公司财务会计制度及核算方法【模板范本】

公司财务会计制度及核算方法【模板范本】第一章总则第一条为规范公司会计核算工作，保证会计信息的真实、完整、准确，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》及国家其他有关法律和法规，结合本公司的具体情况和管理要求，制定本制度。本制度是公司财务会计工作的基本准则，公司各部门及全体财务人员必须严格遵守。第二条本制度适用于公司总部及所属各分公司、控股子公司（以下统称“各单位”）。各子公司可根据本制度，结合自身业务特点，制定具体的实施细则，并报公司财务部备案。第三条公司会计核算的目标是向财务报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。第四条会计核算应当以公司发生的各项交易或者事项为对象，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。第五条会计核算应当以持续经营为前提。除非公司面临破产清算或法律形式上的重组等特殊情况，否则在编制财务报表时，应当以持续经营为基础。第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第七条公司的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。第八条公司的会计记账采用借贷记账法。各项会计记录必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到记录准确、内容完整、手续齐备、符合时限。第九条会计核算应当遵循以下基本原则：（一）客观性原则：以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（二）相关性原则：提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（三）明晰性原则：提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。（四）可比性原则：提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（五）实质重于形式原则：应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性原则：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。（七）谨慎性原则：对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（八）及时性原则：对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。第二章财务会计组织架构与职责第十条公司实行统一领导、分级管理的财务管理体制。公司财务部是全公司财务会计工作的职能部门，负责制定、修订、解释并监督执行本制度。第十一条建立财务负责人制度。公司总部设财务总监，各子公司及分公司设财务经理或财务负责人。财务负责人由公司总部委派或任命，对所在单位的财务活动进行管理和监督，并对公司总部负责。第十二条财务部门的主要职责包括：（一）负责会计核算的具体实施，确保会计核算过程规范、结果准确。（二）负责编制财务预算，并监督预算的执行情况。（三）负责编制财务决算报告，进行财务分析，为管理层提供决策支持。（四）负责资金的管理与调度，提高资金使用效率，防范资金风险。（五）负责各项税费的计算与申报，依法纳税。（六）负责资产管理，定期组织资产清查，确保资产安全完整。（七）负责会计档案的整理、归档和保管。第十三条会计人员岗位设置应当遵循不相容职务相互分离的原则。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。第十四条会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，并严格执行回避制度。公司领导人的直系亲属不得担任本公司的财务负责人；财务负责人的直系亲属不得担任本公司的出纳人员。第三章会计核算基础规范第十五条会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第十六条公司在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第十七条公司应当根据《企业会计准则》及应用指南的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。第十八条会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须真实、合法、准确、完整。记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。第十九条原始凭证审核要求：（一）审核原始凭证的合法性：是否符合国家有关政策、法规、制度，是否违反财经纪律。（二）审核原始凭证的真实性：经济业务是否真实发生，内容是否属实，有无伪造、涂改、虚报冒领等行为。（三）审核原始凭证的完整性：各项要素是否齐全，日期、单位名称、数量、单价、金额、业务内容等是否填写清楚，有无漏项。（四）审核原始凭证的准确性：数量、单价、金额计算是否正确，大写与小写金额是否相符。第二十条记账凭证审核要求：（一）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列一致。（二）记账凭证的内容是否与原始凭证的内容相符。（三）会计科目的使用是否正确，对应关系是否清晰。（四）金额是否正确。（五）有关人员的签名或盖章是否齐全。第二十一条会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按月汇总编制科目汇总表，并据以登记总账。明细账应根据记账凭证或原始凭证逐笔登记。日记账应逐日逐笔登记。第二十二条账簿登记发生错误时，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照划线更正法、红字更正法或补充登记法进行更正。第二十三条公司应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第四章流动资产核算第二十四条货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金收支必须严格遵守国家有关规定，建立严格的货币资金内部控制制度。第二十五条库存现金的管理：（一）严格遵守现金开支范围。除按规定可用现金支付的项目外，一切款项收付均应通过银行办理转账结算。（二）核定库存现金限额。超过限额的现金必须及时送存银行。（三）建立现金日记账，逐日逐笔登记现金收支，做到日清月结，保证账款相符。（四）现金收付必须由出纳人员办理，非出纳人员不得经管现金。（五）严禁“白条”抵库，严禁挪用现金，严禁私设小金库。第二十六条银行存款的管理：（一）按照国家有关规定开立银行账户，并严格控制银行账户的数量。（二）建立银行存款日记账，逐日逐笔登记银行存款收支，月末应编制“银行存款余额调节表”，使银行存款账面余额与银行对账单余额调节相符。（三）严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准出租、出借银行账户。（四）加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二十七条其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。应设置明细账，反映其增减变动及结存情况。第二十八条应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款等。第二十九条应收票据的核算：（一）设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。（二）因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，贷记“应收账款”等科目。（三）持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。第三十条应收账款的核算：（一）应收账款应按实际发生额计价入账。（二）存在商业折扣时，应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账；存在现金折扣时，采用总价法核算，实际发生的现金折扣作为财务费用处理。（三）对于确实无法收回的应收账款，应查明原因，按规定程序报批后，作为坏账损失处理。第三十一条坏账准备的核算：（一）公司应当采用备抵法核算坏账损失。（二）坏账准备的计提方法采用账龄分析法结合个别认定法。公司应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以估计。（三）计提坏账准备的范围包括应收账款、其他应收款等。（四）下列情况一般不能全额计提坏账准备：当年发生的应收款项；计划对应收款项进行重组；与关联方发生的应收款项；其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。账龄计提比例1年以内（含1年）5%1-2年（含2年）10%2-3年（含3年）30%3-4年（含4年）50%4-5年（含5年）80%5年以上100%第三十二条存货的核算：（一）存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品）、委托加工物资等。（二）存货在取得时，应当按照实际成本入账。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。（三）原材料发出时，采用月末一次加权平均法核算其成本。（四）产成品和商品发出时，采用月末一次加权平均法核算其成本。（五）周转材料（包装物、低值易耗品）在领用时根据其价值大小和使用期限，采用一次摊销法或五五摊销法进行摊销。第三十三条存货的期末计价：（一）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。（二）可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（三）以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。第三十四条存货的盘点：（一）公司应当建立健全存货的盘点清查制度。定期或不定期进行盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。（二）盘点结果如与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。（三）盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。