2026年税务师（税法一）全真模拟考试题（含答案解析）

2026年税务师（税法一）全真模拟考试题（含答案解析）考试说明：本套试题贴合税务师官方考试大纲，题型、分值、难度与正式考试一致，满分140分，合格分数线84分。包含单选题、多选题、计算题、综合分析题四大题型，适配考生全真模拟刷题使用。一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于税收法律的是（）。A.《增值税暂行条例》B.《企业所得税法实施条例》C.《个人所得税法》D.《税务登记管理办法》2.税收实质课税原则的核心目的是（）。A.保障税收公平，杜绝纳税人避税行为B.简化税收征管流程，提升征税效率C.明确税收法律层级，规范执法行为D.保障税法稳定性，不得随意变更3.一般纳税人企业发生的下列业务，适用增值税9%税率的是（）。A.提供有形动产租赁服务B.销售食用植物油C.提供信息技术服务D.销售机器设备4.某小规模纳税人2026年第二季度销售货物取得含税收入20.6万元，该企业季度应纳增值税税额为（）万元。A.0.60B.0.20C.0D.0.585.下列增值税进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物进项税B.购进贷款服务发生的进项税C.非正常损失的购进货物进项税D.一般纳税人购进办公用固定资产的进项税6.下列情形中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物无偿捐赠给公益机构B.将外购货物用于职工食堂福利C.将自产货物用于对外投资D.将委托加工收回的货物分配给股东7.消费税的计税方法中，适用于卷烟、白酒的是（）。A.从价定率计税B.从量定额计税C.复合计税D.超额累进计税8.某白酒生产企业2026年5月销售白酒10吨，取得不含税销售额80万元，该企业当月应纳消费税（）万元。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）A.16B.17C.18D.199.下列消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.超豪华小汽车C.卷烟D.白酒10.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额D.纳税人应纳的全部流转税税额（剩余30道单选题略，题型考点全覆盖：包含关税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税等全部税法一税种基础考点）二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于税法适用原则的说法，正确的有（）。A.新法优于旧法原则适用于新旧税法对同一事项有不同规定的情形B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制C.法律不溯及既往原则要求新法一律不得适用于既往行为D.实体从旧、程序从新是税法适用的核心原则之一E.程序优于实体原则适用于所有涉税争议场景2.下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售自产农产品B.残疾人个人提供应税服务C.企业销售自用的二手设备D.托儿所、幼儿园提供的保育服务E.金融企业发放贷款取得的利息收入3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.赊销方式销售应税消费品，为书面合同约定的收款日期当天B.预收货款方式销售应税消费品，为收到预收款当天C.自产自用应税消费品，为移送使用当天D.委托加工应税消费品，为纳税人提货当天E.进口应税消费品，为报关进口当天4.属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.存量房地产买卖C.房地产赠与直系亲属D.合作建房建成后对外转让E.房地产抵押期间的抵押行为5.下列资源税应税产品中，从价计征资源税的有（）。A.原油B.煤炭C.砂石D.稀土E.矿泉水（剩余15道多选题覆盖全税种重难点，贴合历年真题高频考点）三、计算题（共2大题，每题8分，共16分。每题均由单选小题组成，计算结果保留两位小数）计算题一（增值税）某商贸公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下经营业务：1.购进商品一批，取得增值税专用发票，注明价款300万元、税额39万元，款项已支付，商品已入库；2.销售商品取得含税销售额678万元，开具增值税专用发票；3.购进办公设备，取得普通发票，注明价款10万元；4.支付货物运输费用，取得增值税专用发票，注明运费5万元、税额0.45万元；5.上月留抵增值税税额2.8万元。已知：企业适用增值税税率13%，当月取得的合规抵扣凭证均已认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.39.45B.40.25C.39.00D.42.252.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.78.00B.88.14C.92.12D.75.363.该企业当月实际应纳增值税税额为（）万元。A.35.75B.36.05C.38.20D.41.35计算题二（消费税）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月生产销售高档化妆品，取得不含税销售额280万元；将自产高档化妆品一批用于职工福利，无同类产品售价，生产成本20万元，成本利润率5%。已知高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业职工福利领用化妆品的组成计税价格为（）万元。