2026年高级审计师考试模拟真题及答案

2026年高级审计师考试模拟真题及答案案例分析题（共4题，每题20分，合计80分）第1题资料：2026年3月，某省审计厅根据年度审计工作计划，对该省2025年度地方政府专项债券管理使用情况进行专项审计。有关情况如下：1.该省2025年经财政部核定新增专项债务限额1200亿元，实际发行1180亿元，发行利率区间为2.65%-3.18%，募集资金全部缴入省级国库。截至2025年末，全省专项债务余额4820亿元，低于财政部核定的专项债务限额5100亿元，债务风险总体可控。2.审计组抽查A市2025年获批的轨道交通3号线一期专项债项目，该项目总投资185亿元，其中申请专项债资金92亿元，分三年发行，2025年到账45亿元。审计发现：（1）该项目因征地拆迁进度滞后，2025年实际完成投资32亿元，专项债资金闲置13亿元，闲置时间超过8个月；（2）项目单位将2.1亿元专项债资金用于补充项目公司日常运营经费、发放人员绩效，未按规定用于资本性支出；（3）该项目上报的收益与融资自求平衡方案显示，运营期年平均票务收入8.7亿元，对应本息覆盖率为1.32倍，但审计组结合城市人口规模、客流预测模型及同类城市运营数据测算，实际年平均票务收入约5.2亿元，本息覆盖率仅为0.79倍，存在偿债缺口。3.审计组抽查B县2025年获批的高标准农田建设专项债项目，该项目总投资7.8亿元，申请专项债资金5亿元，建设任务为6万亩高标准农田。审计发现：（1）B县通过虚构1.2万亩高标准农田建设任务、伪造土地整理立项文件等方式，骗取专项债资金1.8亿元，资金转入县属国有农业发展公司账户后，全部用于偿还2020年形成的存量隐性债务；（2）项目实际建设中，施工单位存在偷工减料问题，审计组抽查的3个标段共1.1万亩农田，灌溉渠系厚度、机井深度等指标不符合设计要求，灌溉设施合格率仅为62%，远低于设计要求的95%以上。4.审计组抽查C市产业园区标准化厂房专项债项目，该项目总投资23亿元，其中专项债资金12亿元，2025年全部发行到账。审计发现，C市财政部门未按规定将该项目专项债收支纳入政府性基金预算管理，且将专项债资金中的3.5亿元，违规用于园区管委会人员经费、公务接待、办公设备采购等经常性支出，涉及金额占当年到账专项债资金的29.17%。要求：（1）请指出上述专项债审计中发现的主要问题类型。（6分）（2）针对上述问题，提出审计处理处罚建议。（8分）（3）简述地方政府专项债券审计的核心重点内容。（6分）第2题资料：2026年1月，某省审计厅受省委组织部委托，对省属国有控股企业甲集团原党委书记、董事长张某2021年1月至2025年12月任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况如下：1.张某任职期间，甲集团通过并购重组、拓展业务板块等方式实现规模扩张，资产总额从2020年末的320亿元增长至2025年末的560亿元，年均增长11.8%；营业收入从125亿元增长至210亿元，年均增长10.9%；归母净利润从8.2亿元增长至15.7亿元，年均增长13.9%，国有资产保值增值率年均达到108.7%。2.审计发现，2022年张某主导甲集团出资12亿元收购乙科技公司60%股权，收购前未按规定开展法律、财务尽职调查，仅委托一家资产评估机构出具评估报告，评估值为20.5亿元，较乙公司账面净资产4.2亿元增值16.3亿元，增值率387.9%，增值主要来自对核心技术的收益法评估。