税务师职业资格考试试题及答案

税务师职业资格考试试题及答案考试时间：90分钟满分：100分姓名：________班级：________一、选择题（共15题，每题2分，共30分）1、下列哪项属于企业所得税的纳税人？

A.个体工商户

B.合伙企业

C.居民企业

D.非居民企业答案：C

解析：企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。个体工商户和合伙企业适用个人所得税。2、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的多少比例可在计算应纳税所得额时扣除？

A.5%

B.10%

C.12%

D.15%答案：C

解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。3、企业所得税的税率，一般企业适用的税率是？

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%答案：C

解析：一般企业适用的企业所得税税率是25%。符合条件的小型微利企业适用20%税率。4、下列哪项属于企业所得税的免税收入？

A.财政拨款

B.政府补助

C.国债利息收入

D.企业接受非货币性资产捐赠答案：C

解析：国债利息收入属于企业所得税的免税收入，其他选项均为应税收入。5、企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的多少比例可在计算应纳税所得额时扣除？

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%答案：B

解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可在计算应纳税所得额时扣除。6、企业所得税的计算方法，一般采用？

A.收入减除成本

B.应纳税所得额计算法

C.税前扣除法

D.税额抵减法答案：B

解析：企业所得税一般采用应纳税所得额计算法，即应纳税所得额减去税前扣除项目后的余额乘以税率计算应纳税额。7、企业在年度中间终止经营活动，应当自实际经营终止之日起多少日内，向税务机关办理汇算清缴？

A.30日

B.45日

C.60日

D.90日答案：C

解析：根据《企业所得税法》规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理汇算清缴。8、企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，这体现了哪项税法原则？

A.税收公平原则

B.税收效率原则

C.税收实质课税原则

D.税收合理性原则答案：D

解析：税收合理性原则是指企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，体现了税法的合理性。9、下列哪项属于企业所得税的税前扣除项目？

A.投资收益

B.税收滞纳金

C.捐赠支出

D.税务处罚答案：C

解析：捐赠支出是企业所得税的税前扣除项目，其他选项均为不得扣除项目。10、企业发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的多少比例在研发项目形成成果的当年摊销？

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%答案：C

解析：企业发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的100%在研发项目形成成果的当年摊销。11、企业转让财产取得的收入，应计入？

A.其他收益

B.营业外收入

C.营业收入

D.投资收益答案：C

解析：企业转让财产取得的收入应计入营业收入，不属于其他收益或营业外收入。12、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的多少比例的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除？

A.10%

B.12%

C.14%

D.15%答案：C

解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。13、企业所得税的计税依据是？

A.收入总额

B.应纳税所得额

C.税前所得额

D.税后所得额答案：B

解析：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而非收入总额或税前所得额。14、企业将自产产品用于职工福利，应按？计入成本费用，并计算相应的增值税和企业所得税。

A.公允价值

B.市场价格

C.成本价

D.历史成本答案：A

解析：企业将自产产品用于职工福利，应按公允价值计入成本费用，以此计算增值税和企业所得税。15、下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.业务招待费

B.借款利息

C.税收滞纳金

D.企业职工教育经费答案：C

解析：税收滞纳金不可以在企业所得税的税前扣除。二、填空题（共10题，每题2分，共20分）16、企业取得的国债利息收入，应计入__________项目。答案：其他收益

解析：国债利息收入应计入企业所得税的其他收益项目。17、企业在年度中间终止经营活动，应当自实际经营终止之日起__________日内向税务机关办理汇算清缴。答案：60

解析：企业终止经营活动应自实际终止之日起60日内办理汇算清缴。18、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的__________%，可扣除。答案：12

解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%可扣除。19、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的__________%，可扣除。答案：14

解析：职工福利费不超过工资薪金总额的14%可扣除。20、企业将自产产品用于职工福利，应按__________金额计入成本费用。答案：公允价值

解析：自产产品用于职工福利应按公允价值计入成本费用。21、企业发生的研发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的__________%在形成成果的当年摊销。答案：100

解析：研发费用形成无形资产的，按100%在形成成果的当年摊销。22、企业所得税的计税依据是__________。答案：应纳税所得额

解析：企业所得税按应纳税所得额为计税依据。23、企业取得的所得税减免收益，应计入__________项目。答案：其他收益

解析：税收减免形成的收益应计入其他收益。24、企业发生的与取得收入有关的合理支出，准予__________。答案：扣除

解析：企业发生的合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。25、企业所得税的税率，一般企业适用__________%。答案：25

解析：一般企业适用的税率是25%。三、简答题（共5题，每题6分，共30分）26、简述企业所得税的计税基础是什么？答案：企业所得税的计税基础是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入，各项扣除后，依照税法规定计算出的应纳税所得额。解析：企业所得税的计税基础是应纳税所得额，它是企业收入扣除各项允许扣除的支出后的净额，是计算应纳税额的基础。27、简述公益性捐赠支出的税前扣除比例是多少？答案：公益性捐赠支出不超过年度利润总额的12%的部分，可在计算应纳税所得额时扣除。解析：公益性捐赠支出的扣除比例受到限制，不超过年度利润总额的12%方可扣除，超过部分不得扣除。28、简述企业将自产产品用于职工福利，应如何进行税务处理。答案：企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，按公允价值确认收入，同时按公允价值计入成本费用，计算相应的增值税和企业所得税。解析：自产产品用于职工福利按视同销售处理，需确认收入并按公允价值计入成本，同时计算增值税和企业所得税。29、简述税收滞纳金的税务处理原则。答案：税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，企业应按照税法规定缴纳。解析：税收滞纳金属于罚款性质，不得在企业所得税税前扣除，相关税款仍需依法缴纳。30、简述企业所得税与增值税的征税对象有何区别？答案：企业所得税的征税对象是企业的应纳税所得额，而增值税的征税对象是销售货物或提供劳务等取得的增值额。解析：企业所得税以利润为基础，增值税以增值额为基础，两者税基、税率、计税方法均不同，需分别处理。四、综合题（共2题，每题10分，共20分）31、某企业本年度取得收入200万元，发生成本120万元，销售费用40万元，管理费用30万元，财务费用10万元，税金及附加20万元，其他支出10万元，计算该企业的应纳税所得额。答案：10万元

解析：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-