2026年高级审计师职称晋升考试题库

2026年高级审计师职称晋升考试题库必答题部分共5题，每题12分，总计60分，考生须全部作答。1.题干：某审计署特派办2026年对甲省2025年度财政收支情况开展审计，审计组由组长李某（特派办副特派员）、主审王某（高级审计师）及6名审计人员组成。审计实施过程中发生以下事项：（1）审计进点前，李某接受甲省财政厅邀请，参加其组织的年度财政工作座谈会并在会上发言，会后收受甲省财政厅赠送的面值500元的图书卡2张；（2）审计取证阶段，审计人员张某发现甲省财政厅某笔2.7亿元专项债券资金拨付资料存在疑点，因时间紧张，未履行审计取证单签字确认程序，直接调取了该笔资金的原始凭证扫描件并归入审计工作底稿；（3）审计报告征求意见阶段，甲省人民政府对审计报告中“违规变相举借债务12.3亿元”的定性提出书面异议，主审王某认为异议理由不成立，未予采纳，也未在审计报告及审计结果文书中说明异议情况及理由；（4）审计结束后，审计组某成员将审计过程中获取的甲省财政厅内部未公开的预算管理数据，用于其参与的某高校横向课题研究，未征得被审计单位及审计机关同意。设问：请结合《中华人民共和国审计法》及《中华人民共和国国家审计准则》的相关规定，指出上述事项中存在的违规之处，并说明理由。评分说明：本题共12分，每点3分，其中准确指出违规事项得2分，说明理由得1分，依据表述准确、意思相近即可酌情给分。参考答案：（1）事项（1）存在违规：审计组组长李某接受被审计单位赠送的有价证券，违反审计廉政纪律和职业道德要求。（2分）理由：根据《中华人民共和国审计法》第五十二条，审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德，不得参加可能影响公正执行公务的宴请、活动，不得收受被审计单位的礼品、礼金、消费卡等财物；国家审计准则明确审计组组长应当带头遵守廉政纪律，对审计组的廉政建设负总责。（1分）（2）事项（2）存在违规：审计人员张某获取审计证据的程序不合法，审计证据不符合适当性要求。（2分）理由：根据《中华人民共和国国家审计准则》第八十六条，审计人员获取的审计证据应当具有适当性和充分性，其中适当性包括相关性和可靠性；从被审计单位取得的书证类审计证据，应当由证据提供单位加盖公章或者由相关负责人签字确认，未履行签字确认程序的证据来源合法性无法保障，不得作为支撑审计结论的核心依据。（1分）（3）事项（3）存在违规：审计组未对被审计单位的异议作出回应并书面说明，违反审计报告征求意见的法定程序。（2分）理由：根据《中华人民共和国审计法》第四十二条，审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见；被审计单位提出书面异议的，审计组应当进一步核实，根据核实情况对审计报告作出调整或者说明，对异议不成立的，应当在审计报告中专项说明异议内容及不予采纳的理由，一并报送审计机关业务部门复核、审计机关审议。（1分）（4）事项（4）存在违规：审计人员擅自将审计工作中获取的被审计单位未公开数据用于与审计无关的用途，违反法定保密义务。（2分）理由：根据《中华人民共和国审计法》第五十二条第三款，审计人员对在执行职务中知悉的国家秘密、工作秘密、商业秘密和个人隐私负有保密义务，不得泄露或者向他人非法提供；审计工作中获取的被审计单位内部管理未公开数据，属于工作秘密范畴，未经审计机关批准不得用于审计工作以外的任何用途。（1分）2.题干：某省审计厅2026年对该省2025年度教育领域共同财政事权转移支付资金开展专项审计，涉及资金总额87.6亿元，覆盖全省12个地市、56个县（区）。审计组通过大数据分析发现以下疑点：（1）A市教育局2025年收到义务教育薄弱环节改善与能力提升补助资金3.2亿元，其中1.1亿元滞留在市局账户超过6个月未拨付至下属区县项目单位；（2）B县将收到的学前教育发展专项资金4200万元，违规调整用途用于县教育局办公大楼维修改造；（3）C市某区教育局通过虚报126名在校学生人数，多套取义务教育公用经费补助资金189万元，资金全部用于局机关日常经费开支；（4）D市人民政府将上级下达的教育转移支付资金2.7亿元，违规用于补充市级财政一般公共预算收支缺口。