审计核实，乙公司核心专利存在与第三方的权属纠纷，相关产品市场占有率远低于预期，2023年至2025年连续亏损，截至2025年末，乙公司净资产仅为2.1亿元，甲集团对该长期股权投资累计计提减值准备7.8亿元，占初始投资成本的65%。3.2023年至2025年，甲集团下属丙分公司为完成年度业绩考核指标，通过虚构大宗商品贸易业务、虚开增值税专用发票等方式，累计虚增营业收入37.5亿元，虚增利润总额4.2亿元，占甲集团同期合并利润总额的18.7%。张某作为集团主要负责人，未督促建立健全财务管控和内部审计体系，集团对下属单位的财务监督仅依赖年度报表审计，未开展常态化内部检查，对财务造假问题失察。4.2024年6月，张某违反“三重一大”决策制度，未经集团董事会集体研究，也未报履行出资人职责的机构批准，擅自决定向其妹夫实际控制的丁贸易公司提供流动资金借款8000万元，借款期限1年，年利率3%（同期银行贷款利率为4.35%）。截至审计日，该笔借款已逾期6个月，仍有5200万元未收回，丁公司已被列入失信被执行人名单，资金存在重大损失风险。5.审计还发现，张某任职期间，甲集团存在违规超标准配备2辆公务用车（排气量3.0升，单价68万元/辆，超出规定标准30万元/辆）、超标准发放节日福利和交通补贴等问题，涉及金额合计2300万元，张某对上述问题负有领导责任。要求：（1）请结合上述资料，指出张某任职期间经济责任履行存在的主要问题，并分别界定责任类型（直接责任、主管责任、领导责任）。（12分）（2）简述国有及国有控股企业领导人员经济责任审计的评价指标体系主要构成内容。（8分）第3题资料：2026年2月，某市审计局按照省审计厅统一部署，对该市2025年度碳排放权交易政策落实及相关资金管理使用情况进行专项审计调查。有关情况如下：1.该市2025年纳入全国碳排放权交易市场的重点排放单位共87家，涵盖电力、钢铁、化工、建材四大高耗能行业，年度碳排放配额总量为1.2亿吨二氧化碳当量，2025年全市碳市场总成交量为320万吨，总成交额1.28亿元，平均交易价格为40元/吨。2.审计发现，该市生态环境局在2025年度碳排放配额核定环节，未按规定对12家重点排放单位的历史排放数据进行现场核查，仅依据企业自行上报的数据核定配额，导致多核发配额280万吨，按当年平均交易价格计算，涉及金额1.12亿元，造成国有碳排放权资源流失。3.审计组抽查25家重点排放单位的碳排放数据质量发现，有7家单位存在碳排放数据造假问题，其中5家通过篡改在线监测设备原始数据、2家通过虚报原煤消耗量和热值等方式，累计少报碳排放量156万吨，逃避配额清缴义务，涉及金额6240万元。4.该市2025年共收取碳排放权交易相关资金2.3亿元，其中配额有偿拍卖收入1.8亿元，重点排放单位逾期清缴罚款0.5亿元。审计发现，该市财政部门未按规定将上述资金纳入一般公共预算管理，而是存放在生态环境局设立的专用账户中，截至2025年末，已累计列支0.9亿元，其中0.35亿元违规用于生态环境局办公大楼装修、职工节日福利等支出，其余资金用于环境监测设备采购。5.审计还发现，该市碳排放监管体系不完善，生态环境、发展改革、市场监管等部门未建立碳排放数据信息共享机制，各部门数据口径不统一；重点排放单位的碳排放监测、报告、核查（MRV）体系覆盖率仅为72%，未达到国家要求的重点排放单位100%全覆盖的要求。要求：（1）请指出上述碳排放专项审计调查中发现的主要问题。（7分）（2）针对上述问题，提出具体的审计整改建议。（7分）（3）简述资源环境审计在推动实现“双碳”目标中的作用路径。