纠正被审计单位所执行的违法规定D.以上全部二、多项选择题（每题2分，共20分）31.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计人员应当恪守的基本职业道德包括（）。A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.勤勉尽责E.保守秘密32.审计证据的充分性和适当性密切相关。下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据的充分性能弥补适当性上的缺陷E.审计证据的适当性能弥补充分性上的缺陷33.在风险评估程序中，审计人员了解被审计单位及其环境时，应当了解的内容包括（）。A.行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险E.被审计单位内部控制34.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止后六十天内D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位E.审计工作底稿应当至少保存十年35.审计人员为验证被审计单位银行存款的真实性，可以实施的审计程序有（）。A.取得并检查银行存款余额调节表B.检查银行存款收支的正确截止C.函证银行存款余额D.抽查大额银行存款收支的原始凭证E.检查银行存单36.在实施控制测试时，审计人员获取控制运行有效性的审计证据包括（）。A.控制在所审计期间的相关时点是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁或以何种方式执行D.控制运行是否有效E.控制设计是否合理37.下列情形中，可能导致审计人员解除业务约定的有（）。A.被审计单位会计记录不完整，内部控制不存在B.审计范围受到限制，且这种限制可能产生的影响非常重大和广泛C.被审计单位要求审计人员出具虚假审计报告D.被审计单位管理层对审计范围施加重大限制E.审计人员发现被审计单位存在重大舞弊行为，且治理层未采取适当行动38.政府绩效审计的评价标准主要包括（）。A.法律法规和政策标准B.行业或专业标准C.被审计单位自行制定的标准D.利益相关方的预期或要求E.最佳实务标准或历史标准39.下列各项中，属于审计报告要素的有（）。A.标题B.收件人C.引言段D.管理层对财务报表的责任段E.审计意见段40.审计人员在审计结束或临近结束时，运用分析程序的目的是（）。A.用作风险评估程序，了解被审计单位及其环境B.用作实质性程序，识别重大错报风险C.对财务报表进行总体复核，评价财务报表的总体合理性D.确定审计调整后的财务报表整体是否与审计人员对被审计单位的了解一致E.发现在此前的审计程序中未识别出的异常或未预期的关系三、判断题（每题1分，共10分）41.审计的独立性是审计的本质特征，也是审计监督区别于其他经济监督的独特之处。（）42.审计重要性水平在审计计划阶段初步确定后，在审计过程中不得进行修订。（）43.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证。（）44.审计人员对存货监盘是证实存货存在认定的不可替代的审计程序。（）45.如果被审计单位管理层拒绝提供审计人员认为必要的书面声明，审计人员应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）46.政府审计机关作出的审计决定，被审计单位必须执行。如果对审计决定不服，只能申请行政复议或提起行政诉讼，但不能停止执行。（）47.在审计抽样中，抽样风险与样本规模呈反向变动关系，即样本规模越大，抽样风险越低。（）48.审计人员应当就财务报表审计中发现的、与治理层监督财务报告过程相关的所有内部控制缺陷，以书面形式与治理层沟通。（）49.后续审计是内部审计机构为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。（）50.审计报告中的强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据审计人员的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。（）四、简答题（每题5分，共20分）51.简述审计证据的充分性和适当性的含义及其相互关系。52.简述审计人员了解被审计单位内部控制的目的是什么？53.什么是审计风险？其构成要素有哪些？各要素之间的关系如何？54.简述政府审计、内部审计和社会审计的主要区别。五、案例分析题（第55题10分，第56题10分，共20分）55.审计人员在对甲公司2023年度财务报表进行审计时，发现以下情况：（1）甲公司于2023年12月向乙公司订购了一批原材料，价值100万元。