设问：请针对上述疑点，指出审计人员应进一步采取的核心核查方法，并说明上述问题的定性依据及处理处罚建议。评分说明：本题共12分，其中核查方法4分，定性依据4分，处理处罚建议4分，每类内容对应4项疑点各1分，意思相近即可酌情给分。参考答案：（1）核心核查方法：①针对资金滞留疑点：查阅A市教育局转移支付资金拨付台账、银行流水、项目审批文件，核实项目前期准备情况，询问资金滞留的具体原因，延伸核查下属区县项目进度；②针对资金挪用疑点：查阅B县学前教育专项资金的预算批复、使用台账、记账凭证、工程建设资料，核实办公大楼维修改造的资金来源，与专项资金支出明细逐一比对；③针对套取资金疑点：调取C市某区教育局的学生学籍系统数据、在校学生花名册，实地走访抽查学校核实实际在校生人数，比对公用经费测算依据和拨付凭证，核实虚报人数套取资金的流向；④针对调剂资金疑点：查阅D市财政总预算会计账、转移支付资金收支台账，核实教育转移支付资金的实际列支方向，检查是否存在违规调剂用途的情况。（4分）（2）定性依据：上述问题均违反《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得……（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；（二）截留、挪用财政资金；（三）滞留应当下拨的财政资金；（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准”的规定，同时违反《中央对地方共同财政事权转移支付管理暂行办法》中“转移支付资金应当按规定用途使用，不得截留、挤占、挪用、套取”的要求。（4分）（3）处理处罚建议：①责令A市教育局限期将滞留的1.1亿元资金拨付至项目单位，对相关责任人给予警告或者记过处分；②责令B县限期归还被挪用的4200万元学前教育专项资金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分；③责令C市某区教育局退回套取的189万元公用经费补助资金，对相关责任人给予记大过或者降级处分；④责令D市人民政府限期归还被调剂的2.7亿元教育转移支付资金，对市级财政部门相关责任人给予警告或者记过处分；涉嫌违纪违法的问题线索移送纪检监察机关处理。（4分）3.题干：某中央企业集团审计部2026年对集团下属全资子公司乙公司（注册地为东南亚某国，主要从事矿产资源开发）2025年度境外资产运营情况开展内部审计，乙公司2025年末境外资产总额18.7亿美元，占集团资产总额的7.2%。审计发现以下事项：（1）乙公司2025年未经集团投资决策委员会审批，擅自以1.2亿美元收购当地某小型矿企60%股权，截至审计日，该矿企因未取得合法采矿许可证处于停产状态，乙公司已计提商誉减值准备4800万美元；（2）乙公司2025年向当地某中介机构支付“项目协调费”360万美元，未签订正式服务合同，仅以现金收据入账，无法说明资金具体用途和服务内容；（3）乙公司境外账户资金由总经理一人审批，2025年累计发生单笔100万美元以上的资金划转42笔，合计金额12.3亿美元，均未履行集团备案程序；（4）乙公司2025年年报由当地某小型会计师事务所审计出具无保留意见，但审计发现其存货盘点表存在多处涂改，库存矿产资源账面价值与实际抽盘值差异达1200万美元，差异率为18.5%。设问：请结合境外国有资产审计的相关规定，指出乙公司境外资产管理中存在的主要风险，并提出针对性审计建议。评分说明：本题共12分，其中主要风险6分，审计建议6分，每点对应1.5分，意思相近即可酌情给分。