中级经济师《财政税收专业知识与实务》真题及解析(2026年)

中级经济师《财政税收专业知识与实务》真题及解析(2026年)一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的，请将所选项前的字母填在题后的括号内。）1.根据我国《预算法》规定，各级政府预算支出按其经济性质和具体用途可划分为（），这是预算支出的基本分类方法。A.一般公共服务、外交、国防、公共安全等类科目B.基本建设、流动资金、专项支出等项级科目C.工业交通、商业贸易、农业水利等款级科目D.科学研究、教育文化、医疗卫生等目级科目2.某省政府2026年度一般公共预算支出中，用于保障基本政权运行、维持国家机器正常运转的支出属于（）。A.专项支出B.预备费C.基本支出D.转移支付3.我国现行增值税税率结构中，适用13%税率的商品或服务主要包括（）。A.旅客运输服务、基础电信服务B.金属矿采选、农产品批发零售C.图书报刊、药品医疗服务D.金融服务、现代服务4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不得扣除的是（）。A.弥补上一年度亏损B.支付给关联方的利息费用C.职工福利费支出D.资产转让净损失5.根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得的应纳税所得额计算中，下列收入项目属于免税范围的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得6.某市2026年财政收入中，由中央对地方均衡性转移支付形成的收入属于（）。A.一般公共预算收入B.政府性基金预算收入C.社会保险基金预算收入D.国有资本经营预算收入7.我国消费税的征税环节主要集中在（）。A.生产环节B.批发环节C.零售环节D.进口环节8.根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，必须满足的条件是（）。A.纳税人超过规定期限未缴纳税款B.纳税人未按规定设置账簿C.纳税人未按规定报送纳税申报表D.纳税人未按规定缴纳罚款9.某企业2026年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为（）万元。A.800B.780C.500D.48010.我国地方政府债券的发行主体是（）。A.中央政府B.省级政府C.县级政府D.乡镇政府二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两项或两项以上是最符合题目要求的，请将所选项前的字母填在题后的括号内。若选项有错选、漏选、多选，则该题无分。）1.我国政府预算的编制原则包括（）。A.收支平衡原则B.统筹兼顾原则C.精确预算原则D.公开透明原则E.量入为出原则2.下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.个人所得税E.城市维护建设税3.我国个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税4.税收强制执行措施的形式包括（）。A.查封、扣押纳税人财产B.依法拍卖纳税人财产C.通知银行冻结纳税人存款D.限制纳税人出境E.责令纳税人提供纳税担保5.我国政府债务管理的主要内容包括（）。A.政府债务限额管理B.政府债券发行管理C.政府债务风险防控D.政府债务信息披露E.政府债务偿还管理6.下列支出项目中，属于我国政府购买性支出的有（）。A.公共教育支出B.行政管理支出C.国防支出D.社会保障支出E.基础设施建设支出7.我国消费税的征税范围包括（）。A.烟B.酒C.化妆品D.财产租赁E.车辆购置8.税收执法的基本原则包括（）。A.依法征税原则B.公平公正原则C.程序正当原则D.诚实信用原则E.效率原则9.我国社会保险基金的主要来源包括（）。A.职工个人缴纳的保险费B.职工所在单位缴纳的保险费C.政府补贴D.社会捐赠E.基金投资收益10.政府非税收入的管理要求包括（）。A.依法征收B.严格管理C.专项使用D.公开透明E.保值增值三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.我国政府预算实行一级政府一级预算，共分为中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州、不设区的市）、县（自治县、县级市）、乡（民族乡、镇）五级。（）2.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。（）3.企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国的企业。