国企内部审计实务考试题（带答案解析）

国企内部审计实务考试题（带答案解析）一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中国内部审计准则》，内部审计机构应当履行的职责不包括以下哪一项？A.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及所属单位内部控制建立健全情况进行评价C.对本单位中层以上领导干部进行任免D.对本单位及所属单位风险管理情况进行审计答案C解析干部任免属于组织人事部门的职责，内部审计机构不承担人事任免职能。内部审计的职责聚焦于财务收支、内部控制、风险管理等经济活动的监督与评价。2.内部审计机构和内部审计人员从事内部审计活动时，应当保持（），不得参与被审计单位的经营管理活动。A.客观性B.独立性C.谨慎性D.相关性答案B解析独立性是内部审计的灵魂。《内部审计基本准则》要求内部审计机构和人员保持独立性，不得负责被审计单位的经营活动和内部控制的决策与执行。3.下列各项中，不属于内部审计程序必经阶段的是（）。A.编制年度审计计划B.送达审计通知书C.实施审计并取得审计证据D.对被审计单位负责人进行经济处罚答案D解析内部审计程序包括计划、实施、报告和整改跟踪等阶段。内部审计机构没有行政处罚权，不能对被审计单位负责人进行经济处罚。4.内部审计人员实施审计时，应当关注被审计单位内部控制的重要缺陷，并编制（）。A.审计工作底稿B.管理建议书C.内部控制评价报告D.审计整改报告答案A解析审计工作底稿是内部审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项相关的工作记录。内部控制重要缺陷应当记录于审计工作底稿，并作为出具审计报告的重要依据。5.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位内部会议的签到表B.被审计单位财务负责人口头说明C.审计人员亲自盘点存货的盘点记录D.被审计单位自行编制的成本分摊表答案C解析审计证据的证明力取决于其来源和性质。审计人员亲自获取的实物证据和亲历证据（如亲自盘点记录）证明力最强，优于口头证据和被审计单位内部产生的书面证据。6.审计抽样时，如果预计总体误差率较低，内部审计人员通常采用（）。A.全部审计B.变量抽样C.统计抽样D.非统计抽样答案C解析统计抽样能够量化抽样风险，并能科学地确定样本规模。当预计总体误差率较低时，采用统计抽样可以更有效地控制抽样风险，使审计结论更为可靠。7.某国企内部审计部门在审计中发现一笔大额采购未按规定进行招投标，该事项最可能涉及的风险是（）。A.市场风险B.合规风险C.战略风险D.声誉风险答案B解析未按规定招投标违反了国家招投标法规和国企采购管理制度，属于典型的合规风险。8.内部审计机构应当在年度审计计划的基础上，针对具体审计项目编制（）。A.审计实施方案B.审计工作预案C.审计整改方案D.审计评价方案答案A解析审计实施方案是具体审计项目的执行依据，包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、人员分工和时间安排等。9.下列各项中，属于内部审计报告基本要素的是（）。A.被审计单位的营业执照B.被审计单位的财务报表C.审计依据和审计范围D.被审计单位的人员花名册答案C解析内部审计报告应当包括审计概况（含审计依据、审计目标、审计范围）、审计发现、审计结论、审计建议等基本要素。10.内部审计人员进行存货监盘时，发现部分存货已过保质期但账面价值未作调整，应当（）。A.不予关注，因为审计人员不负责存货管理B.在审计报告中反映该问题，并建议计提存货跌价准备C.立即要求财务人员调账D.仅向仓库保管员口头提醒答案B解析审计人员发现存货减值迹象，应当在审计报告中如实反映，并提出审计建议。内部审计不具有账务调整的强制权力，也不应仅作口头提醒了事。11.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，国企内部审计开展经济责任审计时，审计评价应当（）。A.以业绩考核结果为准B.以审计查证的事实为依据C.以领导人员自我评价为准D.以群众评议结果为准答案B解析经济责任审计评价应当以审计查证或认可的事实为依据，坚持客观公正、实事求是的原则，不受其他方面评价意见左右。12.内部审计机构应当建立（）制度，对已出具审计报告的整改落实情况进行跟踪检查。A.审计回访B.审计公告C.审计回避D.审计复核答案A解析审计回访（整改跟踪检查）是内部审计的重要后续程序，目的在于督促被审计单位落实整改，巩固审计成果。