参考答案：（1）主要风险：①投资决策风险：境外投资未履行集团审批程序，决策流程不合规，收购项目未开展充分尽职调查，导致投资损失风险，已形成4800万美元的商誉减值；②合规风险：中介服务采购未签订正式合同，“项目协调费”无明确用途，存在违反当地反腐败法规及国内境外投资廉政规定的风险，可能触发合规处罚；③资金管控风险：境外资金实行“一支笔”审批，未建立分级授权审批机制，大额资金划转未履行集团备案程序，存在资金挪用、转移、流失的重大风险；④财务核算风险：存货管理混乱，盘点制度不落实，年报审计质量不可靠，导致境外资产账实不符，财务信息失真，无法真实反映境外资产运营状况。（6分）（2）审计建议：①完善境外投资决策机制：严格执行《中央企业境外投资监督管理办法》规定，所有境外投资项目必须按权限履行集团审批程序，重大投资项目需开展尽职调查、风险评估和合法性审查，未经审批不得实施；②规范境外业务合规管理：建立境外中介服务采购管理制度，所有中介服务必须签订正式合同，明确服务内容、收费标准和违约责任，对“项目协调费”等敏感支出建立专项审核机制，严禁无依据支出；③强化境外资金管控：建立境外资金分级授权审批制度，明确不同金额的审批权限，大额资金划转必须履行集团备案程序，定期开展境外账户资金专项检查，推广资金集中管理，降低资金分散风险；④提升境外资产核算质量：规范境外存货、固定资产等实物资产的盘点制度，每年至少开展一次全面盘点，更换符合资质的境外审计机构，提高年报审计质量，确保境外资产账实相符、财务信息真实准确。（6分）4.题干：某市委审计委员会办公室2026年组织对市交通运输局原局长赵某2022-2025年任职期间经济责任履行情况开展审计，审计发现以下事项：（1）任职期间，赵某主持召开局党组会议，决定以“PPP项目配套服务费”名义，向社会资本方收取费用1.2亿元，用于发放局机关工作人员福利，截至审计日已发放7800万元；（2）赵某任期内，市交通运输局负责的绕城高速公路项目超概算37.2亿元，超概算比例达42%，其中因赵某主持召开局党组会决定、未按规定报市政府审批的设计变更增加投资18.6亿元；（3）赵某兼任市交通投资集团董事长期间，利用职务便利为其侄子实际控制的工程公司承接交通工程提供便利，涉及合同金额2.3亿元，经审计工程造价高于市场平均价格12%；（4）审计期间，赵某指使局办公室相关人员销毁2023-2024年部分工程招投标原始资料，干扰审计工作正常开展。设问：请结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，指出赵某对上述事项应分别承担的经济责任类型，并说明审计机关对上述问题的处理方式。评分说明：本题共12分，其中经济责任认定6分，每点1.5分；处理方式6分，答出6项及以上得满分，意思相近即可酌情给分。参考答案：（1）经济责任类型认定：①事项（1）赵某主持党组会决定违规收取费用发放福利，属于直接违反国家财经法规的行为，应承担直接责任；②事项（2）赵某主持党组会决定未按规定报批的设计变更，造成重大投资损失浪费，属于未经上级审批擅自决定重大经济事项造成严重后果的行为，应承担直接责任；③事项（3）赵某利用职务便利为亲属经营活动谋取利益，属于滥用职权、以权谋私的行为，应承担直接责任；④事项（4）赵某指使他人销毁审计资料、干扰审计工作，属于违反审计法规定、阻碍审计监督的行为，应承担直接责任。（6分）（2）处理方式：①出具经济责任审计结果报告，报送市委审计委员会、市委组织部、市纪委监委等部门，作为赵某考核、任免、奖惩的重要依据；②对市交通运输局违规收取的1.2亿元费用，责令限期退还社会资本方，对已发放的7800万元福利责令追回；③对绕城高速项目超概算问题，责令市交通运输局按规定补办审批手续，对违规决策造成的损失依法追究相关人员责任；④对赵某利用职务便利为亲属谋利的问题线索，移送纪检监察机关依规依纪依法处理；⑤对赵某指使销毁审计资料、干扰审计工作的行为，依法予以通报批评，涉嫌违法的移送司法机关处理；⑥向市委市政府提交审计专报，反映交通领域工程建设、资金管理存在的突出问题，提出完善监管制度的审计建议。