2026年薪税师考试试题及答案

2026年薪税师考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列所得中，属于个人所得税综合所得的是哪一项？A.经营所得B.利息、股息、红利所得C.工资、薪金所得D.财产租赁所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得；经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得属于分类所得。2.居民个人取得符合规定的全年一次性奖金，2026年可以选择的计税方式是：A.必须并入当年综合所得计税B.只能单独计税C.可以选择不并入当年综合所得，单独计税D.免征个人所得税答案：C解析：根据财政部、税务总局公告，全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日，2026年居民个人仍可选择单独计税或并入综合所得计税。3.个人所得税专项附加扣除中，子女教育每个子女每月的扣除标准为：A.500元B.800元C.1000元D.2000元答案：C4.直辖市、省会城市等住房租金专项附加扣除标准为每月：A.800元B.1000元C.1500元D.2000元答案：C5.居民个人综合所得计算应纳税额时，每年的减除费用标准为：A.42000元B.48000元C.60000元D.72000元答案：C6.居民个人综合所得适用的超额累进税率区间为：A.5%—35%B.3%—45%C.10%—40%D.20%—50%答案：B7.用人单位缴纳企业职工基本养老保险费的法定单位缴费比例一般为：A.12%B.14%C.16%D.20%答案：C8.住房公积金缴存比例的上下限区间为：A.1%—5%B.5%—12%C.10%—20%D.无上限答案：B9.劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用为：A.500元B.800元C.1000元D.减除20%费用答案：B10.居民个人从两处以上取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应向哪一主管税务机关申报？A.户籍所在地税务机关B.经常居住地税务机关C.选择其中一处任职单位所在地主管税务机关D.任意一地税务机关答案：C11.下列项目中，不属于个人所得税专项扣除的是：A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.失业保险费D.企业年金个人缴费部分答案：D解析：专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费及住房公积金；企业年金个人缴费属于“其他扣除”项目。12.无住所的个人，一个纳税年度内在中国境内居住累计满多少天，可判定为居民个人？A.90天B.183天C.365天D.180天答案：B13.工资、薪金所得的个人所得税扣缴义务人，按月预扣预缴税款的申报期限为：A.次月7日内B.次月10日内C.次月15日内D.当年12月31日前答案：C14.赡养老人专项附加扣除中，纳税人为独生子女的，每月扣除标准为：A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C15.关于工资、薪金所得累计预扣法，下列说法正确的是：A.按次预扣，不累计B.按累计收入减除累计减除费用、累计专项扣除等后的余额，计算累计应纳税额，再减去累计已预扣税额C.每月按当月收入直接乘以适用税率D.年度终了一次性预扣答案：B16.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年什么期间内办理？A.1月1日至5月31日B.3月1日至6月30日C.4月1日至6月30日D.2月1日至4月30日答案：B17.个人所得税经营所得适用的税率为：A.3%—45%七级超额累进税率B.5%—35%五级超额累进税率C.20%比例税率D.10%—40%四级超额累进税率答案：B18.劳务报酬所得并入综合所得后，其计税方式为：A.单独按20%比例税率计税B.并入综合所得，适用3%—45%超额累进税率C.免征个人所得税D.按次定额征收答案：B19.用人单位应当自用工之日起多少日内，为职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记？A.15日B.30日C.60日D.90日答案：B20.住房公积金缴存基数上限，一般不得超过当地上一年度职工月平均工资的：A.2倍B.3倍C.5倍D.10倍答案：B二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列所得中，属于个人所得税综合所得的有：A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD2.个人所得税专项附加扣除包括：A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：专项附加扣除共六项，还包括住房租金和赡养老人。3.下列情形中，居民个人需要办理综合所得个人所得税汇算清缴的有：A.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的C.取得综合所得没有扣缴义务人的D.取得境外所得的答案：ABCD4.我国社会保险体系中的基本险种包括：A.基本养老保险B.基本医疗保险C.工伤保险D.失业保险答案：ABCD解析：社会保险还包括生育保险，合称“五险”。5.关于居民个人全年一次性奖金单独计税政策，下列说法正确的有：A.2026年仍可适用B.以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数C.该政策延续至2027年12月31日D.纳税人可以选择并入当年综合所得计税答案：ABCD6.居民个人综合所得汇算清缴时，可以扣除的项目包括：A.减除费用60000元B.专项扣除C.专项附加扣除D.依法确定的其他扣除答案：ABCD7.下列项目中，属于个人所得税专项扣除的有：A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.