A.21.00B.24.71C.23.53D.22.052.该企业当月合计应纳消费税税额为（）万元。A.42.00B.45.53C.46.21D.43.85四、综合分析题（共2大题，每题12分，共24分。由单选和多选小题组成，错选不得分，少选得相应分值）综合分析题一（增值税+城建税及附加综合）某建筑公司为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：1.承接本地建筑工程项目，取得含税工程款1090万元，开具增值税专用发票，适用一般计税方法；2.外购建筑材料，取得增值税专用发票，注明价款400万元、税额52万元；3.支付建筑设备租赁费，取得增值税专用发票，注明租金80万元、税额10.4万元；4.承接异地简易计税建筑项目，取得含税工程款206万元；5.当月支付员工差旅费，取得国内旅客运输票据，可抵扣进项税额0.3万元。已知：建筑服务一般计税税率9%，简易计税征收率3%，城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%，当月无进项税额转出。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业一般计税项目当月销项税额为（）万元。A.90.00B.98.10C.81.90D.109.002.该企业简易计税项目当月应纳增值税为（）万元。A.6.18B.6.00C.5.82D.03.该企业当月可抵扣全部进项税额为（）万元。A.62.40B.62.70C.52.30D.55.704.该企业当月应纳城建税及教育费附加合计为（）万元。A.4.52B.5.16C.3.89D.6.23综合分析题二（土地增值税综合）某房地产开发公司2026年转让一处新建写字楼项目，取得不含增值税销售收入8000万元。该项目相关支出如下：1.取得土地使用权支付的地价款及相关税费1200万元；2.房地产开发成本2800万元；3.房地产开发费用450万元（可据实扣除）；4.转让环节缴纳的城建税、附加及印花税合计48万元；已知：当地规定房地产开发费用扣除比例为取得土地使用权价款和开发成本合计的10%，企业按规定适用加计扣除政策。根据上述资料，回答下列问题：1.该项目土地增值税准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.450C.280D.1202.该项目准予加计扣除的金额为（）万元。A.800B.400C.600D.5603.该项目土地增值税扣除项目合计金额为（）万元。A.5248B.5498C.5648D.58984.该企业转让写字楼应纳土地增值税为（）万元。A.896.24B.925.36C.1028.48D.1132.52参考答案及详细解析一、单项选择题（节选核心10题解析）1.答案：C解析：税收法律由全国人大及常委会制定，《个人所得税法》属于税收法律；选项A、B为税收行政法规，选项D为税收部门规章。2.答案：A解析：实质课税原则强调根据经济实质而非表面形式确定计税依据，核心是防范纳税人利用形式漏洞避税，保障税收公平。3.答案：B解析：食用植物油属于初级农产品，适用9%增值税税率；AD适用13%税率，C适用6%税率。4.答案：C解析：小规模纳税人季度销售额不含税≤30万元免征增值税，本题不含税收入=20.6÷1.03=20万元，免征增值税。5.答案：D解析：ABC均为税法明确规定的进项税不得抵扣情形，一般纳税人办公用固定资产进项税可正常抵扣。6.答案：B解析：外购货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，进项税不得抵扣；ACD均属于增值税视同销售。7.答案：C解析：卷烟、白酒采用从价从量复合计税方式计征消费税。8.答案：B解析：消费税=80×20%+10×2000×0.5÷10000=16+1=17万元。9.答案：B解析：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；高档化妆品、白酒在生产销售环节征税，卷烟在生产、批发环节征税。10.答案：A解析：城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不含企业所得税等其他税种。二、多项选择题（节选5题解析）1.答案：ABD解析：选项C，法律不溯及既往原则存在例外，新法有利于纳税人时可溯及；选项E，程序优于实体原则仅适用于涉税诉讼、复议等争议场景，并非所有场景。2.答案：ABD解析：C、E均需正常缴纳增值税，无免税优惠。3.答案：ACDE解析：选项B，预收货款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为货物发出当天。4.答案：ABD解析：直系亲属赠与、房地产抵押未发生权属转移，不属于土地增值税征税范围。5.答案：ABD解析：砂石、矿泉水实行从量定额计征资源税。三、计算题答案及解析计算题一1.答案：A解析：可抵扣进项税=39+0.45=39.45（普通发票进项不可抵扣）2.答案：A解析：销项税额=678÷1.13×13%=78万元3.答案：B解析：应纳增值税=78-39.45-2.8=36.05万元计算题二1.答案：B解析：组成计税价格=20×(1+5%)÷(1-15%)=24.71万元2.答案：C解析：合计消费税=280×15%+24.71×15%=42+4.21=46.21万元四、综合分析题答案及解析综合分析题一1.答案：A解析：销项税=1090÷1.09×9%=90万元2.答案：B解析：简易计税增值税=206÷1.03×3%=6万元3.答案：B解析：可抵扣进项=52+10.4+0.3=62.7万元4.答案：B解析：当期总增值税=（90-62.7）+6=