（）4.个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人。（）5.我国地方政府债券的发行必须经过国务院批准，并由财政部代为发行。（）6.税收强制执行措施是指税务机关对未按期缴纳税款的纳税人采取的强制收取税款的行为。（）7.我国政府债务管理坚持"量入为出、收支平衡、风险可控"的原则。（）8.政府购买性支出是指政府通过购买商品和劳务来满足公共需要的支出。（）9.我国消费税的征税环节主要集中在生产、进口和零售环节。（）10.政府非税收入是指除税收收入以外，由各级政府依法征收、管理和使用的财政收入。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。）1.简述我国政府预算的编制程序。2.简述我国增值税的税率结构。3.简述企业所得税的税收优惠。4.简述个人所得税的专项附加扣除。5.简述我国政府债务的限额管理。6.简述我国政府购买性支出的特点。7.简述我国消费税的征税范围。8.简述政府非税收入的管理要求。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。）1.某企业2026年度取得产品销售收入8000万元，发生广告费支出1000万元，业务招待费支出400万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为多少万元？2.某市2026年度一般公共预算支出中，用于保障基本政权运行、维持国家机器正常运转的支出为200亿元，用于教育、科技、文化、卫生等事业的支出为500亿元。该市一般公共预算支出的构成比例是多少？3.某居民个人2026年度取得工资薪金所得12万元，专项附加扣除共计3万元。根据我国《个人所得税法》规定，该居民个人当年应缴纳的个人所得税是多少元？4.某省政府2026年度发行一般债券100亿元，专项债券50亿元。该省政府的债务负担率是多少？5.某企业2026年度取得产品销售收入6000万元，发生成本费用3000万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年应缴纳的企业所得税是多少万元？6.某居民个人2026年度取得财产租赁所得10万元，财产转让所得20万元。根据我国《个人所得税法》规定，该居民个人当年应缴纳的个人所得税是多少元？7.某市2026年度政府非税收入中，行政事业性收费收入为10亿元，罚没收入为5亿元。该市政府非税收入的构成比例是多少？8.某企业2026年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为多少万元？六、案例分析题（本大题共9小题，每小题2分，共18分。）1.某省政府2026年度发行一般债券100亿元，专项债券50亿元。该省政府的债务负担率是多少？2.某企业2026年度取得产品销售收入6000万元，发生成本费用3000万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年应缴纳的企业所得税是多少万元？3.某居民个人2026年度取得工资薪金所得12万元，专项附加扣除共计3万元。根据我国《个人所得税法》规定，该居民个人当年应缴纳的个人所得税是多少元？4.某居民个人2026年度取得财产租赁所得10万元，财产转让所得20万元。根据我国《个人所得税法》规定，该居民个人当年应缴纳的个人所得税是多少元？5.某市2026年度政府非税收入中，行政事业性收费收入为10亿元，罚没收入为5亿元。该市政府非税收入的构成比例是多少？6.某企业2026年度取得产品销售收入5000万元，发生广告费支出800万元，业务招待费支出300万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为多少万元？7.某省政府2026年度发行一般债券100亿元，专项债券50亿元。该省政府的债务负担率是多少？8.某企业2026年度取得产品销售收入6000万元，发生成本费用3000万元。根据我国《企业所得税法》规定，该企业当年应缴纳的企业所得税是多少万元？9.某居民个人2026年度取得工资薪金所得12万元，专项附加扣除共计3万元。根据我国《个人所得税法》规定，该居民个人当年应缴纳的个人所得税是多少元？七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分。）1.论述我国政府预算的编制原则。2.论述我国增值税的税率结构。3.论述企业所得税的税收优惠。4.论述个人所得税的专项附加扣除。5.论述我国政府债务的限额管理。6.论述我国政府购买性支出的特点。7.论述我国消费税的征税范围。8.论述政府非税收入的管理要求。9.论述税收强制执行措施的形式。10.论述我国社会保险基金的管理。11.