基本建设财务管理规定

基本建设财务管理规定

基本建设财务管理规定（通用11篇）基本建设财务管理规定篇

1

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大会办公

厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，个人名团体，中央管理企业，

各省、自治区、直辖市、计划单位列市财政厅（局），新疆生产建设兵

团务局：

为了适应新形势下基本建设财务管理的需要，有利于各部门、各

区及项目建设单位加强基本建设财务管理，有效节约建设资金，控制

建设成本，提高投资效益，针对基本建设财务管理中反映出的问题,

我部对《基本建设财务管理若干规定》（财基字4号）的有关内容进行

了修订。现印发你们，请认真贯彻执行。并结合各部门、各地区的实

际情况，及时贯彻落实到建设单位C

基本建设财务管理规定

第一条为了适应社会主义市场经济体制和头融资体制改革的需

要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投

资效益，根据《中华人无共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》

等法律、行政法规、规章，制定本规定。

第二条本规定适用于国有建设单位和使用财政性质资金的非国

有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽为安排投资担忧在

建工程、有停缓建项目和资产已交付使用单位办理竣工决算项目的建

设单位。其它建设单位可参照执行。

第三条基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法

律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金;

做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格

控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

笫四条各级财政部门市主管基本建设的职能部门，对基本建设

的财务活动实施财政财务管理和监督。

第五条使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程预算的

批准后，其主管部门要及时向同居财政部门提交初步设计的批准文件

和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部报送项目娘

度预算，带财政部门审核确认后，做为安排项目年度预算的依据。

建设项目停建、缓建、移迁、合并、分离以及其它主要变更事项，

应当在确立和办理变更手续指日期30日内，向同级财政部门提交有

关文件、资料的复制件。

第六条建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定

设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按

照批准的概预算建设内容，做好财务设置和帐务管理，建立健全内部

财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财

产物资及时做好原始记录；及时掌握工程季度，定期进行财产物资清

查；按规定向财政部门报送基建财务报表。

第七条经营性项目，因感召国家关于项目资本金制度的规定，

在项目总投资（已经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负责

资金作为项目资本金C

第八条经营性项目的资本金，需聘请中国注册会计师验资并出

具验资报告。投资者一事物、工业产权、非专利技术、土地使用权等

非货币资产投入项目的资本金，必须京国有资格的资产评估机构依照

法律、行政法规评估作价。

经营性项目丑剧的资本计，在向建设期间和生产经营期间，投资

者除依法转让外，不得已任何方式抽走。

第九条经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资

主体的不同，分别以匡家资本金、依法人资本金、个人资本金和外商

资本金单独反映。个人资本金、外商资本金。

第十条凡使用国建财政投资的建设项目，应当执行财政部有关

基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算

到位。

实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采

购和贵库集中支付的有关规定办理资金支付。

第十一条经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金

的差额（包括发行股票的溢价净收入）、接受捐赠的财产、外币资本折

算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并

办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。

第十二条建设次昂姆在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,

冲减工程成本处理。

第十三条经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程

成本处理。

第十四条建设项目在编制竣工财务决算签要认真清理结余资金。

应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价

处理，应收、应付款项药剂师清理，清理出来的结余资金按下列清款

进行处理。经营性项目的结余资金，相依转入生产经营企业的有关

资产。

非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，

30M乍为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励

和工程质量奖，70%按投资来源比例归还投资方。

第十五条项目建设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工

财务决算批复后30日内上缴财政。第十六条建设成本包括建筑安

装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

第十七条建筑阿安装工程投资支出实质建设单位按项目概算内

容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本

身的价值以及按照合同规定支付给十供求额的预备料款和预付工程

款。

第十八条设备投资支出实质建设单位按照项目概算内容发生的

各种设备的实际成本，高扩需要安装设备、不需要安装设备何谓生产

准备测不够固定资产标准的工具、器具的实际戌本。

需要安装设备是指必须将其整体伙计各部位装配起来，安装在基

础上火建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备试制不必固定

在一定位置或支架上就可以使用的设备。

