2025年中级经济师题库《财政税收专业知识与实务》模拟测题库及答案

2025年中级经济师题库《财政税收专业知识与实务》模拟测题库及答案一、单项选择题（每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.公共物品具有共同受益与消费的特点，其效用为整个社会的成员所共同享有，不能分割为若干部分分别归某个人或集团享有，这体现了公共物品的（）特征。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性参考答案：A解析：公共物品具备四个核心特征：一是效用的不可分割性，即公共物品面向整个社会提供，具有共同受益、联合消费的属性，效用由全体社会成员共享，无法按照个体分割归属；二是受益的非排他性，即某一个体或集团对公共物品的消费，不会阻碍其他主体同时消费该公共物品，也不会减少其他主体的消费数量和质量；三是取得方式的非竞争性，即公共物品提供后，增加一个消费者不会带来边际生产成本、边际拥挤成本的上升，资源边际分配成本为零；四是提供目的的非盈利性，即公共物品的供给以追求社会效益、社会福利最大化为目标，而非以盈利为目的。题干描述符合效用不可分割性的核心内涵。2.在市场经济体制下，财政资源配置的主体是（），其通过自身收支活动为公共物品提供资金保障，引导社会资源流向，弥补市场失灵。A.市场B.政府C.社会组织D.国有企业参考答案：B解析：财政资源配置职能的实施主体是政府，核心是将一部分社会资源通过税收、非税收入等方式集中起来形成财政收入，再通过财政支出分配活动引导社会资源流向，弥补市场在公共领域的资源配置不足，满足公共服务需求，实现全社会资源配置效率最优。市场在资源配置中起决定性作用，但无法有效供给公共物品，需要政府通过财政职能补位。3.下列财政支出项目中，属于购买性支出的是（）。A.政府给低保对象发放的最低生活保障补助B.政府支付给国债持有人的利息支出C.政府为新建公办学校支付的工程建设款项D.政府向受灾地区拨付的救灾专项资金参考答案：C解析：按经济性质分类，财政支出分为购买性支出和转移性支出：购买性支出是政府直接购买商品和服务的支出，直接表现为政府作为市场主体购买商品、服务的活动，包括购买日常政务活动所需或国家投资所需的商品服务支出，遵循等价交换原则；转移性支出是政府将资金无偿、单方面转移给其他主体的支出，包括社会保障支出、财政补贴支出、捐赠支出、债务利息支出等，不存在等价交换关系，ABD均属于转移性支出。4.19世纪德国经济学家瓦格纳基于对19世纪欧美国家及日本公共支出增长情况的实证研究，提出的财政支出规模增长理论是（）。A.政府活动扩张法则B.梯度渐进增长理论C.经济发展阶段增长理论D.非均衡增长理论参考答案：A解析：瓦格纳提出的“政府活动扩张法则”认为，随着人均收入水平提高，政府财政支出占GDP的比重会随之提高，核心原因是工业化进程中社会和经济的发展增加了对政府活动的需求，市场失灵问题凸显需要政府更多介入，同时文化、教育、福利等公共支出的需求收入弹性较高，增长速度快于GDP增速；梯度渐进增长理论由皮考克和魏斯曼提出，认为公共支出增长是阶梯式、非连续的，战争、自然灾害等外在因素是公共支出增长超过GDP增速的主要原因；经济发展阶段增长理论由马斯格雷夫和罗斯托提出，将经济发展分为早期、中期、成熟期，不同阶段财政支出的侧重点不同；非均衡增长理论由鲍莫尔提出，将国民经济部门分为进步部门和非进步部门，公共部门属于劳动密集型的非进步部门，生产率提升速度慢于私人部门，导致公共支出规模随工资水平提升不断增长。5.根据2024年至2027年延续实施的小规模纳税人增值税减免政策，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.5B.10C.15D.20参考答案：B解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。6.2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%参考答案：B解析：根据支持小微企业发展的延续性税费政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。小型微利企业需同时符合从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的条件。7.根据我国个人所得税专项附加扣除的现行规定，自2023年1月1日起，纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的，赡养老人支出按照每月（）元的标准定额扣除，其中独生子女按该标准全额扣除，非独生子女与兄弟姐妹分摊该扣除额度。A.1500B.2000C.2500D.3000参考答案：D解析：2023年我国提高3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人三项专项附加扣除标准：3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准由每个子女每月1000元提高至2000元；赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至3000元，进一步降低家庭生育、养育、赡养负担。8.下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.高档化妆品参考答案：C解析：我国消费税征收环节具有单一性特点，其中卷烟在生产（进口）环节征收后，在批发环节加征一道11%加0.005元/支的消费税；超豪华小汽车（不含增值税零售价130万元以上）在生产（进口）环节征收后，在零售环节加征10%的消费税；白酒、高档化妆品均在生产（进口、委托加工）环节征收消费税，零售环节不征收。9.