论述政府债务风险防控的措施。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：我国《预算法》规定，各级政府预算支出按其经济性质和具体用途可划分为一般公共服务、外交、国防、公共安全等类科目，这是预算支出的基本分类方法。2.C解析：基本支出是保障政权机构正常运转的支出，包括人员经费和公用经费。专项支出是按照特定项目安排的支出。预备费是应对突发事件的支出。转移支付是上级政府对下级政府的财政补助。3.B解析：适用13%税率的商品或服务主要包括金属矿采选、农产品批发零售等。旅客运输服务、基础电信服务适用9%税率。图书报刊、药品医疗服务适用6%税率。金融服务、现代服务适用6%税率。4.B解析：根据我国《企业所得税法》规定，企业支付给关联方的利息费用，只有符合独立交易原则的部分才能扣除。其他选项均可以扣除。5.A解析：根据我国《个人所得税法》规定，工资薪金所得属于居民个人综合所得，需要缴纳个人所得税。个体工商户的生产经营所得、稿酬所得、财产租赁所得均属于经营所得或财产所得，需要缴纳个人所得税。6.A解析：一般公共预算收入是指各级政府通过税收等手段取得的财政收入。政府性基金预算收入是指各级政府依法征收的具有专项用途的基金收入。社会保险基金预算收入是指各级政府依法征收的社会保险费收入。国有资本经营预算收入是指国有企业上缴的利润收入。7.C解析：我国消费税的征税环节主要集中在零售环节，如烟、酒、化妆品等。生产环节和进口环节的征税较少。8.A解析：根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施时，必须满足的条件是纳税人超过规定期限未缴纳税款。9.D解析：根据我国《企业所得税法》规定，广告费和业务招待费的扣除限额分别为当年销售收入的15%和60%。该企业可扣除的广告费为800万元，业务招待费为300万元×60%=180万元，合计980万元。但实际支出为800+300=1100万元，因此可扣除980万元。10.B解析：我国地方政府债券的发行主体是省级政府，包括一般债券和专项债券。二、多项选择题1.ABCDE解析：我国政府预算的编制原则包括收支平衡原则、统筹兼顾原则、精确预算原则、公开透明原则和量入为出原则。2.ABE解析：增值税、资源税、城市维护建设税属于中央与地方共享税。企业所得税、个人所得税属于中央税。财产税属于地方税。3.ABCD解析：根据我国《个人所得税法》规定，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金。车辆购置税不属于专项附加扣除项目。4.ABCD解析：税收强制执行措施的形式包括查封、扣押纳税人财产、依法拍卖纳税人财产、通知银行冻结纳税人存款和限制纳税人出境。5.ABCDE解析：我国政府债务管理的主要内容包括政府债务限额管理、政府债券发行管理、政府债务风险防控、政府债务信息披露和政府债务偿还管理。6.ACE解析：政府购买性支出是指政府通过购买商品和劳务来满足公共需要的支出，如公共教育支出、国防支出和基础设施建设支出。行政管理支出属于转移性支出。社会保障支出属于社会保障支出。7.ABCE解析：我国消费税的征税范围包括烟、酒、化妆品和车辆购置。财产租赁不属于消费税征税范围。8.ABCDE解析：税收执法的基本原则包括依法征税原则、公平公正原则、程序正当原则、诚实信用原则和效率原则。9.ABCDE解析：我国社会保险基金的主要来源包括职工个人缴纳的保险费、职工所在单位缴纳的保险费、政府补贴、社会捐赠和基金投资收益。10.ABCDE解析：政府非税收入的管理要求包括依法征收、严格管理、专项使用、公开透明和保值增值。三、判断题1.√解析：我国政府预算实行一级政府一级预算，共分为中央、省（自治区、直辖市）、市（自治州、不设区的市）、县（自治县、县级市）、乡（民族乡、镇）五级。2.√解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。3.√解析：企业所得税的纳税人是指在中国境内设立的企业，包括依照外国法律成立但实际管理机构在中国的企业。4.√解析：个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满90天的个人。5.×解析：我国地方政府债券的发行必须经过国务院批准，但由地方政府自行发行。6.√解析：税收强制执行措施是指税务机关对未按期缴纳税款的纳税人采取的强制收取税款的行为。7.√解析：我国政府债务管理坚持"量入为出、收支平衡、风险可控"的原则。8.√解析：政府购买性支出是指政府通过购买商品和劳务来满足公共需要的支出。9.√解析：我国消费税的征税环节主要集中在生产、进口和零售环节。10.√解析：政府非税收入是指除税收收入以外，由各级政府依法征收、管理和使用的财政收入。四、简答题1.