（6分）5.题干：某设区市审计局2026年开展全市2025年度医保基金专项审计，计划运用大数据审计方法提升审计效率，审计组已采集以下数据资源：医保经办机构的参保人员信息库、医保结算明细库、定点医疗机构诊疗信息库、药品进销存数据库、民政部门的低保特困人员信息库、公安部门的户籍注销信息库、卫健部门的医疗机构执业资质库。设问：请结合医保基金审计的实务需求，设计至少5项大数据审计分析模型，并分别说明每个模型的审计目标、分析思路及核心数据需求。评分说明：本题共12分，答出5个及以上模型即可得满分，每个模型2.4分，其中审计目标0.6分，分析思路1分，核心数据需求0.8分，模型设计合理、符合实务即可酌情给分。参考答案：（1）死亡人员违规报销筛查模型：①审计目标：核查是否存在死亡人员继续享受医保待遇、骗取医保基金的问题；②分析思路：将医保结算明细库与公安部门户籍注销信息库通过身份证号关联比对，筛选出死亡日期早于医保结算日期的参保人员结算记录，延伸核实是否存在家属冒用死亡人员身份报销的情况；③核心数据需求：医保结算明细库（参保人身份证号、结算日期、结算金额、就医机构）、公安户籍注销信息库（身份证号、死亡日期、注销原因）。（2.4分）（2）低保特困人员未参保筛查模型：①审计目标：核查是否存在低保、特困等困难群体未纳入基本医保保障范围、未享受参保资助政策的问题；②分析思路：将民政部门低保特困人员信息库与医保参保人员信息库通过身份证号关联比对，筛选出低保特困人员中未参加职工医保和居民医保的人员清单，核实未参保原因和参保资助政策落实情况；③核心数据需求：民政低保特困人员信息库（身份证号、人员类别、享受待遇时间）、医保参保人员信息库（身份证号、参保状态、参保险种、缴费记录）。（2.4分）（3）过度诊疗行为筛查模型：①审计目标：核查定点医疗机构是否存在过度检查、过度用药、过度治疗等违规行为；②分析思路：按定点医疗机构、科室、医师维度，统计门诊次均费用、住院次均费用、检查检验费用占比、药占比、平均住院日等指标，与同级别同类医疗机构平均水平比对，筛选出指标异常偏高的机构和人员，结合诊疗记录延伸核查是否存在过度诊疗问题；③核心数据需求：医保结算明细库（机构名称、科室、医师、费用明细、诊断信息）、定点医疗机构诊疗信息库（就诊记录、检查检验结果、医嘱信息）。（2.4分）（4）串换医保项目筛查模型：①审计目标：核查定点医疗机构是否存在串换药品、诊疗项目、医用耗材，将非医保支付项目串换为医保支付项目骗取基金的问题；②分析思路：将医保结算明细库中的项目编码、项目名称与国家医保目录库比对，同时结合医疗机构诊疗信息库、药品进销存数据库，筛选出结算项目与实际诊疗/销售项目不符、非医保目录项目按医保项目结算的记录；③核心数据需求：医保结算明细库（项目编码、项目名称、结算金额、支付类别）、国家医保目录库（项目编码、项目名称、医保支付等级）、医疗机构药品进销存数据库（药品编码、销售记录、库存记录）。（2.4分）（5）虚假住院筛查模型：①审计目标：核查定点医疗机构是否存在虚构住院服务、挂床住院等骗取医保基金的问题；②分析思路：筛选同一患者年度内多次住院、住院天数远超同类疾病平均住院日、住院期间无检查检验记录、同一床位同一天办理多名患者出入院等异常记录，结合病历资料、床位登记信息、病房监控记录延伸核实是否存在虚假住院；③核心数据需求：医保结算明细库（参保人身份证号、入院日期、出院日期、住院天数、床位号）、定点医疗机构诊疗信息库（病历记录、医嘱记录、床位使用记录）。（2.4分）选答题部分共3题，考生任选2题作答，每题20分，总计40分。1.题干：某银保监会派出机构联合审计署特派办2026年对辖区内某股份制商业银行分行2025年度普惠金融业务开展专项审计，该分行2025年末普惠型小微企业贷款余额128.7亿元，较年初增长23.5%，完成监管部门下达的20%增速考核目标。