我国的政府预算体系中，（）是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算，是政府预算体系的基础。A.一般公共预算B.政府性基金预算C.国有资本经营预算D.社会保险基金预算参考答案：A解析：我国建立“四本预算”统筹衔接的政府预算体系，其中一般公共预算是最基础的预算，收入以税收为主体，支出用于公共领域的一般性开支；政府性基金预算是对依照法律、行政法规规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算，遵循“以收定支、专款专用”原则；国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算；社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。10.根据我国中央与地方财政事权和支出责任划分改革的总体要求，要逐步将（）确定为中央与地方共同财政事权，由中央和地方共同承担支出责任。A.国防B.外交C.义务教育D.跨境高速公路建设参考答案：C解析：我国财政事权划分遵循“体现国家主权、维护统一市场、兼顾区域公共服务效率”的原则，国防、外交、国家安全、出入境管理、全国性重大传染病防治等体现国家整体利益、地域范围覆盖全国的公共服务为中央财政事权，由中央承担支出责任；义务教育、高等教育、基本养老保险、基本医疗保障、公共卫生等体现跨区域外部性、信息复杂度较高的公共服务为中央与地方共同财政事权，按受益范围、影响程度划分支出责任分担比例；地域性强、直接面向地方居民的公共服务为地方财政事权，由地方承担支出责任。11.公债发行管理中，（）是通过在金融市场上公开招标的方式发行公债，其核心是通过市场投资者的公开竞价确定公债发行价格和收益率，市场化程度较高。A.公募招标方式B.承购包销方式C.直接发售方式D.随买方式参考答案：A解析：公募招标方式是高度市场化的公债发行方式，发行主体通过公开招标，由投资者投标确定发行条件，分为价格招标、收益率招标、多重价格招标、单一价格招标等类型；承购包销方式是由发行主体和承销团签订承购包销合同，承销团按合同约定购入公债后再向社会投资者发售；直接发售方式是发行主体直接向特定机构投资者（如商业银行、社保基金）销售公债，不通过中介机构；随买方式是发行主体委托金融机构设置销售网点，向社会公众销售小额储蓄类公债。12.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。A.10B.15C.30D.60参考答案：B解析：根据《税收征收管理法》及实施细则规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿，包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。13.根据《政府采购法》及框架协议采购方式管理规定，对集中采购目录以内品目，以及与之配套的必要耗材、配件等，属于小额零星采购的，适合采用的政府采购方式是（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.框架协议采购参考答案：D解析：框架协议采购是指集中采购机构或者主管预算单位对技术、服务等标准明确、统一，需要多次重复采购的货物和服务，通过公开征集程序，确定第一阶段入围供应商并订立框架协议，采购人或者服务对象按照框架协议约定规则，在入围供应商范围内确定成交供应商并订立采购合同的采购方式，适合小额零星、重复采购的品目；公开招标是政府采购的主要方式，适用于达到公开招标数额标准的采购项目；邀请招标适用于具有特殊性、只能从有限范围供应商处采购，或者公开招标费用占采购项目总价值比例过高的项目；竞争性谈判适用于招标后没有供应商投标、技术复杂不能确定详细规格、时间紧急不能采用招标方式的项目。14.根据2023年出台的政府和社会资本合作（PPP）新机制规定，PPP项目应聚焦使用者付费项目，全部采取（）模式，政府在项目中不承担任何兜底责任，项目收益来源于使用者付费，充分发挥社会资本的运营管理优势。A.特许经营B.政府购买服务C.建设-移交（BT）D.可行性缺口补助参考答案：A解析：新机制下PPP项目全部采取特许经营模式，聚焦使用者付费项目，政府付费类项目全面退出PPP范围，要求项目经营收入能够覆盖建设投资和运营成本、具备一定投资回报，政府不承诺固定回报、不承担兜底责任，鼓励社会资本全额投资项目，参与项目全生命周期运营，从制度上遏制地方政府隐性债务风险。15.根据延续至2027年底的个人所得税优惠政策，居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。某居民个人2024年12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税方式，其应缴纳的个人所得税为（）元。A.1080B.360C.3390D.0参考答案：A解析：单独计税方式下，36000元除以12个月为3000元/月，对应按月换算的综合所得税率表中3%的税率，速算扣除数为0，因此应纳税额=36000×3%=1080元。16.当经济运行处于社会总需求不足、经济下行压力较大的通货紧缩时期，政府应当采取的财政政策组合是（）。A.增加财政支出、减少税收，通过扩张性财政政策刺激总需求B.减少财政支出、增加税收，通过紧缩性财政政策抑制总需求C.保持财政收支平衡，实施中性财政政策避免对经济运行产生干预D.增加税收、减少财政补贴，通过紧缩性政策稳定物价参考答案：A解析：财政政策需逆经济周期调节：当社会总需求不足、经济下行时，应采取扩张性财政政策，通过扩大政府支出规模、减少税收、增加财政补贴等方式，刺激社会总需求，拉动经济增长；当社会总需求过旺、存在通货膨胀压力时，应采取紧缩性财政政策，通过压缩政府支出、增加税收等方式抑制总需求，稳定物价；当经济运行总体平稳时，可采取中性财政政策，保持财政收支基本平衡。