2026年乐山市税务系统遴选笔试附答案解析

2026年乐山市税务系统遴选笔试附答案解析一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2025年中央经济工作会议明确提出“完善税费优惠政策，对小微企业和个体工商户实施精准支持”。下列关于2025年税费优惠政策的表述，错误的是：A.小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税B.个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税C.研发费用加计扣除比例统一提高至100%，且可在季度预缴时享受D.制造业企业新购进设备器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性税前扣除政策延续至2027年底答案：C解析：2025年税费优惠政策中，研发费用加计扣除比例对制造业企业、科技型中小企业为100%，其他企业为75%，并非“统一提高至100%”。因此C选项错误。2.根据《税收征收管理法实施细则》，下列关于税务登记的表述，正确的是：A.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内办理税务登记B.纳税人税务登记内容发生变化，需先向工商部门办理变更登记，再向税务机关申报C.境外企业在中国境内承包建筑工程，应自项目合同签订之日起60日内办理税务登记D.纳税人遗失税务登记证件，只需在税务机关网站声明作废即可答案：A解析：B选项错误，因纳税人税务登记内容发生变化，若涉及工商登记变更，应在工商变更后30日内办理税务变更；若不涉及工商变更，可直接向税务机关申报。C选项错误，境外企业承包工程应自项目合同签订之日起30日内办理税务登记。D选项错误，遗失税务登记证件需在税务机关认可的报刊上声明作废，而非仅网站声明。二、多项选择题（每题3分，共15分）3.乐山某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年8月发生以下业务，其中准予从销项税额中抵扣进项税额的有：A.购进生产用钢材取得增值税专用发票，注明税额34万元，钢材已验收入库B.购进职工食堂用冰箱取得增值税专用发票，注明税额1.3万元C.支付运输公司货物运费，取得增值税电子普通发票，注明税额0.9万元D.从农业生产者处收购自产茶叶，开具农产品收购发票，注明买价20万元答案：AD解析：B选项用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣；C选项运输费用需取得增值税专用发票方可抵扣，普通发票不可；A选项生产用钢材属于应税项目，可抵扣；D选项收购农产品按买价9%计算进项税额（20×9%=1.8万元），可抵扣。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，符合2025年政策的有：A.纳税人赡养年满60周岁的岳父母，每月可享受2000元赡养老人专项附加扣除B.纳税人子女在境外接受全日制学历教育，可享受子女教育专项附加扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，每月扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月D.纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除答案：BCD解析：A选项错误，赡养老人专项附加扣除仅适用于纳税人本人的父母、祖父母、外祖父母，岳父母不属于扣除范围；B选项正确，子女教育包括境内外全日制学历教育；C、D选项符合现行政策规定。三、计算题（每题10分，共20分）5.乐山某食品加工企业（增值税一般纳税人）2025年10月经营情况如下：（1）销售自产糕点取得不含税收入500万元，开具增值税专用发票；（2）购进面粉取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额18万元（面粉适用9%税率）；（3）购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；（4）因管理不善，上月购进的一批食用植物油（已抵扣进项税额）发生霉烂，账面成本10万元（其中含运费成本1万元，运费取得增值税专用发票并已抵扣）；（5）上期留抵税额5万元。要求：计算该企业2025年10月应缴纳的增值税。答案及解析：（1）销项税额=500×13%=65（万元）（糕点适用13%税率）（2）可抵扣进项税额：面粉进项税额18万元；生产设备进项税额10.4万元；因管理不善损失需转出进项税额：食用植物油成本9万元对应的进项税额=9÷(1-9%)×9%≈0.89（万元）（购进时按9%计算进项，转出时需还原）；运费成本1万元对应的进项税额=1×9%=0.09（万元）；合计转出=0.89+0.09=0.98（万元）；因此实际可抵扣进项=18+10.4-0.98=27.42（万元）（3）应纳税额=销项税额-（可抵扣进项+上期留抵）=65-(27.42+5)=32.58（万元）6.