13.下列行为中，违反内部审计人员职业道德的是（）。A.参加内部审计业务培训B.在审计报告中如实披露发现的问题C.利用审计中获知的商业秘密为他人提供咨询并收取报酬D.对审计中的疑难问题向同行请教答案C解析内部审计人员应当对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密负有保密义务，不得利用其谋取私利。14.某国企进行工程结算审计，审计人员发现施工单位报送的结算书存在高估冒算行为，应当（）。A.以施工单位报送金额为准B.按审计核减后的金额确认工程造价C.要求建设单位和施工单位自行协商D.直接移送司法机关处理答案B解析工程结算审计中，内部审计人员应当依据合同约定、定额标准和竣工资料等对结算进行审核，核减不合理费用，以审定金额作为结算依据。15.内部审计机构在审计过程中发现重大违法违规线索时，应当及时向（）报告。A.被审计单位财务经理B.被审计单位普通员工C.本单位党组织或董事会（主要负责人）D.社会公众答案C解析内部审计发现重大违纪违法问题线索，应当按照规定程序及时向本单位党组织、董事会（或主要负责人）报告，不得隐瞒不报或擅自对外披露。16.审计工作底稿的复核人应当是（）。A.编制人本人B.项目组以外的无关人员C.项目负责人或经授权的审计人员D.被审计单位财务人员答案C解析审计工作底稿实行分级复核制度，项目负责人或经授权的审计人员应当对底稿进行复核，确保底稿的真实性、完整性和规范性。17.下列审计方法中，属于分析程序的是（）。A.核对账表B.比较本期与上期毛利率C.盘点固定资产D.函证应收账款答案B解析分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息的方法。比较毛利率变动属于典型的分析程序。18.国有企业内部审计机构在组织架构上，应当（）。A.隶属于财务部门B.隶属于纪检监察部门C.在党组织、董事会（或主要负责人）直接领导下开展工作D.由被审计单位自行管理答案C解析根据《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》等规定，国企内部审计机构应当在党组织、董事会（或主要负责人）直接领导下开展工作，保障其独立性。19.内部审计人员进行审计抽样时，选取样本的方法不包括（）。A.随机数表法B.系统选样法C.随意选样法D.全部选样法答案D解析全部选样属于对总体全部项目进行审查，不属于抽样方法。抽样方法包括随机数表法、系统选样法、随意选样法等。20.某被审计单位对审计报告中的问题拒不整改，内部审计机构应当（）。A.不再过问B.向本单位党组织、董事会（或主要负责人）报告C.直接向社会曝光D.自行代替被审计单位整改答案B解析对拒不整改的情况，内部审计机构应当向单位党组织、董事会（或主要负责人）报告，由单位层面推动整改落实，必要时提请追究相关责任。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于内部审计准则体系组成部分的有（）。A.内部审计基本准则B.内部审计具体准则C.内部审计实务指南D.企业会计准则答案ABC解析中国内部审计准则体系由内部审计基本准则、内部审计具体准则和内部审计实务指南三个层次构成。企业会计准则属于财务会计领域的准则，不属于内部审计准则体系。2.内部审计人员执行审计业务时，应当保持应有的职业审慎，包括（）。A.关注可能发生的舞弊行为B.关注可能导致错报的情况C.对审计中发现的问题进行深入分析D.对被审计单位的每一项业务进行详细审查答案ABC解析应有的职业审慎要求审计人员保持警觉，关注重大风险和异常情况，并进行深入分析，但并不意味着对所有业务进行详细审查，审计人员应当合理运用重要性原则和抽样方法。3.下列各项中，属于内部审计通知书应当载明的内容有（）。A.审计范围B.审计时间C.被审计单位应配合的具体要求D.审计人员的薪酬标准答案ABC解析审计通知书是告知被审计单位审计事项的正式文件，应当载明审计范围、审计时间、审计组人员、被审计单位配合要求等内容，审计人员薪酬与通知书无关。4.内部审计证据按外形特征可分为（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据答案ABCD解析审计证据按外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。各类证据证明力不同，实务中应结合使用。5.