审计发现以下事项：（1）该分行通过将公司类贷款拆分至小微企业主个人名下、以个人经营性贷款名义计入普惠贷款统计口径的方式，虚增普惠型小微企业贷款21.6亿元，占全部普惠贷款余额的16.8%；（2）该分行2025年普惠型小微企业贷款平均账面利率为7.2%，但通过收取“财务顾问费”“贷款承诺费”“抵押评估费”等方式变相提高融资成本，涉及金额1.3亿元，使得小微企业实际融资成本平均达到9.1%，高于监管要求的普惠型小微企业贷款利率上限；（3）该分行披露的普惠型小微企业贷款不良率为2.1%，低于全行贷款平均不良率2.7%，但审计发现其中有3.7亿元贷款通过“借新还旧”“无还本续贷”等方式掩盖不良，实际不良率达4.9%，未按规定足额计提贷款损失准备；（4）该分行未按监管要求落实普惠金融尽职免责制度，2025年对12名普惠信贷人员的问责中，有7名人员已按规定履行了尽职调查、审批、贷后管理等义务，仍因贷款不良被追责，影响信贷人员开展普惠业务的积极性。设问：请结合《商业银行普惠金融业务指引》及金融监管相关规定，指出该分行普惠金融业务存在的主要问题，并提出具体审计整改建议。评分说明：本题共20分，其中主要问题8分，每点2分；整改建议12分，答出6项及以上得满分，意思相近、符合监管要求即可酌情给分。参考答案：（1）主要问题：①普惠贷款数据失真：通过人为调整贷款统计口径的方式虚增普惠贷款规模，骗取监管考核达标，违反普惠金融业务统计规定；②变相提高融资成本：在贷款利率之外违规收取各类费用，增加小微企业融资负担，违反国家关于降低小微企业融资成本的政策要求；③资产质量不实：通过借新还旧等方式掩盖不良贷款，未如实披露普惠贷款风险状况，未按规定足额计提拨备，存在资产质量风险；④尽职免责落实不到位：未建立健全普惠金融尽职免责机制，对已尽职的信贷人员违规问责，不符合监管政策要求，影响普惠业务健康发展。（8分）（2）整改建议：①严格规范普惠贷款统计管理：责令该分行立即调整普惠贷款统计口径，将不符合条件的21.6亿元贷款从普惠贷款统计数据中调出，重新核实普惠贷款规模和增速，向监管部门报送真实准确的统计数据，对负责数据统计的相关责任人给予问责；②全面清退违规收取的费用：责令该分行对2025年以来收取的各类小微企业相关费用进行全面清理，对违规收取的1.3亿元费用限期清退给相关小微企业，严格执行普惠型小微企业贷款利率政策，不得在利率之外违规收取任何费用；③如实披露资产质量：责令该分行对普惠型小微企业贷款质量进行全面排查，如实披露不良贷款情况，将3.7亿元掩盖的不良贷款按规定纳入不良统计，足额计提贷款损失准备，制定不良贷款清收化解方案，防范信用风险；④完善普惠金融尽职免责制度：责令该分行按照监管要求修订普惠金融尽职免责实施细则，明确尽职认定标准和免责情形，对7名被违规问责的信贷人员予以纠正，消除不良影响，充分调动基层信贷人员开展普惠业务的积极性；⑤强化内部监督检查：建立普惠金融业务常态化内部审计机制，定期对普惠贷款统计、利率执行、资产质量、政策落实等情况开展检查，及时发现和纠正违规问题；⑥加强普惠金融政策培训：组织信贷人员、统计人员、风控人员学习普惠金融监管政策，提高政策执行能力，确保普惠金融政策落地见效。（12分）2.题干：某省审计厅2026年对某地级市原市长周某2022-2025年任职期间自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况开展离任审计，审计发现以下事项：（1）任职期间，周某为完成GDP考核目标，主持召开市政府常务会议，违反产业政策和环评要求，决定引进12家高耗能高排放企业，其中8家未通过环评审批即开工建设，导致该市2025年PM2.5平均浓度较2021年上升18.7%，未完成省下达的空气质量改善目标；（2）该市2022-2025年累计违法占用永久基本农田1.2万亩，其中7800亩为周某主持召开市政府常务会议决定的产业园区扩建项目违规占用，未按规定报国务院审批；（3）该市2025年碳排放强度较2021年仅下降9.2%，未完成省下达的“十四五”前四年碳排放强度下降12%的目标，其中周某决策上马的3个违规燃煤发电项目导致年碳排放量增加210万吨，是碳排放强度未达标的主要原因；（4）该市历史遗留废弃矿山生态修复任务欠账多，周某任职期间未按省要求完成23处废弃矿山的生态修复任务，修复完成率仅为32%，造成局部生态破坏问题突出。