第十九条待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，

按照规定应当跟摊可人交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建

设单位管理费、图的征用几迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设

计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检查费、复合

联合试车费、合同工证及工程质量监督费、（贷款）项目评估费、国外

借款手续及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同

仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用费税、耕地占用费、车船使

用费、汇兑损益、报废工程损失、坏帐损失、借款利息、固定资产损

失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业

债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其它待摊投资等。

建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得

将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。第二十条其它投资支出

是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋

购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形字

场和滴延资产发生的支出。

第二十一条建设单位管理费是指建设单位从项目开工资日期支

办理竣工财务决算之日之发生的管理性质的开支。包括：不在原单位

发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保

险新,办公费、养旅交通费、劳动保护费、工具使用钾、固定资产使

用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业

务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理型资质开支。

业务招待费支出不得超过建设单位管理总额的10%o

施工现场津贴标准比照当地财政部门指定的差旅费标准执行。

第二十二条建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。

建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资总额

概算为基数，并按投资总额概算的不同规模分档计算。具体计算方法

见付lo特殊情况却需超过上述开支标准的，需事前报同级财政部

门批准。

第二十二条建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。

报废单项工程的净损失京财政部门批准后，作增加建设成本处理，即

如待摊投资。

第二十四条非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造

林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、

城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其它经政府部门认可

的不不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工

决算后，冲销相应的资金。形成资产部门的投资，计入交付使用资产

价值。

第二十五条非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专

用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，

计入交付使用资产价值；产权不轨哦书本单位的，作转出投资处理，

冲销相应的资金。

经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用

公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位

必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资单

产全部归属本单位的，作无形资产处理；产权规属本单位的，计入交

付使用资产价值。

第二十六条建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关

系划转，要认真做好各项资产和债权、债务清理交接工作，主要包括

个性投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、个性债权

和债务等，优化分双方的主管部门报同级财政门审批，并办理资产、

财务划分手续。

第二十七条建设收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建

设副产品变价净收入、负荷试车核实运行收入以及其他收入。

（一）工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中的工程收入，

矿山建设中的矿产品收入，油（气）田钻井建设中的原油（气）收入和森

工程假设种的路影财收入等。

（二）经营性项目为检验设备安装质量近行的负荷试车或按合同

及国家规定进行是运行所实现的产批局入包括：水利、电力建设移交

前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产前的

产品收入，铁路、交通临时运营收入等。

（三）他收入包括：1.各类建设项目总体建设上未完车各移交生产,

但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等；2.工程建设期间各

项索赔以及违约金等其他收入。

笫二十八条各类股产品和负荷试车产品基建收入按时极小收入

都出销售过程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设成

本。

试运行期间基建收益产品实际销售收入减去销售费用聚集其它

费用和销售税今后的纯收入确定。

第二十九条试运行期间按照一下规定确定：引进国外设备项目

按建设合同中规定的是运行起执行；国内一般性建设项目试运行起原

则上按照批准的设计为检索规定期限执行。个别行业的建设牧师运行

起需要超过规定是运行起的，应报项目设计文件审批机关批准。

第三十条建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业

项目经负荷试车考核（引进国外设备项目规定试车考核期满）或试运

行期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正常使

用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡以超过批准的试运行期，