乐山某科技型中小企业2025年度会计利润为1200万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年实际发生研发费用500万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用200万元；（2）通过市红十字会向地震灾区捐赠150万元；（3）支付税收滞纳金10万元；（4）当年实际发放合理工资薪金800万元，发生职工福利费120万元、工会经费20万元、职工教育经费60万元（上年结转未扣除的职工教育经费10万元）。要求：计算该企业2025年应纳税所得额（企业所得税税率25%）。答案及解析：（1）研发费用加计扣除：委托境外研发费用可加计扣除限额=（500-200）×2/3=200（万元），实际发生200万元，未超限额，可全额加计扣除；允许加计扣除的研发费用=（500-200）×100%+200×80%=300+160=460（万元）（科技型中小企业研发费用加计扣除比例100%，委托境外按80%计算）（2）捐赠支出扣除限额=1200×12%=144（万元），实际捐赠150万元，调增6万元；（3）税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元；（4）职工福利费扣除限额=800×14%=112（万元），实际120万元，调增8万元；工会经费扣除限额=800×2%=16（万元），实际20万元，调增4万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64（万元），实际发生60万元，可全额扣除，上年结转10万元可结转扣除（60+10=70≤64？不，当年实际发生60万元≤64万元，剩余额度4万元可结转上年10万元中的4万元，因此调减4万元）；（5）应纳税所得额=1200-460（研发加计）+6（捐赠调增）+10（滞纳金调增）+8（福利费调增）+4（工会经费调增）-4（职工教育经费调减）=764（万元）四、案例分析题（25分）乐山某区税务局在2025年11月开展“便民办税春风行动”回访时，接到某小微企业财务人员反映：“我们申请的增值税即征即退30万元，提交资料后20天还没到账，多次拨打12366咨询，回复说‘正在流程中’，但没有具体进度。”经核查，该企业符合退税条件，流程卡在区局征管科与收入核算科的衔接环节。假如你是区税务局征管科工作人员，领导让你处理此事，你会如何解决？答案要点：1.立即核实情况：调取该企业退税申请电子流程，查看各环节办理时间节点，确认卡在征管科与收入核算科的具体原因（如资料传递延误、系统操作疏漏等）。2.沟通协调推进：主动联系收入核算科负责人，说明企业诉求及退税政策时效性要求（增值税即征即退一般应在15个工作日内办结），明确双方职责，督促收入核算科加快审核，同步通过金税三期系统标记“加急”，缩短内部流转时间。3.反馈纳税人：通过电话或上门拜访向企业财务人员致歉，详细说明当前流程进度（如“资料已通过征管科审核，现由收入核算科进行税款退库操作，预计3个工作日内到账”），并留下个人联系方式，承诺实时跟进。4.整改优化流程：事后牵头召开征管、收核、纳服等部门联席会议，分析流程堵点（如缺乏跨部门流转时限监控、信息共享不及时），制定《增值税即征即退业务操作指引》，明确各环节办理时限（征管科5个工作日内审核、收核科3个工作日内退库），并在电子税务局增加“退税进度查询”功能，让纳税人实时查看状态。5.跟踪结果：待企业收到退税款后，再次回访确认，收集改进建议，形成闭环管理。五、公文写作题（20分）根据国家税务总局《关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策的通知》（税总发〔2025〕45号）精神，乐山市税务局拟在全市范围内开展政策落实专项工作。请以乐山市税务局办公室名义，起草一份关于落实个体工商户个人所得税优惠政策的通知。乐山市税务局办公室关于落实个体工商户个人所得税优惠政策的通知乐税办发〔2025〕23号各区（市、县）税务局，市局各派出机构、局内各单位：为深入贯彻党中央、国务院关于支持个体工商户发展的决策部署，落实国家税务总局《关于进一步落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策的通知》（税总发〔2025〕45号）要求，现就全市落实个体工商户个人所得税优惠政策有关事项通知如下：一、政策内容自2025年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税；年应纳税所得额超过200万元的部分，按现行政策缴纳个人所得税。个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受该政策，无需额外提交资料。二、工作要求（一）强化政策宣传。各单位要通过办税服务厅公告、电子税务局推送、税企微信群等多渠道，向个体工商户精准推送政策解读，重点讲解“减半征收”计算方式、享受时间及办理流程，确保政策应知尽知。（二）优化办税服务。办税服务厅设立“个体工商户优惠办理专窗”，提供“一对一”辅导；电子税务局自动预填优惠数据，纳税人确认后即可享受，减少填报负担。（三）加强风险防控。依托税收大数据，对申报数据异常的