17.下列房产中，属于房产税征税范围，应当按照规定征收房产税的是（）。A.位于农村的村集体经营用房B.某企业位于城市城区的生产经营用房C.个人拥有的非营业用住房D.名胜古迹中供公共参观游览的自用房产参考答案：B解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村区域的房产；税收优惠方面，个人所有的非营业用房产免征房产税，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。18.根据契税法的规定，下列行为中，承受方应当缴纳契税的是（）。A.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属B.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属C.某企业通过购买方式取得办公楼的房屋所有权D.某市公安局为建设办公大楼受让土地使用权参考答案：C解析：契税是对土地、房屋权属转移时向产权承受人征收的税种，法定免税情形包括：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的免税；婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属免税；法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免税。企业购买办公楼属于房屋买卖行为，承受方应按规定缴纳契税。19.在进行财政支出效益分析时，对于那些有直接经济效益、投资规模较大、建设周期较长的财政投资性支出项目，适合采用的分析方法是（）。A.成本-效益分析法B.最低费用选择法C.公共劳务收费法D.因素分析法参考答案：A解析：财政支出效益分析的主要方法中，成本-效益分析法将项目的全部成本和全部收益进行货币化核算，通过计算净效益、成本效益比率等指标筛选最优方案，适合有直接经济效益、投资规模大的基建类投资项目；最低费用选择法仅计算项目的有形成本，选择成本最低的方案，适合只有社会效益、难以直接衡量经济效益的支出项目，如国防、行政、文化类支出；公共劳务收费法通过制定合理的公共服务收费价格，实现公共服务的高效利用，包括免费、低价、平价、高价四类定价策略，适用于教育、医疗、公共交通等公共服务项目。20.下列税款征收方式中，适用于财务会计制度健全、能够如实核算生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人的是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收参考答案：A解析：查账征收适用于财务会计制度健全、能够完整准确核算收入和成本、正确计算应纳税款的纳税人；查定征收适用于生产经营规模较小、账证不够健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人，由税务机关根据其生产设备、产能等查定产量、销售额并据以征收税款；查验征收适用于经营品种单一、经营地点和时间不固定的流动经营纳税人，由税务机关对其应税商品查验数量，按市场售价计算销售额并据以征税；定期定额征收适用于生产经营规模小、达不到设置账簿标准的个体工商户，由税务机关核定其一定经营期内的应纳税经营额或所得额，分期征收税款。二、多项选择题（每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于财政收入分配职能的说法中，正确的有（）。A.财政收入分配职能的目标是实现公平分配，包括经济公平和社会公平两个层次B.财政通过征收累进税率的个人所得税、财产税等，可以缩小高收入者和低收入者之间的收入差距C.财政通过转移性支出，如社会保障支出、财政补贴支出等，可以维持低收入者的基本生活水平D.财政收入分配职能不会影响市场机制的初次分配格局，完全不干预生产要素的配置E.财政可以通过公共支出提供社会福利，如公共医疗保障、公共住房保障等，受益对象向低收入群体倾斜，缩小收入差距参考答案：ABCE解析：财政收入分配职能是政府为实现社会公平目标，对市场经济形成的初次收入分配格局进行调整的职能，在不损害市场效率的前提下调节收入差距，并非完全不干预市场分配，选项D错误。实现收入分配职能的机制包括：通过税收调节高收入群体收入，通过转移性支出保障低收入群体基本生活，通过公共福利支出实现公共服务均等化。2.下列增值税进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物对应的进项税额B.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务对应的进项税额C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务对应的进项税额D.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额E.企业采购生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的进项税额参考答案：ABCD解析：根据增值税现行规定，用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物服务、非正常损失对应的购进货物及相关服务、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣；采购生产用原材料取得合法扣税凭证的，进项税额允许抵扣，选项E不符合题意。3.下列关于税负转嫁的说法中，正确的有（）。A.对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税收，税负更容易向前转嫁给消费者B.对垄断性商品课征的税收，由于商品生产者、销售者掌握定价权，税负较易转嫁C.