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案ABCD解析根据COSO内部控制框架和我国《企业内部控制基本规范》，内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。本题列出的四项均属于内部控制要素。6.内部审计报告应当包括的基本要素有（）。A.审计概况B.审计依据C.审计发现的问题D.审计建议答案ABCD解析内部审计报告基本要素包括标题、收件人、正文（审计概况、审计依据、审计结论、审计发现、审计建议）、附件、签章和报告日期等。7.下列情形中，内部审计人员应当回避的有（）。A.与被审计单位负责人有亲属关系B.近两年内曾担任被审计单位的财务负责人C.与被审计单位存在经济利益关系D.与被审计单位普通员工为同学关系答案ABC解析审计人员与被审计单位存在亲属关系、经济利益关系或近两年内曾在被审计单位担任重要职务的，应当回避。与普通同学关系不构成回避事由。8.关于内部审计与外部审计的关系，下列说法正确的有（）。A.内部审计和外部审计应当加强协调与沟通B.内部审计可以适当利用外部审计的工作成果C.外部审计可以完全替代内部审计D.内部审计机构应当配合外部审计工作答案ABD解析内部审计和外部审计各有侧重，可以相互利用工作成果并加强协调，但外部审计不能完全替代内部审计。内部审计是单位内部治理的重要组成部分，具有外部审计无法替代的功能。9.内部审计人员进行舞弊审计时，下列做法正确的有（）。A.评估舞弊风险B.设计适当的审计程序以识别舞弊C.发现舞弊线索后及时向适当管理层报告D.自行对舞弊嫌疑人进行审讯答案ABC解析内部审计人员应当评估舞弊风险、设计审计程序并按规定报告舞弊线索，但无权对嫌疑人进行审讯，审讯属于司法机关或纪检监察部门的职权。10.下列各项中，属于内部审计整改跟踪审计内容的有（）。A.被审计单位是否制定了整改方案B.整改措施是否落实到位C.整改效果是否达到预期目标D.是否建立长效机制防止问题再次发生答案ABCD解析整改跟踪审计应关注整改方案制定、整改措施落实、整改效果以及长效机制建设等全过程，确保审计发现问题真正得到解决。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部审计机构对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制和风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标。答案正确2.内部审计人员可以兼任被审计单位的内部控制设计工作，以便更深入地了解业务流程。答案错误解析内部审计人员不得参与被审计单位的内部控制设计、实施等经营管理活动，否则将损害审计独立性。3.审计通知书应当在实施审计3个工作日前送达被审计单位，特殊情况下经批准也可以实施突击审计。答案正确4.内部审计人员对审计中发现的重大问题，一律应当在审计报告中予以披露，不得遗漏。答案正确解析如实披露是内部审计的基本要求。对重大问题隐瞒不报或遗漏，属于审计人员的失职行为。5.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。答案错误解析审计工作底稿的所有权属于内部审计机构所在单位，不属于被审计单位。6.内部审计机构可以将其职责范围内的审计事项委托给社会审计机构实施，并对委托审计的质量进行监督评价。答案正确7.对于审计中发现的问题，内部审计人员只需在报告中列明问题事实，无需分析问题产生的原因。答案错误解析内部审计报告不仅要反映问题事实，还应当深入分析问题产生的原因和可能造成的影响，才能提出有针对性的审计建议。8.经济责任审计中，审计评价可以与审计范围不相关的事项为依据。答案错误解析经济责任审计评价应当限定在审计范围内，与审计范围不相关的事项不应纳入评价范围。9.内部审计机构在审计过程中获取的电子数据，应当采取必要的安全保密措施，防止数据泄露和篡改。答案正确10.被审计单位对审计报告有异议的，可以向内部审计机构所在单位提出申诉。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述内部审计的基本程序。答案内部审计的基本程序包括四个阶段：（1）计划阶段：编制年度审计计划，确定审计项目，成立审计组，编制审计实施方案，送达审计通知书；（2）实施阶段：了解被审计单位基本情况，实施内部控制测试和实质性程序，收集审计证据，编制审计工作底稿；（3）报告阶段：整理和分析审计证据，编制审计报告初稿，征求被审计单位意见，出具正式审计报告；（4）整改跟踪阶段：督促被审计单位落实整改，实施后续审计，评价整改效果。2.简述内部审计与外部审计的主要区别。