截止2023年12月31日，该批原材料已运抵甲公司并验收入库，但甲公司尚未收到发票，也未进行账务处理。（2）甲公司2023年11月销售一批产品给丙公司，合同约定交货后30天内付款。截止2023年12月31日，丙公司未支付货款，甲公司对该笔应收账款计提了5%的坏账准备。审计人员于2024年1月15日发函询证，丙公司回函称已于2023年12月28日支付全部货款。经查，甲公司银行对账单显示该笔款项于2024年1月5日收到。（3）甲公司有一台生产设备，原值200万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。审计人员发现，甲公司2023年对该设备计提的折旧额为20万元。要求：针对上述情况（1）至（3），分别指出甲公司会计处理可能存在的问题，并说明审计人员应提出的审计调整建议（不考虑税费影响）。56.某审计局派出审计组对A市2023年度保障性安居工程资金投入和使用绩效进行审计。审计发现以下问题：（1）部分安居工程项目进度严重滞后，导致已下达的中央财政补助资金2.3亿元闲置超过一年。（2）由于审核不严，有85户不符合条件的家庭违规享受了住房保障待遇。（3）个别项目存在挤占挪用建设资金用于办公楼装修等支出，金额共计450万元。（4）部分已建成保障性住房空置率较高，分配入住机制不完善。要求：（1）根据《财政违法行为处罚处分条例》，指出问题（3）中“挤占挪用建设资金”行为应承担的法律责任。（2）请从绩效审计的角度，对上述发现的问题（1）、（2）、（4）进行简要分析，评价其反映出的绩效问题。参考答案及解析一、单项选择题1.D。审计机关对国有金融机构、政府投资项目、国际组织和外国政府援助贷款项目等进行审计监督，私营企业不属于法定审计监督对象。2.A。检查被审计单位的资料和资产属于审计机关的调查取证权。3.C。检查风险是审计人员未能发现某项错报的风险，可以通过实施恰当的审计程序予以控制。固有风险和控制风险合称重大错报风险，独立于审计而存在，审计人员只能评估，不能控制。4.A。内部审计职责主要是对本单位及所属单位的内部控制和相关活动进行评价。B、C、D属于政府审计机关的职责。5.C。受托代存的存货所有权不属于被审计单位，不应纳入被审计单位的盘点范围。6.C。对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证是审计人员的责任，不是管理层的责任。7.D。从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。银行对账单来自外部独立第三方，可靠性最强。8.C。未收到回函时，审计人员应当实施替代审计程序，而不是简单地再次发函。9.C。判断一项错报是否重大，是从财务报表使用者整体角度考虑，而非个别使用者。10.D。D选项描述的是审计证据的可靠性，而非相关性。11.B。根据《中国内部审计准则》，内部审计的独立性主要强调内部审计人员的客观性。12.B。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。13.D。审计人员的首要责任是评估已发现的舞弊对审计的影响，包括对审计意见的影响。14.C。控制环境是内部控制的基础，设定了组织的基调，影响员工的控制意识。15.A。实地观察固定资产主要与“存在”认定相关，即验证资产是否真实存在。16.A。可接受差异额的确定主要基于审计人员对重大错报风险的评估。评估的风险越高，可接受的差异额越低。17.B。统计抽样能够量化并控制抽样风险。A错，审计抽样并非适用于所有程序；C错，非统计抽样也可大致评估风险；D错，属性抽样主要用于控制测试。18.C。“计价和分摊”认定涉及资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。C选项符合。A是“存在”认定；B是“权利和义务”认定；D是“完整性”认定。19.D。审计人员应当累积所有错报，并考虑未更正错报的汇总数对财务报表的影响。20.B。审计人员未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对持续经营能力的保证。21.D。A、B、C均为审计机关有权采取的处理措施。22.B。将实际成果与预期目标比较属于比较分析法。23.A。A正确。B错，范围受限通常导致保留或无法表示意见，不会导致否定意见；C错，审计报告日期不应早于管理层签署财务报表的日期；D错，审计报告由会计师事务所盖章，注册会计师签名盖章，人数要求由准则规定，通常为两名。24.D。人力资源、业务执行和监控均是审计质量控制的要素。25.D。对于重大关联方交易，不能仅依赖管理层声明，必须实施充分的审计程序获取审计证据。26.C。在信息技术高度自动化处理的情况下，实质性程序可能无法应对特定风险，控制测试可能变得非常重要，但并非“都必须执行”，取决于具体情况。27.B。审计职业道德通常禁止对其能力进行夸大或具有误导性的宣传。28.B。