并以符合验收条件单位及时办理竣工验收手续的建设项目，视同项目

以正式投产，其费用不得基本投资中支付，所实现的收入作为生产经

营收入，不再作为基建收入。试运行期一经确定，各建设单位应严格

按规定执行，不得擅自缩短货延长。

第三十一条各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，

结余部分按本规定第三十三条处理。第三十二条基建收入应依法缴

纳企业所得税，说后收入结一下规定处理：

经营性项目基建收入的税后收入，相应转为生产经营企业的盈余

公积。

非经营性项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其

他收入。

第三十三条试生产期间一律不得计提固定资产折旧。

第三十四条建设单位应当严格执行工程价款结余的制度规定，

坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工的安慰

签订的施工合同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管

理的有关规定。工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结

算，建设单位比选工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待

工程竣工验收一年后在清算。

笫三十五条基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财

务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付

使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应

编制竣工财务总决算。

第三十六条基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资

产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手

续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财务纪

律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数

字准确，内容完整。

第三十七条建设单位及其主管部门应加强多基本建设项目竣工

财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、

施工、监理等单位应积极契合建设单位做好竣工财务决算编制工作。

建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在

竣工财务决算未经批复之前，元机构不得撤销，项目负责人及财务主

管人员不得调离。

第三十八条基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可

行性研究报告、初步设计、概算调整及其批复文件：招投标文件（书）；

历年投资计划：经财政部门审核批准的项目预算：承包合同、工程结算

等有关资料;有关的财务核算制度、办法；其它有关资料。

第三十九条在编制基本建设项目竣工财务决算前，建设单位要

认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目单干资料的

归集整理、财务处理、财产物资的盘点和实际债权务的清偿，做到帐

帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等、要竹

项盘点核实，填列清淡，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准

任意侵占、挪用。

第四十条基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括以下两

个部分：

（一）基本建设项目竣工财务决算报表

主要有以下报表（表式见附2）：

1.封面：

2.基本建设项目：

3.基本建设项目竣工财务决算表：

4.基本建设项目交付使用资产总表：

5.基本建设项目交付使用资产明细表

（二）竣工财务决算说名书。

主要包括以下内容：

1.项目概况；

2.会计财务的处理、财产物资清理及债权债务清偿情况；

3.基本结余资金等分配情况；

4.主要技术经济指标的分析、计算情况；

5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；

6.决算预概算的差异和原因分析；

7.要说的其它事项

第四十一条基本建设项目的竣工财务决算，按下列要求报批：

（一）央级项目

1.型项目

属国家确定的重点项目，其它竣工财务决算京主管部门审核后报

财政部门审批，或由财政部授权主管部门审批;其它项目竣工财务决

算报转部门审批C

2.中型项目

中央极大、中型基本建设项目竣工财务决算，经主管部门审核后

报财政部审批。

（二）地方级项目

地方级基本建设项目竣工财务决算的报批，有各省、自治区、直

辖市、计划单列市财政厅（局）确定。第四十二条财政不对中央及大

中型项目、国家确定的重点小型项目竣工财芬决算的审批产行“先审

核、后审批”的办法，即先委托投资评审机构或经财政部门认可的游

子值得中介机构对项目单位编制的竣工财务决算进行审核，在按规定

批复。对审核终身见得概算内投资，经财政部审确定后，按投资来源

比列归还投资方。

第四十三条基本建设项目竣工财务决算大中小型划分标准。经

营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资

额载3000万元（含3000万元）以上的为大中型项目。其它项目为小型

项目。第四十四条以具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣

工验收和固定资产移交手续的，视同项目以正式投产，其费用簿册从

基建投资中支付，所实现的收入作为生产经营十入，不再作为基建收

入管理。第四十五条各省、自制区、直辖市、计划单列市财政厅（局）

可以根据本规定，结合本地区建设项目的实际，制定实施细则并报财

政部备案。

第四十六条本规定自发布之日起30日后实施。财政部1998年

印发的《基本建设财务管理若干规定》（财基字4号）同时废止。基本

建设财务管理规定篇2

第一条、为了适应社会主义市场经济体制和投融资体制改革的需

要，规范基本建设投资行为，加强基本建设财务管理和监督，提高投

资效益，根据《中华人无共和国预算法》、《会计法》和《政府采购法》

等法律、行政法规、规章，制定本规定。

第二条、本规定适用于国有建设单位和使用财政性资金的非国有

建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建

工程、有停缓建项月和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设

单位.其他建设单位可参照执行°实行基本建设财务和企业财务并轨

的单位，不执行本规定。

第三条、基本建设财务管理的基本任务是：贯彻执行国家有关法

律、行政法规、方针政策；依法、合理、及时筹集、使用建设资金;

