2026年中级会计实务中级会计实务练习题及参考答案

2026年中级会计实务中级会计实务练习题及参考答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2025年12月1日购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元。运输过程中发生合理损耗10万元，入库前挑选整理费5万元。该批原材料的入账成本为（）万元。A.500B.505C.515D.5702.2025年1月1日，乙公司以银行存款800万元购入一项专利权，预计使用年限10年，采用直线法摊销，无残值。2026年12月31日，该专利权出现减值迹象，经测试可收回金额为500万元。计提减值后，预计剩余使用年限调整为5年，摊销方法不变。2027年该专利权应摊销金额为（）万元。A.80B.100C.120D.1603.丙公司2026年7月1日将一项自用办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。转换日，该办公楼账面原值1200万元，已提折旧400万元，公允价值900万元。转换日丙公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.-100B.0C.100D.2004.丁公司2026年1月1日发行5年期公司债券，面值总额2000万元，票面年利率5%，每年年末付息，到期还本。实际发行价格2080万元，实际利率4%。2026年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.2000B.2063.2C.2080D.2103.25.戊公司与客户签订一项设备定制合同，合同总价款300万元，约定2026年12月31日前交付设备。客户需在合同签订时支付30%预付款，设备验收合格后支付剩余70%。2026年11月30日，戊公司完成设备制造并通过内部质检，但客户因场地原因推迟验收。截至12月31日，设备仍未交付客户。戊公司2026年应确认的收入金额为（）万元。A.0B.90C.210D.3006.己公司2026年1月1日购入A公司30%股权，支付价款1500万元，当日A公司可辨认净资产公允价值5000万元（与账面价值一致）。2026年A公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。己公司2026年年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1500B.1680C.1740D.18007.庚公司2026年因销售产品承诺提供3年免费保修服务，预计保修期内将发生维修费用500万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。2026年12月31日，庚公司因该事项确认的递延所得税资产为（）万元（企业所得税税率25%）。A.0B.125C.250D.5008.辛公司2026年12月31日发现2025年漏记一项管理用固定资产折旧100万元（属于重大前期差错）。辛公司2025年适用的所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。调整后，2025年年初未分配利润应（）。A.调增67.5万元B.调减67.5万元C.调增75万元D.调减75万元9.壬公司2026年1月1日与乙公司签订租赁合同，租入一台生产设备，租赁期3年，每年年末支付租金100万元，租赁内含利率5%（3年期年金现值系数2.7232）。不考虑其他因素，壬公司租赁期开始日应确认的使用权资产金额为（）万元。A.272.32B.300C.315D.33010.癸公司2026年12月31日对一项固定资产进行减值测试，账面原值2000万元，已提折旧800万元，未计提减值准备。预计未来现金流量现值900万元，公允价值减处置费用净额950万元。该固定资产应计提的减值准备为（）万元。A.0B.250C.300D.350二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的超定额废品损失C.为特定客户设计产品发生的设计费D.小规模纳税人购买原材料支付的增值税2.下列关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.固定资产日常修理费用应计入当期损益B.固定资产大修理支出符合资本化条件的应计入固定资产成本C.更新改造期间的固定资产应停止计提折旧D.未使用的固定资产不应计提折旧3.下列各项中，属于金融资产终止确认条件的有（）。A.收取金融资产现金流量的合同权利终止B.金融资产已转移，且企业保留了收取现金流量的权利但承担了将收取的现金流量支付给最终收款方的义务C.金融资产已转移，且企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未保留对金融资产的控制D.金融资产已转移，且企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬4.下列关于收入确认的表述中，符合企业会计准则的有（）。A.客户未行使的销售奖励积分应确认为合同负债B.附有质量保证条款的销售，若质量保证属于保证性质保，应作为单项履约义务C.可变对价的最佳估计数应根据期望值或最可能发生金额确定D.合同中存在重大融资成分的，应按现销价格确认收入5.下列各项中，会影响合并财务报表中少数股东权益金额的有（）。A.子公司实现净利润B.子公司宣告并发放现金股利C.子公司其他综合收益变动D.母公司购买子公司少数股权6.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.