（6分）第4题资料：2026年4月，审计署某特派办根据年度审计质量检查工作安排，对某省审计厅2025年实施的10个审计项目质量进行专项抽查。有关情况如下：1.抽查某县县委书记、县长任期经济责任审计项目发现：审计组仅提前2天向被审计单位送达审计通知书，不符合《审计法》规定的提前3日送达的要求；审计组未开展被审计单位内部控制初步评价，未编制正式审计实施方案，仅以省厅年度审计工作计划中的项目简介代替实施方案；审计工作底稿仅有审计人员签字，无审计组组长的复核意见和复核日期。2.抽查某省属国有企业2024年度资产负债损益审计项目发现：审计组对发现的企业虚增利润总额1.2亿元的问题，仅获取了企业提供的年度财务报表和财务人员询问笔录，未取得业务合同、原始凭证、银行流水等相关佐证材料，审计证据链不完整，证据充分性不足；审计报告未披露该问题，仅在审计组内部讨论记录中提及，原因是企业负责人私下找到审计组组长说情，审计组组长擅自删减了该问题的披露内容。3.抽查某乡村振兴衔接专项资金审计项目发现：审计机关在作出审计处罚决定前，未告知被审计单位依法享有的陈述、申辩以及要求听证的权利，直接下达了罚款20万元的审计处罚决定书；被审计单位不服提出行政复议后，上级审计机关以程序违法为由撤销了该审计处罚决定。4.抽查某市政府投资的轨道交通2号线跟踪审计项目发现：审计组聘请的外部工程造价咨询专家王某，是该项目土建工程施工单位的自然人股东，持股比例5%，审计组未要求王某回避；审计机关未对王某出具的工程造价审核结果进行独立审核，直接将其作为审计结论，导致多核减工程款870万元，损害了施工单位的合法权益。要求：（1）请结合《中华人民共和国审计法》及其实施条例的相关规定，指出上述审计项目质量存在的具体问题，并说明分别违反了哪些审计质量控制要求。（12分）（2）针对上述问题，提出审计机关提升审计项目质量的具体措施。（8分）论述题（本题20分）请结合新时代审计工作使命任务和审计实践，论述审计机关深入开展研究型审计的核心内涵、重要意义以及实施路径。要求：观点明确，条理清晰，论述充分，联系实际，字数不少于500字。参考答案及解析一、案例分析题参考答案第1题参考答案（1）主要问题类型（6分）：①专项债资金闲置沉淀。A市轨道交通项目因进度滞后，13亿元专项债资金闲置超过8个月，资金使用效益低下。（1分）②专项债资金挪用违规使用。A市将2.1亿元用于日常运营和人员经费、C市将3.5亿元用于经常性支出，违反了专项债必须用于资本性支出的规定。（1分）③项目申报造假骗取资金。B县通过虚构建设任务、伪造立项文件骗取1.8亿元专项债，用于偿还存量隐性债务。（1分）④收益测算失真，偿债能力不足。A市轨道交通项目虚增票务收入，自求平衡方案不实，存在偿债缺口。（1分）⑤项目工程质量不达标。B县高标准农田项目灌溉设施合格率仅为62%，远低于设计标准。（1分）⑥预算管理不规范。C市未按规定将专项债收支纳入政府性基金预算管理，脱离预算监管。（1分）（2）审计处理处罚建议（8分）：①针对资金闲置问题：督促A市加快轨道交通项目征地拆迁和施工进度，尽快盘活闲置专项债资金；对闲置超过1年仍无法使用的资金，按规定程序收回省级财政统筹调整用于其他成熟项目。（2分）②针对资金挪用问题：责令A市、C市限期追回被挪用的专项债资金，归还原资金渠道；对相关责任单位和责任人，依法依规给予处罚，并移送纪检监察机关追究党纪政务责任。（2分）③针对骗取资金问题：全额追回B县骗取的1.8亿元专项债资金，上缴省级国库；对虚假申报、挪用专项债偿还隐性债务的相关责任人严肃追责问责，同时督促B县制定存量隐性债务化解方案，严控新增隐性债务。