根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条，私存私放公款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。29.A。可接受的误受风险与样本规模呈反向变动。B、C、D通常与样本规模呈同向或复杂关系。30.D。A、B、C均属于审计机关的权限。二、多项选择题31.ABCDE。根据准则，全部选项均属于基本职业道德要求。32.ABC。审计证据的充分性不能弥补适当性的缺陷，反之亦然，因此D、E错误。33.ABCDE。了解被审计单位及其环境包括所有这些方面。34.ABE。C错，归档期限为六十天内，但起点是审计报告日或业务中止日；D错，审计工作底稿所有权属于会计师事务所或审计机关。35.ABCDE。所有程序均有助于验证银行存款的真实性。36.ABCD。控制测试的目的是获取控制运行有效性的证据，包括其运行的一贯性和执行方式。E“控制设计是否合理”属于了解内部控制的范畴。37.ABCDE。所有情形均可能导致审计范围受到严重限制、职业道德受到严重挑战或无法获取充分审计证据，从而可能导致解除业务约定。38.ABCDE。绩效审计的评价标准来源广泛，题目中所有选项均可能成为评价标准。39.ABCDE。这些都是标准审计报告的要素。40.CDE。在审计结束阶段运用分析程序主要用于总体复核，目的如C、D、E所述。A、B是分析程序在其他阶段的目的。三、判断题41.对。42.错。重要性水平在审计过程中可能随着新信息的获取而修订。43.对。44.对。对于存货的存在认定，监盘通常是不可替代的程序。45.错。如果管理层拒绝提供必要的书面声明，且审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。保留意见不适用。46.对。审计决定具有强制执行力，复议或诉讼期间不停止执行，法律另有规定的除外。47.对。48.错。审计人员应当以书面形式沟通“值得关注的内部控制缺陷”，而非“所有”缺陷。49.对。50.对。这是强调事项段的定义。四、简答题51.充分性：是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。所需审计证据的数量受重大错报风险评估结果和审计证据质量的影响。适当性：是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。证据必须与审计目标相关，并且来源可靠。相互关系：充分性和适当性相互关联。审计证据的质量越高，需要的数量可能越少；但如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷。两者共同构成获取充分、适当审计证据的整体要求。52.审计人员了解被审计单位内部控制的目的主要包括：（1）评价被审计单位内部控制的设计是否合理，是否得到执行。（2）评估控制风险，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。（3）识别潜在的错误或舞弊可能发生的环节。（4）为与管理层和治理层沟通内部控制缺陷提供基础。（5）在整合审计中（如财务报表审计与内部控制审计），为测试内部控制的有效性打下基础。53.审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性。构成要素：审计风险由重大错报风险和检查风险两个要素构成。重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。关系：在审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的重大错报风险呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险就越低，审计人员就需要实施更详细、更广泛的实质性程序来将检查风险降低至可接受的低水平。54.主要区别体现在：审计主体和独立性：政府审计主体是国家审计机关，独立性强；内部审计主体是单位内部机构，独立性相对较弱，强调客观性；社会审计主体是会计师事务所，是受托有偿服务。审计对象和目的：政府审计对象主要是政府及国有企事业单位的财政财务收支及公共资金使用效益，目的是监督、评价和鉴证，维护经济秩序；内部审计对象是本单位及所属单位的内部控制和经营活动，目的是服务组织，增加价值和改善运营；社会审计对象主要是企业财务报表，目的是提高财务报表的可信度，满足外部利益相关者的需要。审计权限：政府审计具有行政强制权和处罚权；内部审计有内部检查权和建议权；社会审计主要依靠合同约定，无行政强制权。审计依据：政府审计主要依据法律法规和政策；内部审计依据内部规章和制度；社会审计主要依据会计准则和审计准则。审计报告效力：政府审计报告具有行政法律效力；内部审计报告在组织内部有效；社会审计报告对社会具有鉴证作用。五、案例分析题55.（1）问题：甲公司未