第五章长期资产核算第三十五条长期资产包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。第三十六条固定资产的核算：（一）固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。（二）固定资产应当按照成本进行初始计量。（三）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（四）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（五）投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。第三十七条固定资产折旧：（一）除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，公司应对所有固定资产计提折旧。（二）固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（三）固定资产折旧方法采用年限平均法（直线法）。（四）固定资产预计净残值率为5%。固定资产类别折旧年限（年）备注房屋及建筑物20-40机器设备10运输工具5电子设备3-5办公设备5第三十八条固定资产的后续支出：（一）与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（二）固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益。第三十九条固定资产处置：（一）固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：该固定资产处于处置状态；该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。（二）固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第四十条无形资产的核算：（一）无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。（二）无形资产应当按照成本进行初始计量。（三）自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，只有在同时满足特定条件时，才能确认为无形资产。（四）使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，摊销金额一般计入当期损益。摊销方法采用直线法。第六章负债核算第四十一条负债分为流动负债和非流动负债。第四十二条短期借款的核算：（一）短期借款是指向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。（二）短期借款应当按照借款本金和借款利率按期计提利息，计入当期损益。第四十三条应付及预收款项包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。第四十四条应付职工薪酬的核算：（一）职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。（二）应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：将生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本；将在建工程、研发支出负担的职工薪酬计入在建工程、研发支出；将管理部门人员、销售部门人员负担的职工薪酬计入当期损益。第四十五条应交税费的核算：（一）公司应当设置“应交税费”科目，并按税种设置明细账。（二）增值税：设置“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。（三）企业所得税：采用资产负债表债务法核算。当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括企业合并和直接在权益中确认的交易或事项产生的所得税。第四十六条长期借款的核算：（一）长期借款是指向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。（二）长期借款应当区分本金和利息进行核算。资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记或借记“长期借款——利息调整”科目。第七章所有者权益核算第四十七条所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。第四十八条实收资本的核算：（一）投资者以现金投入的资本，应当以实际收到的金额作为实收资本入账。（二）投资者以非现金资产投入的资本，应当按照投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）实收资本除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资；企业按法定程序报经批准减少注册资本。第四十九条资本公积的核算：（一）资本公积包括资本（或股本）溢价、直接计入所有者权益的利得和损失等。（二）资本公积主要用于转增资本。资本公积转增资本时，按股东原有持股比例结转。第五十条盈余公积的核算：（一）公司应当按当年净利润的10%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。（二）经股东大会或类似机构决议，可以从净利润中提取任意盈余公积。（三）盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（或股本）。在用盈余公积弥补亏损后，经股东大会批准，可以用盈余公积派送新股。第八章收入、费用和利润核算第五十一条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。第五十二条销售商品收入的确认：（一）销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。（三）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（四）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。第五十三条提供劳务收入的确认：（一）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（二）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（三）当提供劳务交易的结果不能可靠估计时，应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。第五十四条让渡资产使用权收入的确认：（一）让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。（二）让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认：相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量。第五十五条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。第五十六条成本核算方法：（一）公司应当根据生产经营特点和管理要求，确定适合本单位的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。（二）成本核算一般应当按月进行。（三）公司应当对生产经营过程中发生的各项费用，区分期间费用和成本费用。对于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入成本；对于间接费用，应当按照合理的分配标准分配计入成本。（四）月末，应当将当月归集的生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算完工产品成本和在产品成本。第五十七条期间费用的核算：（一）销售费用：核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。（二）管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。（三）财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。第五十八条利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。第五十九条营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）第六十条利润总额的计算公式为：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出第六十一条净利润的计算公式为：净利润=利润总额所得税费用第六十二条营业外收入和营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得和损失。营业外收入包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。第九章财务报告第六十三条财务报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。第六十四条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。第六十五条利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表应当按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项列示。第六十六条现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。第六十七条所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。第六十八条附注是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。第六十九条公司应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务报告提供期限的规定，及时对外提供真实、完整的财务报告。不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务报告。第七十条财务报告的编制要求：（一）编制财务报告，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行。（二）编制财务报告前，必须做好以下准备工作：全面清查资产、核实债务；核对会计账簿记录与会计凭