可抵扣亏损应确认递延所得税资产B.递延所得税资产和递延所得税负债一般应分别列示，不得相互抵销C.非同一控制下企业合并中取得的资产、负债的账面价值与计税基础的差异应确认递延所得税D.直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税应计入所有者权益7.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.将存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.将投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产8.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应自资产可供使用时起分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，应先计入递延收益C.总额法下，收到的政府补助应全额计入当期损益或递延收益D.净额法下，收到的政府补助应冲减相关资产账面价值或相关成本费用9.下列各项中，属于债务重组方式的有（）。A.债权人减免债务人部分债务本金B.债务人将债务转为权益工具C.债权人延长债务偿还期限但收取更高利息D.债务人以存货清偿债务10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项应调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项应在报告年度财务报表附注中披露C.资产负债表日后期间发现的报告年度重大前期差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致资产损失属于非调整事项三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。（）2.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。（）3.企业发行的可转换公司债券，应将权益成分的公允价值确认为其他权益工具。（）4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应按持股比例调增长期股权投资账面价值。（）5.企业因未决诉讼确认预计负债时，应按照最可能发生的金额计量。（）6.企业编制合并财务报表时，应将子公司所有资产、负债按购买日公允价值持续计算的金额进行合并。（）7.企业收到的即征即退增值税属于与收益相关的政府补助，应计入当期损益。（）8.企业会计政策变更应采用追溯调整法处理，会计估计变更应采用未来适用法处理。（）9.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，若未来期间很可能无法取得足够应纳税所得额，应减记递延所得税资产的账面价值。（）10.企业在债务重组中以固定资产清偿债务的，应将固定资产账面价值与清偿债务账面价值的差额计入其他收益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共24分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（一）甲公司2025年至2026年发生与长期股权投资相关的业务如下：资料一：2025年1月1日，甲公司以银行存款2500万元购入乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值12000万元（与账面价值一致）。资料二：2025年乙公司实现净利润1500万元，因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元（已扣除所得税影响）。资料三：2026年1月1日，甲公司以银行存款6000万元再次购入乙公司40%股权，累计持股60%，能够对乙公司实施控制。当日原20%股权的公允价值为3000万元，乙公司可辨认净资产公允价值14000万元（与账面价值一致）。资料四：甲公司与乙公司在合并前无关联方关系。要求：1.编制2025年1月1日甲公司取得乙公司20%股权的会计分录。2.编制2025年12月31日甲公司确认投资收益和其他综合收益的会计分录。3.计算2026年1月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。（二）丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。2026年发生与收入相关的业务如下：资料一：2026年3月1日，丙公司与客户签订一项设备销售合同，合同约定：设备不含税价款500万元，客户需在合同签订时支付20%定金，设备交付并经客户验收后支付剩余80%；丙公司负责安装调试，安装调试为单项履约义务，单独售价50万元（不含税）。设备成本300万元，安装成本20万元。资料二：2026年4月1日，设备运抵客户现场并开始安装。4月30日安装完成并经客户验收合格。资料三：2026年5月1日，客户因设备质量问题提出退货，经协商丙公司同意按售价10%给予折让，已开具红字增值税专用发票。要求：1.计算设备销售与安装服务的交易价格分摊金额。2.编制2026年3月1日收到定金的会计分录。3.编制2026年4月30日确认收入和结转成本的会计分录。4.