做好基本建设资金的预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格

控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益。

第四条、各级财政部门是主管基本建设财务的职能部门，对基本

建设的财务活动实施财政财芬管理和监督。

第五条、使用财政性资金的建设单位，在初步设计和工程概算获

得批准后，其主管部门要及时向同级财政部门提交初步设计的批准文

件和项目概算，并按照预算管理的要求，及时向同级财政部门报送项

目年度预算，待财政部门审核确认后，作为安排项目年度预算的依据。

建设项目停建、缓建、迁移、合并、分立以及其他主要变更事项，应

当在确立和办理变更手续之日起30日内，向同级财政部门提交有关

文件、资料的复制件。

第六条、建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定

设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按

照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部

财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财

产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清

查;按规定向财政部门报送基建财务报表。主管部门应指导和督促所

属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

第七条、经营性项目，应按照国家关于项目资本金制度的规定,

在项目总投资（以经批准的动态投资计算）中筹集一定比例的非负债

资金作为项目资本金。

本规定中有关经营性项目和非经营性项目划分，由财政部门根据

国家有关规定确认。

第八条、经营性项目筹集的资本金，须聘请中国注册会计师验资

并出具验资报告。投资者以实物、工业产权、非专利技术、土地使用

权等非货币资产投入项目的资本金，必须经过有资格的资产评估机构

依照法律、行政法规评估作价。

经营性项目筹集的密本金，在项目建设期间和生产经营期间,投

资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。

第九条、经营性项目收到投资者投入项目的资本金，要按照投资

主体的不同，分别以匡家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资

本金单独反映。项目建成交付使用并办理竣工财务决算后，相应转为

生产经营企业的国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金。

第十条、凡使用国家财政投资的建设项目，应当执行财政部有关

基本建设资金支付的程序，财政资金按批准的年度基本建设支出预算

到位。

实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应当根据政府采

购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

第十一条、经营性项目对投资者实际缴付的出资额超出其资本金

的差额（包括发行股票的溢价净收入）、接受捐赠的财产、外币资本折

算差额等，在项目建设期间，作为资本公积金，项目建成交付使用并

办理竣工财务决算后，相应转为生产经营企业的资本公积金。

第十二条、建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资,

冲减工程成本。

第十三条、经营性项目在建设期间的财政贴息资金，作冲减工程

成本处理。

第十四条、建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。

应变价处理的库存设备；材料以及应处理的自用固定资产

要公开变价处理，应收、应付款项要及时清理，清理出来的结余

资金按下列情况进行财务处理：

经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。

非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，

30%作为建设单位留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励

和工程质量奖，70%按役资来源比例归还投资方。第十五条、项目建

设单位应当将应交财政的竣工结余资金在竣工财务决算批复后30日

内上交财政。

第十六条、建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、

待摊投资支出和其他投资支出。

第十七条、建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容

发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身

的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程

款。

第十八条、设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的

各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产

准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备

是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架

上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架

上就可以使用的设备。

第十九条、待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，

按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建

设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设

计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷

联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外

借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合

同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使

用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损

失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整器材调拨价格折价、企业

债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。

建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得

将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出。

第二十条、其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构

成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培

育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。第二十一条、

建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决

算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人

员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公赛、

差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星

购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、

施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

业务招待新支出不得超过建设单位管理费总额的10%o施工现

场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。