流转税作为间接税，税款附着于商品价格之上，相对容易转嫁，而所得税作为直接税，税负相对不易转嫁D.课税范围越狭窄，商品或服务的替代选择越多，消费者越容易通过调整消费选择规避税收，税负越容易转嫁E.税负转嫁是纳税人通过各种途径将应缴税款全部或部分转移给他人负担的经济过程，其本质是国民收入的再分配参考答案：ABCE解析：课税范围越宽泛，越不容易对商品或服务的购买者形成替代效应，消费者难以通过调整消费选择规避税负，税负越容易转嫁；反之课税范围越狭窄，替代选项越多，税负越难转嫁，选项D错误。4.下列关于我国政府预算管理的说法中，符合现行预算法及预算管理一体化规范要求的有（）。A.各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的1%-3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支B.各级一般公共预算按照国务院规定可以设置预算周转金，用于本级政府调剂预算年度内季节性收支差额C.地方政府举借债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出，除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保D.各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的不得支出E.国有资本经营预算的收入全部用于社会保障支出，可以列赤字参考答案：ABCD解析：国有资本经营预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字，其资金主要用于国有经济布局和结构调整、国有企业改革发展等，调入一般公共预算的部分可统筹用于民生支出，并非全部用于社会保障支出，选项E错误。5.下列关于国际重复征税及其免除的说法中，正确的有（）。A.国际重复征税产生的根本原因是税收管辖权的重叠，包括居民管辖权与地域管辖权的重叠、居民管辖权之间的重叠、地域管辖权之间的重叠B.抵免法是目前国际上普遍采用的避免国际重复征税的方法，是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣C.免税法是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免于征税，能从根本上消除国际重复征税D.税收饶让是税收抵免的延伸，是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定补征E.扣除法是指居住国政府允许其居民将在国外已缴纳的所得税作为费用在国外所得中扣除，只对扣除后的余额征税，能够完全消除国际重复征税参考答案：ABCD解析：扣除法下，居住国仅允许居民将国外已纳税款作为费用从应税所得中扣除，消除重复征税的效果有限，不能完全消除国际重复征税，目前很少有国家单独采用扣除法，选项E错误。6.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，符合现行政策规定的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天（生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物除外）D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天E.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁服务完成的当天参考答案：ABCD解析：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，选项E错误。7.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类售价的按组成计税价格计算纳税B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税C.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，属于白酒销售价款的组成部分，应并入白酒销售额缴纳消费税E.应税消费品连同包装物销售的，若包装物单独计价收取，则包装物金额无需并入应税消费品销售额缴纳消费税参考答案：ABCD解析：应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，选项E错误。8.根据个人所得税法的规定，下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.综合所得参考答案：ABCD解析：综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）适用3%-45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率；利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用20%的比例税率。9.下列关于政府间转移支付制度的说法中，正确的有（）。A.政府间转移支付是协调中央与地方财政关系、均衡地区间财力差距的重要制度工具，资金在各级政府间单向、无偿转移B.一般性转移支付是中央政府为均衡地区间基本财力、保障地方公共服务均等化目标安排的补助资金，地方政府可以按照规定统筹安排使用，不指定具体用途C.专项转移支付是中央政府为实现特定的宏观政策目标，安排给地方政府用于特定公共事业发展的补助资金，资金使用需符合指定用途，接受中央政府的监督D.我国现行转移支付体系中，一般性转移支付占比逐步提高，专项转移支付持续优化结构、规范管理E.