2026年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试卷（B卷）及详细答案解析

2026年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试卷（B卷）及详细答案解析考试时间：165分钟满分：100分题型构成：单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.企业外购固定资产的成本，不包括（）。A.购买价款B.购入后的日常维修费用C.运输费、装卸费D.安装调试费2.企业对存货采用先进先出法核算，在物价持续上涨的情况下，下列表述正确的是（）。A.期末存货成本偏低，当期利润偏高B.期末存货成本偏高，当期利润偏高C.期末存货成本偏低，当期利润偏低D.期末存货成本偏高，当期利润偏低3.下列各项中，属于企业短期薪酬的是（）。A.离职后福利B.辞退福利C.职工高温补贴D.长期带薪缺勤4.企业取得的下列金融资产，后续计量采用公允价值计量且其变动计入其他综合收益的是（）。A.交易性金融资产B.其他债权投资C.债权投资D.长期股权投资5.企业自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.营业外收入D.资本公积6.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.政府拨付的产业扶持资金B.政府无偿给予的设备补贴C.政府对企业增值税即征即退税款D.政府以投资者身份向企业投入资本7.企业发生的下列交易或事项，应确认为可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产账面价值大于计税基础B.交易性金融资产公允价值上升C.计提产品质量保证金D.收到国债利息收入8.资产负债表日后调整事项的是（）。A.日后期间发生重大火灾事故B.日后期间发生巨额投资损失C.日后期间发现报告年度固定资产少计提折旧D.日后期间汇率发生重大变动9.企业合并中，属于同一控制下企业合并的是（）。A.合并前后均受同一方或相同多方最终控制且该控制并非暂时性的B.合并前后不受同一方最终控制C.仅合并前受同一方控制D.仅合并后受同一方控制10.民间非营利组织收到的限定性捐赠收入，期末应结转至（）科目。A.非限定性净资产B.限定性净资产C.事业结余D.经营结余二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，会影响企业固定资产账面价值的有（）。A.计提固定资产折旧B.固定资产日常修理支出C.固定资产计提减值准备D.固定资产更新改造支出2.关于无形资产后续计量，下列说法正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应按月摊销B.使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但每年进行减值测试C.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.已摊销完毕的无形资产仍需继续减值测试3.下列各项资产减值准备，一经计提不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备4.下列属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.住房公积金D.职工教育经费5.关于收入确认，下列说法正确的有（）。A.企业在客户取得相关商品控制权时确认收入B.附有销售退回条款的销售，需合理估计退货比例并确认预计负债C.时段履约义务，应在履约期间内分期确认收入D.时点履约义务，需在客户付款时确认收入6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.公允价值变动收益C.营业外支出D.投资收益7.企业所得税暂时性差异产生的原因有（）。A.资产账面价值与计税基础不一致B.负债账面价值与计税基础不一致C.永久性税会差异D.当期未弥补亏损8.下列属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.日后期间企业发生重大资产重组B.日后期间发生重大诉讼案件C.日后期间发现报告年度账务处理差错D.日后期间发行巨额公司债券9.合并财务报表编制中，需要抵销的内部交易有（）。A.内部存货购销交易B.内部固定资产交易C.内部债权债务D.内部无形资产交易10.下列各项中，属于政府会计资产的有（）。A.固定资产B.零余额账户用款额度C.财政应返还额度D.应付政府补贴款三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误、不答题的不得分也不扣分）1.企业盘盈的固定资产，应按照重置成本入账，并计入当期营业外收入。（）2.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销，也无需进行减值测试。（）3.企业外购的存货，入库前的挑选整理费用应计入存货采购成本。（）4.交易性金融资产持有期间取得的现金股利，均计入投资收益。（）5.采用成本模式计量的投资性房地产，无需计提折旧和减值准备。（）6.企业因辞退员工支付的补偿金，属于辞退福利，应计入当期管理费用。（）7.企业收到与资产相关的政府补助，总额法下应先计入递延收益，分期摊销计入其他收益。（）8.可抵扣暂时性差异一定确认递延所得税资产。（）9.同一控制下企业合并，合并方取得的长期股权投资按照被合并方净资产账面价值份额计量。（）10.民间非营利组织的会费收入均属于非限定性收入。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.固定资产核算（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付运输费10万元，增值税0.9万元，全部款项以银行存款支付。该设备当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。2027年12月，该设备发生减值，可收回金额为380万元。减值后预计使用年限、净残值率不变。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算2026年、2027年该设备年折旧额；（3）计算2027年末应计提的固定资产减值准备金额，并编制相关会计分录；（4）计算减值后2028年设备年折旧额。2.收入核算（12分）乙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年发生如下销售业务：（1）2026年1月1日，销售一批商品，不含税售价200万元，成本120万元，商品已发出，款项已收存银行。合同约定，3个月内如有质量问题可无条件退货，乙公司根据历史经验，估计退货率为5%。（2）2026年4月1日，上述商品退货期满，实际发生退货金额8万元（不含税），对应成本4.8万元，退回商品已验收入库，退货款已支付。要求：编制乙公司2026年1月1日销售商品、月末预估退货、4月1日退货期满的相关会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1题16分，第2题17分，共33分。