第二十二条、建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。

建设单位管理费的总额控制数以项目审批部门批准的项目投资

总概算为基数，并按投资总概算的不同规模分档计算。具体计算方法

见附1.特殊情况确需超过上述开支标准的，须事前报同级财政部门

审核批准。

第二十三条、建设单位发生单项工程报废，必须经有关部门鉴定。

报废单项工程的净损失经财政部门批准后，作增加建设成本处理，计

入待摊投资。

第二十四条、非经营性项目发生的江河清障、航道清淤、飞播造

林、补助群众造林、退耕还林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、

城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可

的不能形成资产部分的投资，作待核销处理。在财政部门批复竣工决

算后，冲销相应的资金。形成资产部分的投资，可人交付使用资产价

值。

第二十五条、非经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专

用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等，产权归属本单位的，

计入交付使用资产价值；产权不归属本单位的，作转出投资处理，冲

销相应的资金。

经营性项目为项目配套的专用设施投资，包括专用铁路线、专用

公路、专用通讯设施、送变电站、地下管道、专用码头等，建设单位

必须与有关部门明确界定投资来源和产权关系。由本单位负责投资但

产权不归属本单位的，作无形资产处理；产权归属本单位的，计入交

付使用资产价值。

第二十六条、建设项目隶属关系发生变化时，应及时进行财务关

系划转，要认真做好各项资产和债权、债务清理交接工作，主要包括

各项投资来源、已交付使用的资产、在建工程、结余资金、各项债权

和债务等，由划转双方的主管部门报同级财政部门审批，并办理资产、

财务划转手续。

第二十七条、基建收入是指在基本建设过程中形成的各项工程建

设副产品变价净收入、负荷试车和试运行收入以及其他收入C

（一）工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中的工程煤收入,

矿山建设中的矿产品收入，油（汽）田钻井建设中的原油（汽）收入和森

工建设中的路影材收入等。

（二）经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同

及国家规定进行试运行所实现的产品收入包括：水利、电力建设移交

生产前的水、电、热费收入，原材料、机电轻纺、农林建设移交生产

前的产品收入，铁路、交通临时运营收入等。

（三）其他收入包括：1.各类建设项目总体建设尚未完成和移交生

产，但其中部分工程简易投产而发生的营业性收入等；2.工程建设期

间各项索赔以及违约金等其他收入。

第二十八条、各类副产品和负荷试车产品基建收入按实际销售收

入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定。负荷试车费用计入建设

成本。

试运行期间基建收入以产品实际销售收入减去销售费用及其他

费用和销售税金后的纯收入确定。

第二十九条、试运行期按照以下规定确定：引进国外设备项目按

建设合同中规定的试运行期执行；国内一般性建设项目试运行期原则

上按照批准的设计文件所规定期限执行。个别行业的建设项目试运行

期需要超过规定试运行期的，应报项目设计文件审批机关批准。

第三十条、建设项目按批准的设计文件所规定的内容建成，工业

项目经负荷试车考核（引进国外设备项目合同规定试车考核期满）或

试运行期能够正常生产合格产品，非工业项目符合设计要求，能够正

常使用时，应及时组织验收，移交生产或使用。凡已超过批准的试运

行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，视

同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收入作

为生产经营收入，不再作为基建收入。试运行期一经确定，各建设单

位应严格按规定执行，不得擅自缩短或延长。

第三十一条、各项索赔、违约金等收入，首先用于弥补工程损失，

结余部分按本规定第三十二条处理。

第三十二条、基建收入应依法缴纳企业所得税，税后收入按以下

规定处理：

经营性项目基建收入的税后收入，相应转％生产经营企业的盈余

公积。

非经营性项目基建收入的税后收入，相应转入行政事业单位的其

他收入。

第三十三条、试生产期间一律不得计提固定资产折旧。第三十

四条、建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规

范的工程价款结算程序支付资金。建设单位与施工单位签订的施工合

同中确定的工程价款结算方式要符合财政支出预算管理的有关规定。

工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算，建设单位必

须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收

一年后再清算。

第三十五条、基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财

务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付

使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应

编制竣工财务总决算。

第三十六条、基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资

产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手

续的依据。各编制单位要认真执行有关的财务核算办法，严肃财经纪

律，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数

字准确，内容完整。

第三十七条、建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工

财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、

施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。

建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。在

竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主

管人员不得调离。

第三十八条、基本建设项目竣工财务决算的依据，主要包括：可

行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；

历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算;承包合同、工程结算

等有关资料;有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。

第三十九条、在编制基本建设项目竣工财芬决算前,建设单位要

认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的

归集整理、帐务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到

帐帐、帐证、帐实、帐表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要

逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不

准任意侵占、挪用。

第四十条、基本建设项目竣工财务决算的内容，主要包括以下两

个部分：

（一）基本建设项目竣工财务决算报表

主要有以下报表（表式见附2）：

1.封面

2.基本建设项目概况表

3.基本建设项目竣工财务决算表

4.基本建设项目交付使用资产总表

5.基本建设项S交付使用资产明细表

（二）竣工财务决算说明书

主要包括以下内容：

1.基本建设项目概况

2.会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

3.基建结余资金等分配情况

4.主要技术经济指标的分析、计算情况

5.基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议

6.决算与概算的差异和原因分析

7.需说明的其他事项

第四十一条、基本建设项目的竣工财务决算，按下列要求报批:

（一）中央级项目

1.小型项目

属国家确定的重点项目，其竣工财务决算经主管部门审核后报财

政部审批，或由财政部授权主管部门审批；其他项目竣工财务决算报

主管部门审批。

2.大、中型项目

中央级大、中型基本建设项目竣工财务决算.经主管部门审核后

报财政部审批。

（二）地方级项目

地方级基本建设项目竣工财务决算的报批，由各省、自治区、直

辖市、计划单列市财政厅（局）确定。

第四十二条、财政部对中央级大中型项目、国家确定的重点小型

项目竣工财务决算的审批实行“先审核、后审批”的办法，即先委托

投资评审机构或经财政部认可的有资质的中介机构对项目单位编制

的竣工财务决算进行审核，再按规定批复。对审核中审减的概算内投

资，经财政部审核确认后，按投资来源比例归还投资方。

第四十三条、基本建设项目竣工财务决算大中小型划分标准。经

营性项目投资额在5000万元（含5000万元）以上、非经营性项目投资

额在3000万元（含3000万元）以上的为大中型项目。其他项目为小型

项目。

笫四十四条、已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工

验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基

建投资中支付，所实现的收入作为生产经营收入，不再作为基建收入

管理。

第四十五条、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）

可以根据本规定，结合本地区建设项目的实际，制定实施细则并

报财政部备案。

第四十六条、本规定自发布之日起30日后施行。基本建设财务

管理规定篇3

第一章总则

第一条为了进一步规范中小学校的财务行为，加强财务管理和

监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据《事业单位

财务规则》和国家有关法律制度，结合中小学校特点，制定本制度。

第二条本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社

会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教

育学校、成人中学和成人初等学校。

其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

第三条中小学校财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法

律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针;正确处理事业发展需

要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个

人三者利益的关系。

第四条中小学校财务管理的主要任务是：合理编制学校预算，

严格预算执行，完整、准确编制学校决算，真实反映学校财务状况;