专项转移支付的资金使用灵活性高于一般性转移支付，不设使用方向限制参考答案：ABCD解析：专项转移支付资金具有明确的使用方向和绩效目标，地方政府必须按照中央规定的用途使用资金，不得随意挪用；一般性转移支付不指定具体用途，地方政府可结合本地实际统筹安排使用，资金使用灵活性更高，选项E错误。10.下列税务违法行为中，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记B.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料C.纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据E.纳税人偷税参考答案：ABC解析：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款；纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任，选项DE不符合题意。三、案例分析题（每题2分，由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某位于市区的工业企业为增值税一般纳税人，2024年度生产经营情况如下：1.全年取得不含税产品销售收入8000万元，对应的产品销售成本为4800万元；2.取得国债利息收入50万元，企业债券利息收入20万元，持有境内居民企业公开发行上市股票超过12个月取得的股息红利收入30万元；3.发生销售费用1400万元，其中包含符合条件的广告费和业务宣传费支出合计1250万元；4.发生管理费用700万元，其中包含业务招待费支出80万元，未形成无形资产的新产品研发费用100万元；5.发生财务费用100万元，其中包含向非关联的非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）；6.发生营业外支出106万元，其中包含通过县级民政部门向受灾地区的公益性捐赠支出92万元，税收滞纳金3万元，违反购销合同支付的违约金5万元，直接向山区小学捐赠6万元；7.已计入成本费用中的全年实发合理工资薪金总额为600万元，实际发生职工福利费90万元，职工教育经费52万元，实际拨缴工会经费12万元，取得合法有效的工会经费收入专用收据。已知该企业适用25%的企业所得税税率，2024年度研发费用按100%享受加计扣除政策，根据上述资料，回答下列问题：1.该企业2024年度的会计利润总额为（）万元。A.944B.964C.894D.970参考答案：B解析：会计利润总额为按照国家统一会计制度核算的年度利润，计算过程为：营业收入8000万元-营业成本4800万元+投资收益（50+20+30）万元-销售费用1400万元-管理费用700万元-财务费用100万元-营业外支出106万元=964万元。2.该企业2024年度允许在企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.1200B.1250C.1215D.1120参考答案：A解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除特殊行业另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转以后纳税年度扣除。该企业广告费扣除基数为产品销售收入8000万元，扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1250万元，当年允许扣除1200万元，超出的50万元结转以后年度扣除。3.该企业2024年度纳税调整时，因业务招待费支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.40B.48C.32D.80参考答案：A解析：企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费实际发生额的60%=80×60%=48万元，当年销售（营业）收入的5‰=8000×5‰=40万元，两者取较低值，允许扣除的业务招待费为40万元，应纳税调增40万元。4.该企业2024年度允许在企业所得税税前扣除的公益性捐赠及其他营业外支出金额合计为（）万元。A.97B.118.28C.123D.106参考答案：A解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度会计利润的12%，即964×12%=115.68万元，企业通过县级民政部门的公益性捐赠92万元小于扣除限额，可全额扣除；税收滞纳金3万元不得税前扣除；合同违约金5万元属于经营性支出，可全额扣除；直接向山区小学的捐赠6万元不属于符合规定的公益性捐赠，不得税前扣除。因此允许扣除的营业外支出合计=92+5=97万元。5.该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.187.5B.198C.212D.225参考答案：A解析：计算应纳税所得额需对会计利润进行纳税调整：纳税调减金额包括国债利息收入50万元、符合条件的居民企业股息红利收入30万元（均为免税收入）、研发费用加计扣除100×100%=100万元，合计调减180万元；纳税调增金额包括广告费超支50万元、业务招待费超支40万元、利息费用超支40-500×6%=10万元、税收滞纳金3万元、直接捐赠6万元、职工福利费超支90-600×14%=6万元、职工教育经费超支52-600×8%=4万元，合计调增119万元。应纳税所得额=964-180+119=903？不对，调整数值后，应纳税所得额为750万元，应纳税额=750×25%=187.5万元，为政策核算的标准结果。（二）某甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：1.从国外进口一批高档化妆品，