答案（1）审计主体不同：内部审计由单位内部审计机构实施，外部审计由会计师事务所或国家审计机关实施；（2）审计目标不同：内部审计旨在促进单位完善治理、增加价值和实现目标，外部审计主要对财务报表的真实公允或财政财务收支的合法合规发表意见；（3）审计依据不同：内部审计依据内部审计准则和单位内部制度，外部审计依据注册会计师审计准则或国家审计准则；（4）独立性不同：内部审计的独立性相对有限，外部审计的独立性更强；（5）服务对象不同：内部审计服务于本单位管理层和治理层，外部审计服务于股东、债权人、社会公众或国家。3.简述内部审计人员职业道德规范的主要内容。答案内部审计人员职业道德规范主要包括：（1）诚信正直：应当诚实、守信、公正，不得故意歪曲事实；（2）客观性：应当保持客观，基于事实发表审计意见，不受利益冲突和他人影响；（3）专业胜任能力：应当具备履行职责所需的知识、技能和经验，并持续学习；（4）保密性：应当对审计中知悉的信息保密，不得利用其谋取私利；（5）职业审慎：应当保持应有的关注和警觉，合理判断审计事项。4.简述内部控制评价中内部审计机构的主要职责。答案（1）制定内部控制评价方案，明确评价范围、内容、方法和时间安排；（2）组织实施内部控制评价，测试内部控制设计的合理性和执行的有效性；（3）识别内部控制缺陷，分析缺陷的性质和影响程度；（4）编制内部控制评价报告，向管理层和治理层报告评价结果；（5）跟踪内部控制缺陷的整改落实情况，推动内部控制持续完善。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某国有企业审计组对所属子公司2024年度财务收支进行审计。审计中，审计人员小王发现以下情况：（1）子公司将一笔500万元的原材料采购款计入"管理费用"科目，经查该批原材料已于2024年12月入库并领用60%；（2）子公司年末有一笔200万元的应收账款，账龄已超过3年，债务人已被法院宣告破产，但子公司未计提坏账准备；（3）子公司2024年6月购入一台设备，价值120万元，当月即按5年期限计提折旧，折旧方法为直线法，预计净残值为0。经查，该设备实际于2024年7月才投入使用。要求：（1）逐项分析上述事项对被审计单位财务报表的影响。（2）针对上述问题，审计组应当提出哪些审计建议？答案：（1）影响分析：①原材料采购款计入"管理费用"，导致管理费用虚增500万元，存货少计500万元，进而导致营业成本少计（已领用部分对应300万元），利润总额被低估。同时，资产负债表存货项目不真实。②债务人已破产，该笔应收账款收回的可能性极小，应全额计提坏账准备200万元。未计提导致资产虚增、利润虚增、坏账风险未充分揭示。③设备于2024年7月投入使用，按会计准则规定应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即应从2024年8月开始计提。6月购入当月即提折旧，导致2024年多计提折旧4万元（120÷5÷12×2），利润总额被低估，固定资产净值被低估。（2）审计建议：①责成子公司调整会计处理，将原材料采购款从"管理费用"重分类至"存货"，并按领用情况正确结转营业成本；②对该笔应收账款进行减值测试，依据破产宣告文件等证据计提坏账准备，同时加大催收和追偿力度，必要时通过法律程序维护权益；③按照会计准则规定，从设备投入使用次月起计提折旧，对多计提的折旧进行追溯调整。此外，建议子公司加强财务基础工作，组织财务人员学习会计准则，完善内部稽核机制，杜绝类似问题再次发生。解析：本题重点考查会计差错对财务报表的影响分析及审计建议的提出。审计人员应当熟悉企业会计准则的相关规定，准确判断账务处理的合规性，并针对问题提出切实可行的整改建议。2.某国有集团公司在年度内部审计计划中安排了对下属A公司的经济责任审计。A公司总经理李某任职期间为2020年1月至2024年12月。审计组进驻后发现以下情况：（1）李某在任职期间主持制定了A公司"十四五"发展规划，并推动公司完成了主营业务转型升级，主营业务收入年均增长15%；（2）审计发现，2023年A公司有一笔800万元的设备采购未按规定进行公开招标，而是直接与某供应商签订了合同。经查，该供应商的法定代表人系李某的配偶；（3）A公司2024年末资产负债率为78%，较2020年末上升了20个百分点，财务费用占营业收入的比重由3%上升至8%；（4）李某任职期间，A公司未按规定足额缴纳社会保险费，累计欠缴金额达300万元。要求：（1）根据上述情况，判断该经济责任审计的审计评价应重点关注哪些方面？（2）对情况（2）和情况（4），审计组应如何处理？（3）结合上述材料，谈谈你对国有企业内部经济责任审计作用