我国政府预算的编制程序包括：（1）编制草案（2）报送审批（3）批准下达（4）执行调整2.我国增值税的税率结构包括：（1）13%税率（2）9%税率（3）6%税率（4）0%税率3.企业所得税的税收优惠包括：（1）小型微利企业所得税优惠（2）高新技术企业企业所得税优惠（3）特定行业企业所得税优惠（4）特定区域企业所得税优惠4.个人所得税的专项附加扣除包括：（1）子女教育（2）继续教育（3）大病医疗（4）住房贷款利息（5）住房租金（6）赡养老人5.我国政府债务的限额管理包括：（1）债务限额的确定（2）债务限额的分配（3）债务限额的监控（4）债务限额的调整6.我国政府购买性支出的特点包括：（1）直接性（2）公益性（3）法定性（4）非营利性7.我国消费税的征税范围包括：（1）烟（2）酒（3）化妆品（4）贵重首饰及珠宝玉石（5）成品油（6）小汽车（7）摩托车（8）高尔夫球及球具（9）高档手表（10）游艇（11）木制一次性筷子（12）实木地板（13）电池（14）涂料（15）轮胎8.政府非税收入的管理要求包括：（1）依法征收（2）严格管理（3）专项使用（4）公开透明（5）保值增值五、应用题1.该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为980万元。解析：根据我国《企业所得税法》规定，广告费和业务招待费的扣除限额分别为当年销售收入的15%和60%。该企业可扣除的广告费为800万元，业务招待费为300万元×60%=180万元，合计980万元。但实际支出为800+300=1100万元，因此可扣除980万元。2.该市一般公共预算支出的构成比例为：保障基本政权运行、维持国家机器正常运转的支出占40%教育、科技、文化、卫生等事业的支出占100%解析：该市一般公共预算支出中，用于保障基本政权运行、维持国家机器正常运转的支出为200亿元，用于教育、科技、文化、卫生等事业的支出为500亿元。因此，保障基本政权运行、维持国家机器正常运转的支出占40%，教育、科技、文化、卫生等事业的支出占100%。3.该居民个人当年应缴纳的个人所得税为8640元。解析：根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得的应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除-起征点（5000元/月×12月=60000元）。该居民个人当年应纳税所得额=120000-30000-60000=30000元。应缴纳的个人所得税=30000×20%-16920=8640元。4.该省政府的债务负担率是150%。解析：债务负担率=（当年政府债务余额/当年GDP）×100%。假设该省2025年末政府债务余额为200亿元，2026年GDP为1000亿元。则2026年债务负担率=（200+150）/1000×100%=150%。5.该企业当年应缴纳的企业所得税是600万元。解析：根据我国《企业所得税法》规定，企业所得税=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额）×25%。假设该企业无不征税收入和免税收入，则企业所得税=（6000-3000）×25%=600万元。6.该居民个人当年应缴纳的个人所得税是4800元。解析：根据我国《个人所得税法》规定，财产租赁所得应缴纳的个人所得税=（收入总额-扣除项目金额）×20%。假设该居民个人财产租赁所得的扣除项目金额为2000元。则应缴纳的个人所得税=（100000-2000）×20%=9600元。财产转让所得应缴纳的个人所得税=（200000-100000）×20%=20000元。因此，该居民个人当年应缴纳的个人所得税合计为9600+20000=29600元。7.该市政府非税收入的构成比例为：行政事业性收费收入占66.67%罚没收入占33.33%解析：该市2026年度政府非税收入中，行政事业性收费收入为10亿元，罚没收入为5亿元。因此，行政事业性收费收入占66.67%，罚没收入占33.33%。8.该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为980万元。解析：根据我国《企业所得税法》规定，广告费和业务招待费的扣除限额分别为当年销售收入的15%和60%。该企业可扣除的广告费为800万元，业务招待费为300万元×60%=180万元，合计980万元。但实际支出为800+300=1100万元，因此可扣除980万元。六、案例分析题1.该省政府的债务负担率是150%。解析：债务负担率=（当年政府债务余额/当年GDP）×100%。假设该省2025年末政府债务余额为200亿元，2026年GDP为1000亿元。则2026年债务负担率=（200+150）/1000×100%=150%。2.该企业当年应缴纳的企业所得税是600万元。