依法筹集教育经费，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核

算，实施绩效评价，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和

有效利用资产，防止姿产流失；加强对学校经济活动的财务控制和监

督，防范财务风险。

第二章财务管理体制

第五条中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在

校长的领导下，由学校财务部门统一管理。

第六条中小学校以校为单位进行会计核算。

实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在

一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区

域内中小学校的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学

校的财务活动，统一在会计核算机构报账。

具体采取何种方式，由地方财政和教育部匚根据当地实际情况确

定。

第七条中小学校财会人员的任职条件、工作职责、工作权限、

专业技术职务、任免奖罚，应当严格按照国家会计法律制度执行。

第八条非独立核算的勤工俭学、社会服务和经营等项目的财务

活动，由学校财务部门统一管理。

义务教育阶段学校按照国家有关规定不得从事经营活动。

第九条中小学校食堂应当坚持公益性和非营利性原则，在学校

财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。

第三章预算管理

第十条中小学校预算是指中小学校根据教育事业发展目标和计

划编制的年度财务收支计划。

中小学校预算由收入预算和支出预算组成。

第十一条国家对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、

超支不补、结转和结余按照规定使用的预算管理办法。

定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合中小学校

特点、事业发展目标和计划、学校收支及资产状况等确定。

国家将义务教育经费全面纳入财政预算，由国务院和地方各级人

民政府依法予以保障。

第十二条中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所

隶属学校统一编制。预算编制应当坚持量入为出、收支平衡、统筹兼

顾、保证重点的原则。中小学校不得编制赤字预算。

第十三条收入预算，应当考虑学校维持正常运转和发展的基本

需要，参考以前年度的预算执行情况和预算年度的收入增减因素，积

极稳妥地逐项测算编制。

支出预算，应当根据学校开展教育教学等活动需要和财力可能,

分轻重缓急，按照政府支出分类科目分项测算编制。

笫十四条中小学校预算由学校根据年度事业发展目标和与划以

及预算编制的规定，提出预算建议数，经主管部门审核汇总后报财政

部门。中小学校根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部

门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。

第十五条中小学校应当严格执行批准的预算，规范办理收支事

项，加强预算执行管理。

第十六条预算执行中，财政补助收入和财政专户管理资金的预

算一般不予调整。如果国家有关政策或者事业计划有较大调整，对预

算执行影响较大，确需调整的，中小学校应当报主管部门审核后报财

政部门调整预算。财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算

需要调增或者调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

第十七条中小学校决算是指中小学校根据预算执行结果编制的

年度报告。

第十八条中小学校应当按照规定编制年度决算，由主管部门审

核汇总后报财政部门审批。

第十九条中小学校应当加强决算审核和分析，保证决算数据的

真实、准确，规范决算管理工作C

第四章收入管理

第二十条收入是指中小学校为开展教育教学及其他活动依法取

得的非偿还性资金。

第二十一条中小学校收入包括：

（一）财政补助收入，即中小学校从同级财政部门取得的各类财政

拨款。

（二）事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得

的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不

计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或

者财政专户的资金，计入事业收入。

（三）上级补助收入，即中小学校从主管部匚和上级单位取得的非

财政补助收入。

（四）附属单位上缴收入，即中小学校附属的独立核算单位按照规

定上缴学校的收入。

（五）经营收入，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动

之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。

（六）其他收入，即本条上述规定范围以外的各项收入，包括投资

收益、利息收入、捐赠收入等。

第二十二条中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一

核算，统一管理。

中小学校严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。

第二十三条中小学校组织收入应当合法合规；各项收费应当严

格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规

定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校

应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、

截留、挪用和坐支。

第五章支出管理

第二十四条支出是指中小学校为开展教育教学及其他活动发生

的各项资金耗费和损失。

第二十五条中小学校支出包括：

（一）事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基

本支出和项目支出。基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、完

成教育教学和其他日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。项目

支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支

出之外所发生的支出。

（二）经营支出，即非义务教育阶段学校在教育教学及其辅助活动

之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

（三）对附属单位补助支出，即非义务教育阶段学校用财政补助收

入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

（四）上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主管部门的规定

上缴上级单位的支出。

（五）其他支出，即本条上述规定范围以外的各项支出，包括利息

支出、捐赠支出等。

中小学校可以结合实际，在上述支出分类的基础上，进一步按照

教育教学功能细化支出分类。

第二十六条中小学校应当将各项支出全部纳入学校预算，建立

健全支出管理制度。

第二十七条中小学校的支出应当严格执行国家有关财务规章制

度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定

的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规

定违反法律制度和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

中小学校应当加强支出管理，基本支出、项目支出不得混用。公

用支出不得用于教职工福利等人员支出。项目支出应当按照规定专款

专用，不得挤占和挪用。

第二十八条非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应

当以不影响正常教育教学活动为前提。在开展非独立核算经营活动中,

应当加强经济核算，正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，

应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第二十九条中小学校从财政部门和主管部门取得的有指定项目

和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部

门或者主管部门报送资金使用情况；项目完成后,应当报送专项资金

支出决算和使用效果的书面报告，并接受财政部门和主管部门的检查、

验收。第三十条中小学校各项支出应当按照实际发生数列支，不得

虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。

第三十一条中小学校应当严格执行国库集中支付制度和政府采

购制度等有关规定。

第三十二条中小学校应当加强支出的绩效管理，提高资金使用

的有效性。

第三十三条中小学校应当依法加强各类票据管理，确保票据来

源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

第六章结转和结余管理

第三十四条结转和结余是指中小学校年度收入与支出相抵后的

余额。

结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一

年度需要按照原用途继续使用的资金。结余资金是指当年预算工作目

标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。

经营收支结转和结余应当单独反映。

第三十五条财政拨款结转和结余的管理，应当按照同级财政部

门的规定执行。

第三十六条非财政拨款结转按照规定结转下一年度继续使用。

非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分

作为事业基金用于弥补以后年度学校收支差额；国家另有规定的，从

其规定。第三十七条中小学校应当加强事业基金的管理，遵循收支

平衡的原则，统筹安排、合理使用，支出不得超过基金规模。

第七章专用基金管理

第三十八条专用基金是指中小学校按照规定提取或者设置的有

专门用途的资金。

专用基金管理应当遵循先提后用、收支平衡、专款专用的原则，

支出不得超出基金规模。

第三十九条专用基金包括：

（一）修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并

按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列50%）,以及按照其他

规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资金。

义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少的

其他中小学校，可以不提取修购基金。

（二）职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例提取以及

按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的

资金。

（三）奖助学基金，即接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取

转入，用于奖励、资助学生的资金。

（四）其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或

者设置的专用资金。

第四十条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的,

按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门

确定。

笫八章资产管理

第四十一条资产是指中小学校占有或者使用的能以货币计量的

经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第四十二条中小学校的资产包括流动资产、固定资产、在建工