失业保险费D.住房公积金答案：ABCD8.用人单位在社会保险方面的法定义务包括：A.按时足额缴纳社会保险费B.为职工办理社会保险登记C.代扣代缴职工个人缴费部分D.向职工告知缴费明细答案：ABCD9.关于劳务报酬所得预扣预缴，下列说法正确的有：A.每次收入不超过4000元的，减除费用800元B.每次收入超过4000元的，减除20%费用C.预扣率分为20%、30%、40%三级超额累进D.属于一次性收入的，以取得该项收入为一次答案：ABCD10.关于住房贷款利息专项附加扣除，下列说法正确的有：A.首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按每月1000元标准定额扣除B.扣除期限最长不超过240个月C.纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除D.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息，婚后可选择由一方按扣除标准的100%扣除答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.在中国境内有住所的个人，无论其实际居住天数是多少，均为个人所得税居民个人。答案：正确2.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元。答案：错误解析：子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月1000元。3.用人单位可以以经营困难为由，与职工协商不参加社会保险。答案：错误解析：社会保险具有强制性，用人单位和职工不得协商放弃参保。4.住房公积金缴存比例可由单位自行决定，不受上限限制。答案：错误解析：住房公积金缴存比例区间为5%—12%，由单位在此范围内确定具体比例。5.居民个人取得综合所得预扣预缴时，不能享受专项附加扣除。答案：错误解析：居民个人可通过扣缴义务人申报专项附加扣除，在累计预扣预缴时扣除。6.个人所得税综合所得汇算清缴的办理期限为次年3月1日至6月30日。答案：正确7.劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。答案：正确8.非居民个人取得的工资薪金所得按次计征个人所得税。答案：错误解析：非居民个人取得工资薪金所得应按月计征个人所得税，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得按次计征。9.用人单位应当自成立之日起30日内向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。答案：正确10.同一纳税人同一纳税年度内，只能享受一次住房贷款利息专项附加扣除。答案：正确解析：住房贷款利息专项附加扣除以首套住房贷款利息为限，且纳税人只能享受一次。四、计算分析题（每题10分，共30分）1.居民个人张某2026年1月取得工资、薪金收入20000元，当月个人承担“三险一金”共计3000元，享受子女教育专项附加扣除1000元、住房租金专项附加扣除1500元，无其他扣除。请计算张某1月应预扣预缴的个人所得税。答案：285元解析：采用累计预扣法，1月累计收入20000元，累计减除费用5000元，累计专项扣除3000元，累计专项附加扣除2500元。累计预扣预缴应纳税所得额=20000−5000−3000−2500=9500元。累计应纳税所得额不超过36000元的部分，适用3%税率，速算扣除数为0，因此1月应预扣税额=9500×3%=285元。2.居民个人李某2026年取得全年一次性奖金60000元，选择不并入当年综合所得，单独计税。请计算该笔年终奖应缴纳的个人所得税。答案：5790元解析：先将全年一次性奖金除以12个月：60000÷12=5000元。按按月换算后的综合所得税率表，5000元适用10%税率，速算扣除数为210元。应纳税额=60000×10%−210=5790元。3.居民个人王某2025年度综合所得收入额合计为300000元，减除费用60000元，专项扣除30000元，专项附加扣除24000元，依法确定的其他扣除12000元，已预缴税款20000元。请计算王某2025年度汇算清缴应补（退）税额。答案：应退2120元解析：综合所得应纳税所得额=300000−60000−30000−24000−12000=174000元。174000元适用综合所得税率表20%税率，速算扣除数16920元。年度应纳税额=174000×20%−16920=17880元。已预缴20000元，应退税额=20000−17880=2120元。五、案例分析题（20分）居民个人赵某2026年每月取得工资、薪金收入20000元，每月个人承担“三险一金”4000元，符合条件享受的专项附加扣除每月合计3000元。2026年12月，公司拟发放全年一次性奖金144000元。赵某2026年另取得劳务报酬收入60000元（不考虑增值税及其他税费）。请回答下列问题：（1）2026年全年一次性奖金是否可以选择单独计税？政策依据是什么？（4分）（2）计算赵某2026年度不含年终奖的综合所得应纳税额。（8分）（3）若年终奖并入当年综合所得计税，请计算并入后的应纳税额，并说明哪种方式更节税。（8分）答案：（1）2026年全年一次性奖金可以选择单独计税。依据为财政部、税务总局相关公告，全年一次性奖金不并入当年综合所得、单独计税的政策延续至2027年12月31日，因此2026年居民个人仍可选择单独计税或并入综合所得计税。（2）2026年度综合所得收入额=工资薪金20000×12+劳务报酬收入额60000×(1−20%)=240000+48000=288000元。减除费用60000元，专项扣除4000×12=48000元，专项附加扣除3000×12=36000元。应纳税所得额=288000−60000−48000−36000=144000元。144000元适用10%税率，速算扣除数2520元。年度综合所得应纳税额=144000×10%−2520=11880元。（3）若年终奖144000元并入当年综合所得：综合所得收入额=288000+144000=432000元。应纳税所得额=432000−60000−48000−36000=288000元。