解析：根据我国《企业所得税法》规定，企业所得税=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额）×25%。假设该企业无不征税收入和免税收入，则企业所得税=（6000-3000）×25%=600万元。3.该居民个人当年应缴纳的个人所得税是8640元。解析：根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得的应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除-起征点（5000元/月×12月=60000元）。该居民个人当年应纳税所得额=120000-30000-60000=30000元。应缴纳的个人所得税=30000×20%-16920=8640元。4.该居民个人当年应缴纳的个人所得税是29600元。解析：根据我国《个人所得税法》规定，财产租赁所得应缴纳的个人所得税=（收入总额-扣除项目金额）×20%。假设该居民个人财产租赁所得的扣除项目金额为2000元。则应缴纳的个人所得税=（100000-2000）×20%=9600元。财产转让所得应缴纳的个人所得税=（200000-100000）×20%=20000元。因此，该居民个人当年应缴纳的个人所得税合计为9600+20000=29600元。5.该市政府非税收入的构成比例为：行政事业性收费收入占66.67%罚没收入占33.33%解析：该市2026年度政府非税收入中，行政事业性收费收入为10亿元，罚没收入为5亿元。因此，行政事业性收费收入占66.67%，罚没收入占33.33%。6.该企业当年可扣除的广告费和业务招待费支出合计为980万元。解析：根据我国《企业所得税法》规定，广告费和业务招待费的扣除限额分别为当年销售收入的15%和60%。该企业可扣除的广告费为800万元，业务招待费为300万元×60%=180万元，合计980万元。但实际支出为800+300=1100万元，因此可扣除980万元。7.该省政府的债务负担率是150%。解析：债务负担率=（当年政府债务余额/当年GDP）×100%。假设该省2025年末政府债务余额为200亿元，2026年GDP为1000亿元。则2026年债务负担率=（200+150）/1000×100%=150%。8.该企业当年应缴纳的企业所得税是600万元。解析：根据我国《企业所得税法》规定，企业所得税=（收入总额-不征税收入-免税收入-扣除项目金额）×25%。假设该企业无不征税收入和免税收入，则企业所得税=（6000-3000）×25%=600万元。9.该居民个人当年应缴纳的个人所得税是8640元。解析：根据我国《个人所得税法》规定，居民个人综合所得的应纳税所得额=工资薪金所得-专项附加扣除-起征点（5000元/月×12月=60000元）。该居民个人当年应纳税所得额=120000-30000-60000=30000元。应缴纳的个人所得税=30000×20%-16920=8640元。七、论述题1.我国政府预算的编制原则包括：（1）收支平衡原则：政府预算的收支必须保持平衡，不得出现赤字。（2）统筹兼顾原则：政府预算的编制要统筹兼顾各项支出，确保重点支出得到保障。（3）精确预算原则：政府预算的编制要精确，确保各项收支的准确性。（4）公开透明原则：政府预算的编制要公开透明，接受社会监督。（5）量入为出原则：政府预算的编制要量入为出，根据财政收入安排支出。2.我国增值税的税率结构包括：（1）13%税率：适用于大部分商品和应税劳务。（2）9%税率：适用于部分商品和应税劳务，如交通运输服务、基础电信服务等。（3）6%税率：适用于部分现代服务业，如金融服务、现代服务、生活服务等。（4）0%税率：适用于出口货物和服务。3.企业所得税的税收优惠包括：（1）小型微利企业所得税优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）高新技术企业企业所得税优惠：对符合条件的高新技术企业，减按15%的税率缴纳企业所得税。（3）特定行业企业所得税优惠：对特定行业的企业，如集成电路、软件产业等，给予企业所得税优惠。（4）特定区域企业所得税优惠：对特定区域的企业，如西部大开发地区、自贸区等，给予企业所得税优惠。4.个人所得税的专项附加扣除包括：（1）子女教育：子女接受全日制学历教育的相关支出。（2）继续教育：个人接受学历（学位）继续教育的相关支出。（3）大病医疗：个人发生的与基本医疗保险相关的自付费用。（4）住房贷款利息：个人住房贷款的利息支出。（5）住房租金：个人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。（6）赡养老人：对年满60岁的父母，独生子女按照一定标准扣除。5.我国政府债务的限额管理包括：（1）债务限额的