程、无形资产和对外投资等。

第四十三条中小学校应当建立健全资产管理制度，加强和规范

资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整，保障事业健康发展。

第四十四条中小学校应当按照科学规范、从严控制、保障学校

正常运转和事业发展需要的原则合理配置资产。

第四十五条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产,

包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货

等。应收及预付款项是指中小学校在开展教育教学和其他活动过程中

形成的各项债权，包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款

等。存货是指中小学校在开展教育教学及其他活动中为耗用而储存的

资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。

第四十六条中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及

各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应

当及时清理结算,不得长期挂账c对存货进行定期或者不定期的清查

盘点，保证账实相符。对存货的盘盈、盘亏应当及时处理。

第四十七条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000

元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中

基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐

用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

中小学校的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；

通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

中小学校的固定资产明细目录由教育部制定，报财政部备案。

第四十八条中小学校应当设置固定资产总账、明细账及固定资

产卡片，详细记载固定资产的编码、名称、类别、规格、型号、原值、

购置日期、使用部门等信息，完整反映固定资产情况。

中小学校应当对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点。年度

终了前应当进行一次全面清查盘点，做到账、卡、物相符。对盘盈、

盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定处理。

第四十九条在建工程是指已经发生必要支出，但尚未达到交付

使用状态的建设工程。

在建工程达到交付使用状态时，应当按照规定办理工程竣工财务

决算和资产交付使用手续。

第五十条在建工程应当进行单独核算，反映在建工程的实际支

出。第五十一条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某

种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利

技术、商誉以及其他财产权利。

中小学校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得

的收入按照国家有关规定处理。中小学校取得无形资产发生的支出，

应当计入事业支出。

第五十二条对外投资是指中小学校依法利用货币资金、实物、

无形资产等方式向其他单位的投资。

中小学校应当严格控制对外投资。在保证学校正常运转和事业发

展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的，应当履行相关审批

程序。中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事

股票、期货、基金、企业债券等投资.国家另有规定的除外C

中小学校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的，应当按

照国家有关规定进行资产评估，合理确定资产价值。

义务教育阶段学校不得对外投资。

第五十三条中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定

经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。

第五十四条中小学校资产处置是指中小学校对其占有、使用的

国有资产，进行产权转让或者注销产权的行为，包括无偿调拨（划转）、

对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失

核销等。

中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原

则，严格履行相关审批程序。

第五十五条中小学校资产处置收入应当按照国家有关规定，实

行“收支两条线”管理。

笫五十六条中小学校应当提高资产使用效率，按照国家有关规

定实行资产共享、共用。

第九章负债管理

第五十七条负债是指中小学校所承担的能以货币计量，需要以

资产或者劳务偿还的债务。

第五十八条中小学校的负债包括借入款项、应付及预收款项、

应缴款项、代管款项等。

借入款项是指非义务教育阶段学校经批准从银行等金融机构借

入的短期或者长期借款。

应付及预收款项包括中小学校应付票据、应付账款以及其他应付

款和预收账款等。

应缴款项包括中小学校收取的应当上缴国库或者财政专户的资

金、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

代管款项是指中小学校接受委托代为管理的各类款项。中小学校

应当加强代管款项管理，分项核算，按时结清。

第五十九条中小学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清

理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第六十条中小学校应当建立健全财务风险控制机制，规范和加

强借入款项管理，严格执行审批程序。

严禁义务教育阶段学校举借债务，非义务教育阶段学校不得违反

规定举借债务。

中小学校不得提供担保。

第十章财务清算

第六十一条经国家有关部门批准，中小学校发生划转、撤销、

合并、分立时，应当进行财分清算。

第六十二条中小学校财务清算，应当在主管部门和财政部门的

监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产

目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，

做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第六十三条中小学校财务清算结束后，经主管部门审核并报财

政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：

（一）因隶属关系改变，成建制划转的中小学校，全部资产无偿移

交，并相应划转经费指标。

（二）撤销的中小学校，全部资产由主管部匚和财政部门核准处理。

（三）合并的中小学校，全部