凡要求计算的，必须列出计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.金融资产+所得税综合（16分）丙公司2025年至2026年金融资产业务如下：（1）2025年1月1日，购入上市公司股票100万股，每股成交价5元，另支付交易费用2万元，款项以银行存款支付，丙公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）2025年12月31日，该股票公允价值为每股5.8元。（3）2026年3月，收到上市公司发放的现金股利15万元。（4）2026年6月，将该股票全部出售，售价620万元，款项收存银行。其他资料：企业所得税税率25%，该金融资产税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时确认应税所得。要求：（1）编制2025年购入股票、年末公允价值变动的会计分录；（2）计算2025年末暂时性差异金额，编制递延所得税会计分录；（3）编制2026年收到股利、出售股票的会计分录。2.长期股权投资+合并报表基础（17分）丁公司2026年1月1日以银行存款3000万元取得戊公司80%股权，属于同一控制下企业合并。合并日戊公司在最终控制方合并报表中的净资产账面价值为3500万元。2026年戊公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元。要求：（1）编制丁公司取得长期股权投资的会计分录；（2）采用成本法编制丁公司确认应收股利的会计分录；（3）简述年末编制合并报表时需要的核心调整抵销分录（无需写金额，说明分录类型即可）。2026年中级会计实务B卷详细答案及解析一、单项选择题答案及解析1.B解析：固定资产入账成本包含购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费等达到预定可使用状态前的必要支出。购入后的日常维修费用属于后续支出，直接计入当期损益，不计入固定资产成本。2.B解析：物价持续上涨时，先进先出法先结转早期低成本存货，期末留存高价存货，因此期末存货成本偏高，当期结转成本偏低，当期利润偏高。3.C解析：短期薪酬包含工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社保、住房公积金、职工教育经费等。离职后福利、辞退福利、长期带薪缺勤属于其他职工薪酬，不属于短期薪酬。4.B解析：其他债权投资后续以公允价值计量，变动计入其他综合收益；交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；债权投资以摊余成本计量；长期股权投资采用成本法或权益法计量。5.B解析：自用房地产转为公允价值模式投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，小于的差额计入公允价值变动损益。6.D解析：政府补助是无偿的、不涉及资本投入的经济资源。政府以投资者身份投入资本，享有企业权益，不属于政府补助。7.C解析：计提产品质量保证金，负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；ABD均产生应纳税暂时性差异。8.C解析：日后调整事项是对报告年度已有事项的补充更正，前期差错更正属于调整事项；其余选项均为日后新发生事项，属于非调整事项。9.A解析：同一控制下企业合并的定义为合并前后均受同一方或相同多方最终控制，且该控制为非暂时性控制。10.B解析：民间非营利组织限定性捐赠收入，期末结转至限定性净资产；非限定性收入结转至非限定性净资产。二、多项选择题答案及解析1.ACD解析：计提折旧、计提减值会减少固定资产账面价值，更新改造支出会增加固定资产账面价值；日常修理支出计入当期损益，不影响固定资产账面价值。2.ABC解析：已摊销完毕、终止确认的无形资产，无需再进行减值测试，D选项错误。3.ABD解析：固定资产、无形资产、长期股权投资减值准备一经计提，后续不得转回；存货跌价准备、坏账准备等可以在原计提范围内转回。4.ABCD解析：职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利等，工资、福利费、公积金、教育经费均属于短期薪酬范畴。5.ABC解析：时点履约义务在客户取得商品控制权时确认收入，并非收到款项时确认，D错误。6.ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益等；营业外收支影响利润总额，不影响营业利润。7.AB解析：暂时性差异由资产、负债账面价值与计税基础差异产生；永久性差异不产生递延所得税，未弥补亏损属于特殊可抵扣差异，不属于常规暂时性差异成因。8.ABD解析：日后发现报告年度差错属于调整事项，其余均为日后新发生的非调整事项，无需调整报告年度报表。9.ABCD解析：编制合并报表时，内部存货、固定资产、无形资产交易及内部债权债务均需全额抵销，消除未实现内部损益。10.ABC解析：应付政府补贴款属于政府会计负债，其余选项均为政府会计资产。三、判断题答案及解析1.×解析：固定资产盘盈属于前期会计差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算，不计入营业外收入。2.×解析：使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但每年年末必须进行减值测试。3.√解析：存货入库前的挑选整理费、运输费、装卸费均属于采购必要支出，计入存货成本。4.√解析：交易性金融资产持有期间宣告发放的现金股利，全部计入投资收益。5.×解析：成本模式计量的投资性房地产，需按期计提折旧或摊销，存在减值迹象的需计提减值准备。6.√解析：辞退福利统一计入当期管理费用，不分岗位核算。7.√解析：与资产相关的政府补助，总额法下先计入递延收益，在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益。8.×解析：可抵扣暂时性差异在未来期间无法取得足够应纳税所得额抵扣时，不确认递延所得税资产。9.√解析：同一控制下企业合并，长期股权投资初始成本按照被合并方在最终控制方合并报表中的净资产账面价值份额计量。10.×解析：会费收入分为限定性和非限定性，若会费附带限定用途条件，属于限定性收入。四、计算分析题答案1.参考答案（1）设备入账价值=500+10=510（万元）解析：增值税为可抵扣进项税，不计入资产成本。（2）年折旧率=（1-4%）÷10=9.6%2026年、2027年年折旧额=510×9.6%=48.96（万元）（3）2027年末设备账面价值=510-48.96×2=412.08（万元）可收回金额为380万元，应计提减值准备=412.08-380=32.08（万元）分录：借：资产减值损失32.08贷：固定资产减值准备32.08（4）减值后年折旧额=380×9.6%=36.48（万元）2.参考答案（1）2026年1月1日销售分录：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120（2）月末预估5%退货：预估退货收入=200×5%=10（万元）预估退货成本=120×5%=6（万元）借：主营业务收入10贷