（2分）④针对工程质量问题：责令B县限期对高标准农田项目进行返工整改，组织第三方机构对全部建设内容进行质量检测，确保达到设计标准；对偷工减料的施工单位依法给予行政处罚。（1分）⑤针对预算管理不规范问题：责令C市调整财政预算，将专项债收支全额纳入政府性基金预算管理，完善专项债资金拨付、使用全流程监管机制。（1分）（3）地方政府专项债券审计的核心重点内容（6分）：①限额管理与发行审计：核查地方政府专项债务限额执行情况，是否存在超限额发行、违规发行等问题；发行程序是否合规，募集资金是否按规定及时缴入国库。（2分）②项目审批与申报审计：核查专项债项目是否符合国家产业政策和投资方向，是否属于有一定收益的公益性项目；项目申报材料是否真实，收益与融资自求平衡方案是否合理，有无虚增收益、虚假申报等问题。（2分）③资金使用与管理审计：核查专项债资金是否按规定投向指定项目，是否全部用于资本性支出，有无挪用、挤占、闲置等问题；是否按规定纳入政府性基金预算管理，资金拨付流程是否合规。（1分）④项目建设与偿债能力审计：核查项目建设进度、工程质量是否符合要求，是否按期形成实物工作量；项目运营收益是否达到预期，偿债资金来源是否稳定，是否存在偿债风险。（1分）第2题参考答案（1）张某存在的主要问题及责任界定（12分）：①重大投资决策失误，造成国有资产重大损失。张某主导收购乙科技公司时，未按规定开展尽职调查，高估标的资产价值，导致投资减值7.8亿元，属于未经充分论证、违反决策程序造成国有资产损失的行为，张某负有直接责任。（3分）②对下属单位财务造假失察，会计信息严重失真。甲集团下属丙分公司连续3年虚增营收和利润，张某作为集团主要负责人，未督促建立健全财务管控和内部监督体系，对分管范围内的财务监管工作履职不到位，负有主管责任。（3分）③违反“三重一大”决策制度，违规对外借款，造成重大资金损失风险。张某未经董事会集体研究、未报出资人批准，擅自决定向亲属控制的企业提供低息借款，且资金已出现逾期无法收回的风险，属于直接违反规定、个人决定重大经济事项的行为，张某负有直接责任。（3分）④违反中央八项规定精神，违规配备公务用车、发放津补贴。甲集团存在超标准配车、违规发放福利等问题，张某作为集团主要负责人，对单位党风廉政建设和作风建设负总责，负有领导责任。（3分）（2）国企领导人员经济责任审计评价指标体系构成（8分）：①经济政策执行责任指标：主要包括贯彻落实国家宏观经济政策、产业转型升级政策、国企改革三年行动方案、国有资本布局优化等部署情况的指标，重点评价政策执行的及时性、有效性。（2分）②经营发展与保值增值责任指标：主要包括资产总额、营业收入、利润总额、净资产收益率、国有资产保值增值率、全员劳动生产率等经营业绩指标，重点评价企业发展质量和国有资产保全增值情况。（2分）③重大经济决策责任指标：主要包括“三重一大”决策制度建立与执行情况、决策程序合规性、决策效果及后续风险等指标，重点评价重大决策的科学性、合规性和效益性。（2分）④风险管控与治理责任指标：主要包括内部控制体系建设、内部审计监督、财务风险防控、合规管理体系建设等指标，重点评价企业治理能力和风险防控水平。（1分）⑤廉洁从业与作风建设责任指标：主要包括领导干部遵守廉洁纪律、履行党风廉政建设第一责任人职责、单位贯彻中央八项规定精神情况等指标，重点评价领导干部廉洁自律和单位作风建设情况。（1分）第3题参考答案（1）主要问题（7分）：①配额核定不规范，造成国有碳排放权资源流失。市生态环境局未按规定现场核查企业历史排放数据，仅凭企业上报数据核定配额，多核发280万吨配额，涉及金额1.12亿元。