设问：请结合《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》及相关政策要求，指出周某对上述事项应承担的责任类型，并说明领导干部自然资源资产离任审计的结果运用方式。评分说明：本题共20分，其中责任认定8分，每点2分；结果运用12分，答出6项及以上得满分，意思相近即可酌情给分。参考答案：（1）责任类型认定：①事项（1）周某主持决策违规引进“两高”企业，未履行环评审批程序，导致空气质量恶化、未完成生态环境目标，属于违反生态环境保护政策法规、决策不当造成严重后果的行为，应承担直接责任；②事项（2）周某主持决策产业园区项目违规占用永久基本农田，未按规定履行审批程序，属于违反自然资源管理法规、越权决策造成自然资源资产损失的行为，应承担直接责任；③事项（3）周某决策上马违规燃煤发电项目，导致碳排放强度未完成目标，属于违反“双碳”政策要求、决策失误造成生态环境损害的行为，应承担直接责任；④事项（4）周某任职期间未按要求完成废弃矿山生态修复任务，属于履行自然资源资产管理和生态环境保护职责不到位的行为，应承担领导责任。（8分）（2）结果运用方式：①作为干部考核评价的重要依据：审计结果纳入领导干部考核档案，作为领导干部考核、任免、奖惩的重要参考，对履行自然资源资产管理和生态环境保护责任不到位的，不得评优评先、提拔使用；②作为干部监督管理的重要抓手：审计结果报送纪检监察机关、组织部门，对审计发现的违纪违法问题线索，由纪检监察机关依规依纪依法查处，对需要问责的，按照干部管理权限启动问责程序；③作为整改落实的重要依据：向被审计领导干部原任职单位送达审计结果文书，责令限期整改审计发现的问题，制定整改方案，明确整改责任、整改时限和整改措施，确保问题整改到位；④作为政策完善的重要参考：针对审计发现的普遍性、倾向性问题，向党委政府提交审计专项报告，提出完善自然资源资产管理和生态环境保护政策制度、优化考核评价体系的建议；⑤作为领导干部自然资源资产责任档案的重要内容：审计结果及整改情况存入领导干部自然资源资产离任审计档案，作为后续审计、责任追溯的重要依据；⑥依法依规公开审计结果：按照规定向社会公开领导干部自然资源资产离任审计结果及整改情况，接受社会监督，强化领导干部生态环境保护责任意识。（12分）3.题干：某省审计厅2026年对本厅2025年度实施的32个审计项目质量开展专项检查，发现以下突出问题：（1）审计实施方案编制不规范：有9个项目未单独编制审计实施方案，仅以审计工作方案代替实施方案；有14个项目的审计实施方案内容简单，未结合被审计单位实际情况明确审计重点、具体审计措施和审计人员分工，指导性不强；（2）审计证据和工作底稿质量不高：有11个项目的部分审计工作底稿仅有审计人员签字，无审计组组长或者主审的复核意见；有7个项目的审计证据不充分、不适当，无法支撑审计结论，部分审计证据未履行签字确认手续；（3）审计报告质量参差不齐：有8个项目的审计报告定性不准确，对同一类问题在不同项目中定性标准不一致，有的问题只披露现象未分析原因，审计建议空泛、针对性和可操作性不强；（4）审计整改跟踪不到位：有15个项目未对被审计单位整改情况进行跟踪检查，部分项目整改流于形式，存在“屡审屡犯”问题，涉及违规金额5.6亿元，审计结果运用不充分。设问：请结合《国家审计质量控制办法》的相关规定，针对上述问题提出完善审计质量控制体系、防范审计风险的具体措施。评分说明：本题共20分，每类问题对应5分的整改措施，措施具体、符合审计质量控制要求即可酌情给分。参考答案：（1）完善审计计划和方案编制管理：一是建立审计方案分级审核制度，所有审计项目必须单独