编制2026年5月1日发生销售折让的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，共31分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）（一）丁公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2026年发生以下经济业务：资料一：2026年1月1日，丁公司以银行存款1000万元购入一项专利技术，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。税法规定，该专利技术可按150%加计摊销。资料二：2026年12月31日，丁公司对该专利技术进行减值测试，可收回金额850万元。资料三：2026年丁公司实现利润总额2000万元，无其他纳税调整事项。要求：1.计算2026年专利技术的会计摊销额和税法允许扣除的摊销额。2.计算2026年12月31日专利技术的账面价值和计税基础。3.计算2026年应确认的递延所得税资产或递延所得税负债。4.计算2026年应交所得税和所得税费用。（二）戊公司2026年12月31日个别财务报表部分数据如下：应收账款账面价值800万元（账面余额1000万元，坏账准备200万元），存货账面价值1500万元（成本1800万元，存货跌价准备300万元），固定资产账面价值3000万元（原值5000万元，累计折旧2000万元）。资料一：2026年1月1日，戊公司以银行存款4000万元取得己公司80%股权，能够对己公司实施控制。合并日己公司可辨认净资产公允价值4500万元（与账面价值一致），其中股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。资料二：2026年己公司实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，其他综合收益增加200万元（已扣除所得税影响）。资料三：2026年戊公司向己公司销售商品，不含税售价500万元，成本300万元，己公司当年未对外出售，年末存货中包含该批商品。资料四：戊公司与己公司适用的企业所得税税率均为25%，合并报表中不考虑内部交易的所得税影响。要求：1.编制2026年12月31日戊公司合并己公司时的长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录。2.编制2026年12月31日戊公司与己公司之间内部商品交易的抵销分录。3.计算2026年12月31日合并资产负债表中少数股东权益的金额。参考答案一、单项选择题1.C（500+5=515，合理损耗不影响总成本）2.B（2025-2026年累计摊销=800/10×2=160，减值前账面价值=800-160=640，减值后账面价值=500，2027年摊销=500/5=100）3.C（转换日公允价值900-账面价值800=100，计入其他综合收益）4.B（2026年利息费用=2080×4%=83.2，应付利息=2000×5%=100，摊余成本=2080+83.2-100=2063.2）5.A（商品控制权未转移，不确认收入）6.B（初始投资成本1500=5000×30%，无需调整；账面价值=1500+800×30%-200×30%=1680）7.B（预计负债账面价值500，计税基础0，可抵扣暂时性差异500，递延所得税资产=500×25%=125）8.B（调减2025年净利润=100×(1-25%)=75，调减年初未分配利润=75×(1-10%)=67.5）9.A（使用权资产=100×2.7232=272.32）10.B（账面价值=2000-800=1200，可收回金额=max(900,950)=950，减值=1200-950=250）二、多项选择题1.ACD（超定额废品损失计入当期损益）2.ABC（未使用的固定资产应计提折旧）3.AC（B属于继续涉入，D未终止确认）4.ACD（保证性质保不属于单项履约义务）5.ABCD（均会影响少数股东权益）6.BCD（可抵扣亏损需满足条件才确认递延所得税资产）7.AC（BD属于会计估计变更）8.ABCD（均符合政府补助准则）9.ABD（C未改变债务条款实质性内容）10.ABCD（均符合资产负债表日后事项规定）三、判断题1.√（合同存货以合同价为基础）2.√（公允价值小于账面价值计入公允价值变动损益）3.√（可转换债券权益成分确认为其他权益工具）4.×（股票股利不影响长期股权投资账面价值）5.√（预计负债按最可能发生金额计量）6.√（合并报表按购买日公允价值持续计算）7.√（即征即退增值税属于与收益相关的政府补助）8.√（会计政策变更追溯调整，会计估计变更未来适用）9.√（需复核递延所得税资产账面价值）10.√（固定资产清偿债务差额计入其他收益）四、计算分析题（一）1.2025年1月1日：借：长期股权投资——投资成本2500贷：银行存款2500（初始投资成本2500>12000×20%=2400，无需调整）2.2025年12月31日：借：长期股权投资——损益调整300（1500×20%）贷：投资收益300借：长期股权投资——其他综合收益60（300×20%）贷：其他综合收益603.2026年1月1日：初始投资成本=原股权公允价值3000+新支付对价6000=9000万元借：长期股权投资9000贷：长期股权投资——投资成本2500——损益调整300——其他综合收益60银行存款6000投资收益140（3000-2860）借：其他综合收益60贷：投资收益60（二）1.交易价格分摊：设备分摊=500×500/(500+50)=454.55万元安装分摊=500×50/(500+50)=45.45万元2.2026年3月1日：借：银行存款113（500×20%×1.13）贷：合同负债1133.2026年4月30日：借：合同负债113银行存款453.5（500×80%×1.13-113）贷：主营业务收入454.55其