（1分）②企业碳排放数据造假，逃避配额清缴义务。抽查的7家重点排放单位通过篡改监测数据、虚报能耗等方式少报碳排放量156万吨，涉及金额6240万元，破坏碳市场公平性。（1分）③碳交易资金管理不规范，存在违规使用问题。2.3亿元碳交易相关资金未纳入一般公共预算管理，其中0.35亿元被违规用于办公大楼装修、职工福利等非环保支出。（2分）④监管体系不完善，协同监管机制缺失。生态环境、发改、市场监管等部门未建立信息共享机制，数据口径不统一，监管合力不足。（1.5分）⑤MRV体系覆盖率不达标。重点排放单位碳排放监测、报告、核查体系覆盖率仅为72%，未达到国家要求的100%全覆盖标准，数据质量管控基础薄弱。（1.5分）（2）审计整改建议（7分）：①规范配额核定管理。责令市生态环境局重新核查12家企业的历史排放数据，收回多核发的碳排放配额或责令企业补缴等额资金，建立配额核定现场核查机制，确保配额核定准确。（1分）②严肃查处数据造假行为。对7家碳排放数据造假的企业依法依规给予行政处罚，追缴欠缴的配额及滞纳金，追究相关责任人责任；将造假企业纳入失信名单，实施联合惩戒。（1分）③规范碳交易资金管理。责令市财政部门将2.3亿元碳交易资金全额纳入一般公共预算管理，追回违规列支的0.35亿元，调整相关会计账目；完善资金使用管理制度，明确资金使用范围和审批流程，确保资金专款专用。（2分）④完善协同监管机制。建立由生态环境部门牵头，发改、市场监管、税务等部门参与的碳排放协同监管机制，搭建信息共享平台，统一数据口径，形成监管合力。（1.5分）⑤加快MRV体系建设。督促市生态环境局2026年底前实现重点排放单位MRV体系全覆盖，加强对第三方核查机构的监管，提升碳排放数据质量，为碳市场平稳运行提供基础支撑。（1.5分）（3）资源环境审计推动“双碳”目标实现的作用路径（6分）：①政策落实监督路径：通过开展碳减排政策落实跟踪审计，监督各级政府和相关部门贯彻落实“双碳”目标任务、产业政策、减污降碳政策情况，及时纠正政策执行偏差，推动各项政策落地见效。（2分）②市场规范监督路径：通过开展碳排放权交易、用能权交易等环境权益交易审计，规范交易市场运行，查处数据造假、操纵市场、违规交易等行为，维护市场公平秩序，充分发挥市场在碳减排中的决定性作用。（2分）③资金绩效监督路径：通过开展碳减排专项资金、绿色低碳发展资金等审计，核查资金投向、使用和绩效情况，查处挤占挪用、损失浪费等问题，提高资金使用效益，保障财政资金精准支持碳减排工作。（1分）④转型推动路径：通过开展重点行业、重点企业碳排放审计，揭示企业在能源结构、生产工艺、节能减排等方面存在的问题，提出针对性改进建议，推动企业绿色低碳转型，从源头上减少碳排放。（1分）第4题参考答案（1）存在的质量问题及违反的质量控制要求（12分）：①审计程序不合规。一是审计通知书未提前3日送达，违反了《审计法》第四十五条关于审计程序的法定要求；二是未编制审计实施方案，违反了审计质量控制中审计计划管理的要求，未明确审计目标、重点、程序和人员分工，审计实施缺乏指引；三是审计工作底稿无组长复核，违反了审计质量控制中分级复核的要求，无法保障审计工作底稿的真实性、准确性。（3分）②审计证据不充分、不适当。国企审计项目仅获取了财务报表和询问笔录，未取得原始凭证、业务合同等佐证材料，证据链不完整，不符合《审计法》第三十九条关于审计证据应当具备充分性、适当性的规定，违反了审计质量控制中审计证据管理的要求，导致审计结论缺乏支撑。（3分）③审计报告隐瞒问题，失实不公。审计组组长因私人关系擅自删减审计发现的重大问题，未在审计报告中如实披露，违反了《审计法》第五十条关于审计报告应当客观公正、实事求是反映审计发现问题的规定，违反了审计质量控制中审计报告审核和廉政纪律的要求，严重影响审计权威性。（3分）④审计处罚程序违法。专项资金审计项目中，审计机关未告知被审计单位陈述、申辩和听证权利就作出处罚决定，违反了《行政处罚法》和《审计法实施条例》关于审计处罚程序的规定，违反了审计质量控制中审计结论合法性审查的要求，导致审计处罚决定被撤销。（1.5分）⑤外部专家管理不规范。一是聘请的专家与被审计单位存在利害关系未回避，违反了《审计法》第十四条关于审计回避的规定；二是未对专家工作成果进行审核，直接采用专家结论，违反了审计质量控制中外部人员聘请与成果审核的要求，导致审计结论错误。（1.5分）（2）提升审计项目质量的具体措施（8分）：①完善全流程审计质量控制体系。建立健全审计计划、审计实施、审计报告、审计整改全流程质量管控制度，明确各环节质量标准和责任清单，落实审计组组长、业务部门、审理部门的三级复核责任，实现质量管控全覆盖。（2分）②强化审计程序合规性管理。严格执行《审计法》及其实施条例的程序要求，规范审计通知书送达、审计实施方案编制、审计证据收集、审计工作底稿复核、审计报告出具等各环节操作，定期开展程序合规性检查，杜绝程序违法问题。（2分）③加强审计证据质量管理。制定审计证据操作指南，明确不同类型审计事项的证据标准和取证要求，强化审计证据的充分性、适当性审核，确保审计结论有扎实的证据支撑；推广大数据审计技术，提升取证效率和精准度。（2分）④严格规范外部专家管理。建立外部专家库和准入退出机制，聘请专家前严格核查利害关系，落实回避制度；明确专家工作要求和责任，对专家工作成果进行独立审核，必要时组织第三方复核，保障专家成果的客观性、准确性。（1分）⑤加强审计人员能力和作风建设。常态化开展审计法律法规、专业技能和廉政教育培训，提升审计人员的专业能力和法治意识；严格执行审计“四严禁”工作要求和审计“八不准”工作纪律，强化廉政风险防控，杜绝审计权力寻租。（1分）二、论述题参考答案研究型审计是新时代审计工作高质量发展的重要抓手，是审计机关立足经济监督定位、更好发挥在党和国家监督体系中重要作用的必然要求。其核心内涵、重要意义及实施路径如下：（1）核心内涵研究型审计是指审计机关和审计人员将研究思维、研究方法贯穿审计工作全流程，围绕审计主责主业，通过对政策法规、行业特征、审计对象、问题成因、体制机制等方面的系统性研究，精准揭示问题、深刻分析根源、提出高质量对策建议，实现审计质量和效能双提升的审计工作模式。其本质是“研审融合、以研促审”，具体包含三个层面：一是研究先行，在审计立项和实施前，深入研究相关领域政策要求、行业规律和被审计单位基本情况，找准审计切入点；二是研审同步，在审计实施过程中，对发现的问题边审计、边研究，深挖问题背后的体制机制原因；三是研用结合，审计结束后，对审计发现的共性问题、苗头性问题开展专题研究，提出系统性解决方案，推动审计成果转化为治理效能。（5分）（2）重要意义第一，是提升审计质量的核心支撑。传统审计模式容易陷入“就账查账、就事论事”的局限，研究型审计通过对审计领域的深度研究，能够精准把握审计重点和风险点，提高发现问题的精准性、深入性，避免审计浮于表面，从根本上提升审计结论的可靠性和说服力。（3分）第二，是发挥审计建设性作用的关键路径。审计不仅要揭示问题，更要推动解决问题。研究型审计跳出“查问题、下决定”的传统框架，从体制机制制度层面分析问题产生的根源，提出针对性、可操作的审计建议，能够有效推动被审计单位完善制度